II. PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH CỦA CÔNGTRÌNH XÂY DỰNG
3. Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm của công ty
3.1 Tình hình thực hiện chi phí trực tiếp của giá thành côngtrình xây lắp
- Tình hình thực hiện chi phí vật liệu trong giá thành xây lắp
Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí vật liệu trong giá thành thực tế với chi phí vật liệu trong giá thành dự toán. Ta sử dụng công thức sau:
Chi phí vật liệu thực tế
Tvl = ×100 Chi phí vật liệu dự toán
Tvl - Tỉ lệ thực hiện kế hoạch chi phí khoản mục vật liệu trong giá thành xây lắp
Mức tiết kiệm hay lãng phí về chi phí nguyên vật liệu trong việc thực hiện khối lượng công tác xây lắp thực tế so với kế hoạch ( ∆Zvl )
Nếu : Tvl > 100% và ∆Zvl > 0 thì công ty đã sử dụng lãng phí vật liệu Tvl < 100% và ∆Zvl <0 thì công ty đã sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu. Có nhiều nhân tố ảnh hưởng tới chi phí nguyên vật liẹu trong giá thành, trong đó có hai nhân tố cơ bản sau:
- Mức tiêu hao vật liệu trong thi công xây lắp - Đơn giá vật liệu
- Ngoài ra còn có các yếu tố: Sự biến động của giá cả, chi phí vận chuyển, bảo quản…..
Bảng14 : Tình hình thực hiện chi phí nguyên vật liệu ở các công trình
ĐVT:1000đ Tên công trình Dự toán Thực tế ∆Zvl Tvl% phòng làm việc N105-NPS 15236392 13971781 1264611 91,7 phòng làm việc của công ty 9325263 7173802 2151461 76,93 Hạng mục MAKET 3926175 2277917 1648258 58,02 . Nguồn: KCS
Tình hình thực hiện giảm chi phí nguyên vật liệu của công ty đạt tỉ lệ cao như công trình N105-NPS chi phí nguyên vật liệu giảm được 91,7% công trình cải tạo phòng làm việc của công ty giảm 76,3%, hạng mục maket giảm 58,02%. Sở dĩ công ty giảm được một lượng lớn chi phí nguyên vật liệu như vậy là do công ty đã áp dụng công nghệ mới vào trong xây dựng thay thế nguyên vật liệu cũ bằng vật liệu mơí áp dụng công nghệ EVG-3D. Ngoài ra công ty cũng áp dụng tỷ lệ chênh lệnh giá cả,cũng như thưc hiện tiết kiệm nguyên vật liệu không lãng phí nên công ty dã đạt giảm được ti cao như vậy trong giá thành
3.1.1Ảnh hưởng của nguyên vật liệu
. Ảnh hưởng của đơn giá nguyên vật liệu
Bảng15 : Chi phí đơn giá nguyên vật liệu trong giá thành CT N105-NPS
ĐVT: 1000đ Chỉ tiêu Đơn vị Khối lượng Kế hoạch Thực tế ∆Zvl tiền Cát vàng M3 0,237 42000 55000 13000 3079 Gạch chỉ 6,5×10,5×22cm viên 3216280 555 590 35 112570 Gạch men sứ 15×15cm viên 144900 950 950 0 gạch men sứ 20×15cm viên 369360 1000 1000 0 Vôi cục kg 55909 330 330 0 Xi măng PC30 kg 676257 681 682 1 676257 Xi măng trắng kg 3245 1460 3978 2581 8171 Đá dăm 1×2 M3 0.443 101000 105000 4000 1774 Thép tròn d <=10 kg 43350 4320 7430 3110 134819 Tôn úp nóc m 3759 18095 38000 19905 74824 Tôn múi M2 65783 67619 77000 9381 617112 Cát mịn M1=0.7-1,4 M3 1880 29500 30000 500 940 Dây thép kg 0,910 6308 9500 3192 2906 đinh kg 2859 6000 95000 3500 10008 tổng 279818 355160 75342
Nguồn: phòng kinh doanh tổng hợp
Qua bảng trên ta thẩy rằng đơn giá có ảnh hưởng to lớn tới chi phí nguyên vật liệu như bảng trên ta thấy rằng với sự thay đổi của đơn giá vật liệu đã làm cho chi phí nguyên vật liệu tăng từ 279818 ngđ lên đến 355160ngđ tức là tăng lên 75342ngđ, hay tăng lên với tỉ lệ là 78,78% trong khi đây là một phần chi phí được đưa ra,nếu mỗi công trình mà các chi phí đơn vị tăng lên với một khối lượng nhỏ cũng dẫn đến giá thành của công trình tăng lên rất nhiều. Vì vậy cần có sự ước tình cũng như dự báo chính xác về giá cả nguyên vật liệu để có thể xác định đúng nhu cầu cũng như dự toán đúng về giá thành kế hoạch của công trình, từ đó tính toán đúng giá thành của công trình.
.Tác động của định mức tiêu hao thực tế so với định mức quy định
Bảng16 : Tình hình thực hiện định mức tiêu hao nguyên vật liệu chủ yếu của công ty ở công trình N105-NPS
ĐV: 1000đ
Loại vật liệu ĐVT Tiêu hao So sánh TT với DT
Dự toán thực tế Chênh lệch % Cát vàng M3 55000 42000 -13000 76,36% Gạch chỉ6,5×10,5×22cm Viên 590 555 -35 94,067% Gạch men sứ 20×15cm Viên 1000 1000 0 0% Vôi cục Kg 330 330 0 0% Xi măng PC30 Kg 682 681 -1 99,8% Xi măng trắng Kg 3978 1460 -2518 36,7% Thép tròn d<=10mm kg 7430 4320 -3110 58,142% Nguồn: phòngKCS
Trong quá trình thực hiện thì hầu như các nguyên vật liệu như gạch men sứ, vôi cục, xi măng thì hầu như là không thay đổi. Trong đó có sự thay đổi ít nhất là xi măng pc30 giảm 1 đơn vị chiếm 99,8% KH gạch chỉ giảm 35 đơn vị chiếm 94,067% KH,sau đó đến thép tròn giảm 3110 chiếm 58,142%KH , xi măng trắng giảm 2518 chiếm 36,7%KH. Sỏ dĩ có sự biến động như vậy là do cơn sốt giá cả nguyên vật liệu vào đầu năm, đặc biệt là sự tăng giá của sắt và xi măng.
3.1.2 Ảnh hưởng của chi phí nhân công trong giá thành
Để phân tích chi phí tiền lương ảnh hưởng tới giá thành thực tế so với chi phí tiền lương trong giá thành dự toán, ta cần phải phân tích các nhân tố ảnh hưởng. Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí nhân công trong giá thành xây lắp:
- Khối lượng và cơ cấu khối lượng công tác xây lắp thực hiện trong kỳ - Đơn giá tiền lương cho việc thực hiện một đơn vị khối lượng công tác.
Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí nhân công trong giá thành thực tế so với chi phí nhân công trong giá thành dự toán, ta phải sử dụng công thức sau:
chi phí nhân công thực tế
Tỉ lệ chi phí KH NCtrong giá thành(Tnc) = ×100 chi phí nhân công kế hoạch
∆Znc : Mức tiết kiệm hay lãng phí nhân công trong việc thực hiện khối lượng công tác xây lắp thực tế so với kế hoạch
∆Znc= Chi phí nhân công thực tế - Chi phí nhân công dự toán
Nếu: Tnc> 100% và ∆Znc >0 thì công ty đã lãng phí chi phí nhân công Tnc<100% và∆Znc<0 thì công ty đã tiết kiệm được chi phí nhân công Để phân tích chi tích tiền lương ảnh hưởng tới giá thành thực tế so với chi phí tiền lương trong giá thành dự toán, ta cần phải phân tích các nhân tố ảnh hưởng. Các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí nhân công trong giá thành xây lắp là:
- Khối lượng và cơ cấu khối lượng công tác xây lắp thực hiện trong kì -Đơn giá tiền lương cho việc thực hiện một đơn vị khối lượng công tác Phí vận chuyển thường làm tăng giá thành, nếu thanh lí tại chỗ thì thường phải thuê nhân công bốc vác và bị nhà cung ứng mua lại với giá rẻ làm mất đi một chi phí thu mua và góp phần làm tăng lên chi phí giá thành.
Bảng17: Tình hình thực hiện chi phí nhân công ở các công trình
ĐV: 1000đ Tên công trình Dự toán Thực tế ∆Znc Tnc(%) nhà làm việc
N105-NPS
816900 796200 20700 97,466%
phòng làm việc 414260 396200 18060 95,64%
Hạng mục maket 389130 352160 36970 90,499%
Nguồn: phòng kinh doanh tổng hợp
Chi phí nhân công có ít biến động hơn. Hầu hết chi phí nhân công đều chiếm tỉ lệ cao trên 90% so với kế hoạch. Dự án N105-NPS giảm được 20700 tr/đ chiếm 97,466%, dự án cải tạo phòng làm việc giảm 1806 tr/đ chiếm 95,64%. Hạng mục maket giảm 3697 tr/đ chiếm 90,499%. Sở dĩ chi phí nhân công ít biến động vậy là do công ty trả lương công nhân theo bậc lương.
3.1.3.Phân tích ảnh hưởng của chi phí máy móc thi công tới giá thành
Ở công ty máy móc thi công chủ yếu là đi thuê theo ca hay theo năm cho một công trình, các chi phí khác như chi phí nhiên liệu động lực, tiền lương trả cho công nhân vận hành máy đều tính vào khoản chi phí này. Chi phí máy thi côngchịu ảnh hưởng của nhân tố khối lượng công việc máy móc đảm nhận và chi phí máy cho công việc đảm nhận, đơn vị công việc. Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này sẽ là mức tiết kiệm hay mức lãng phí chi phí máy thi công.
chi phí máy thực tế
TLchi phí KH máytrong giá thành(Tm ) = ×100 chi phí máy kế hoạch
Mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí máy so với dự toán : ∆Zcpk
∆Zm = Chi phí máy thực tế - Chi phí máy dự toán Nếu - Tm>100% và ∆Zm >0 : Lãng phí chi phí
Bảng18: Chi phí sử dụng máy thi công
ĐV: 1000đ Tên công trình Kế hoạch thực tế ∆Zmm Tmm(%) nhà làm việc N105- NPS 142566 132560 10006 92,98% phòng làm việc của công ty 12032 13922 1890 115,71% Hạng mục MAKET 1826320 1713865 112455 93,84%
Nguồn:phòng kinh doanh tổng hợp
Chi phí sử dụng máy thi công thì hầu như là không có biến động mấy vì máy của công ty chủ yếu là máy thuê nên chi phí này phụ thuộc vào chi phí đi thuê . Chỉ có chi phí cải tạo phòng làm việc của công ty là tăng lên 112455 tr/đ còn lại các chi phí của công trình N105-NPS và công trình maket là ít bién động và giảm so với giá kế hoạch