II. Đầu t tài chính ngắn
2.2.2. Phân tích phần II Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà ớc của báo cáo Kết quả kinh doanh ”“”
ớc của báo cáo Kết quả kinh doanh .” “ ”
Căn cứ vào số liệu ở phần II “Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc” năm 2000 của Tổng công ty Giấy Việt nam, có thể lập bảng phân tích sau:
Qua số liệu ở bảng trên thấy số thuế còn phải nộp cuối kỳ so với đầu năm tăng +326.567.560 (đ) hay đạt 105,3%. Trong đó:
.Thuế GTGT hàng nội địa tăng 434.626.234 (đ) trong khi đầu năm doanh nghiệp không còn khoản nợ này.
. Thuế xuất, nhập khẩu tăng +121.360.642 (đ)
. Thuế thu nhập doanh nghiệp số còn phải nộp cuối kỳ so với số còn phải nộp đầu năm tăng + 21.660.567 (đ) hay đạt 130,4%.
. Chỉ tiêu thu trên vốn của doanh nghiệp thì số còn phải nộp cuối kỳ so với số còn phải nộp đầu kỳ giảm -257.307.702 (đ) đạt 35,9%. Trong năm đơn vị đã nộp 913.821.757 (đ) tiền thu trên vốn vào Ngân sách Nhà nớc trong khi số phải nộp đầu kỳ chỉ là 656.514.055 (đ). Đối với khoản nộp này đơn vị đã thực hiện nộp đầy đủ và vợt mức phải nộp trong năm cho Ngân sách Nhà nớc.
.Thuế thu nhập số còn phải nộp cuối kỳ so với số còn phải nộp đầu năm tăng +6.227.825 (đ) đạt 107,26%
.Đối với tiền thuê đất thì khoản phải nộp cuối kỳ so với đầu năm không thay đổi.
Vậy nói chung trong năm 2000 doanh nghiệp thanh toán các khoản thuế nộp Ngân sách Nhà nớc với quy mô và tốc độ không bằng năm trớc mặc dù cũng có khoản thu trên vốn là doanh nghiệp thực hiện nộp đầy đủ và nộp vợt năm 1999 với số tiền tơng đối nhiều.
Hơn nữa, số thuế phải nộp kỳ này so với số thuế phải nộp kỳ trớc tăng +282.711.282 (đ) đạt 100,67% chứng tỏ năm nay doanh nghiệp mở rộng quy mô kinh doanh hơn nên việc số còn phải nộp cuối kỳ lớn hơn số còn phải nộp đầu năm với số tiền không lớn lắm là điều dễ chấp nhận.
2.2.3.Phân tích phần III Thuế GTGT đ“ ợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa của báo cáo Kết quả” “
kinh doanh .”
Để nắm đợc tình hình biến động của thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đã khấu trừ, còn đợc khấu trừ ; đợc hoàn lại, đã hoàn lại, còn đợc hoàn lại ; thuế GTGT đợc giảm, đã giảm và còn đợc giảm ; thuế GTGT đầu ra phải nộp, đã nộp và còn phải nộp cuối kỳ thì ta lập bảng phân tích sau:
Bảng 8: Phân tích “Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc giảm, thuế GTGT hàng nội địa”. Chỉ tiêu Năm 1999 (đ) Năm 2000 (đ)
Năm 2000 so với năm 1999 Mức
(đ)
Tỷ lệ (%) 1.Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn
lại
47.129.317.961 45.890.547.119 -1.238.770.842 97,37
2.Thuế GTGT đã khấu trừ, đã hoàn lại, hàng mua trả lại
41.265.527.520 45.890.547.119 +4.625.019.599 111,2
3.Thuế GTGT đợc hoàn lại 807.426.507 1.785.954.627 +978.528.120 221,2 4.Thuế GTGT đã hoàn lại 1.322.140.922 +1.322.140.922 -
5.Thuế GTGT đợc giảm -
6.Thuế GTGT đã đợc giảm -
7.Thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp
95.907.494.428 83.806.290.826 -12.101.203.620 87,38
8.Thuế GTGT hàng bán nội địa đợc giảm vào số phải nộp
-
9.Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá
6.845.811 +6.845.811 -
Số liệu ở bảng trên cho thấy:
-Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại năm nay so với năm trớc giảm -1.238.770.842 (đ) hay đạt 97,37%
-Thuế GTGT đã khấu trừ, đã hoàn lại, hàng mua trả lại năm năm nay so với năm trớc tăng +4.625.019.599 (đ) đạt 111,2%.
-Thuế GTGT đợc hoàn lại năm nay là 1.785.954.627 (đ) ( trong đó thuế GTGT đã hoàn lại là 1.322.140.922 đ), so với năm trớc tăng +978.528.120 (đ) hay đạt 221,1%.
- Thuế GTGT hàng bán nội địa năm nay so với năm trớc giảm -12.101.203.620 (đ) đạt 87,38%.
Nh vậy, trong năm 2000 tuy số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại nhỏ hơn năm 1999 nhng tình hình thanh toán tiền thuế là nhanh hơn năm trớc. Điều
này một phần chứng tỏ trong năm, quá trình thanh toán giữa doanh nghiệp và các đơn vị khác đạt hiệu quả lớn hơn năm trớc.
Nh ở phần trên đã phân tích, doanh thu hàng bán nội bộ năm nay giảm hơn năm trớc nên thuế GTGT hàng bán nội địa năm nay cũng giảm so với năm trớc là điều hợp lý.
2.3.Phân tích báo cáo L“ u chuyển tiền tệ .”
Trong hệ thống báo cáo tài chính thì báo cáo “ Lu chuyển tiền tệ” là báo cáo mà Bộ Tài chính không bắt buộc doanh nghiệp nào cũng phải lập nhng khuyến khích lập. Cũng nh nhiều đơn vị khác, Tổng công ty Giấy Việt nam cũng không lập báo cáo “Lu chuyển tiền tệ”. Ơ nớc ta, việc kinh doanh tiền tệ cha mấy phát triển, dòng tiền ra vào doanh nghiệp tơng đối chậm nên nhu cầu lập báo cáo “Lu chuyển tiền tệ” không phải là vấn đề bức xúc.
Tuy nhiên, các doanh nghiệp nói chung và Tổng công ty Giấy Việt nam nối riêng nên lập báo cáo “Lu chuyển tiền tệ” vì dựa vào báo cáo này ngời sử dụng sẽ biết đợc tiền tệ của doanh nghiệp mình đợc sinh ra từ đâu và sử dụng vào mục đích gì. Từ đo, dự đoán đợc lợng tiền trong tơng lai của doanh nghiệp, nắm đợc năng lực thanh toán hiện tại, cũng nh biết đợc sự biến động của từng chỉ tiêu, từng khoản mục trên báo cáo “Lu chuyển tiền tệ”.
Để cung cấp bổ sung cho các nhà quản lý những thông tin chi tiết và cụ thể hơn về một số tình hình liên quan đến hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, chúng ta đi phân tích thuyết minh báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
2.4.Phân tích thuyết minh báo cáo tài chính.
2.4.1.Phân tích chỉ tiêu Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố . “ ”
Để phân tích chỉ tiêu này có thể lập bảng phân tích sau: Bảng 9: Phân tích chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố
Yếu tố chi phí Năm 1999 (đ)
Năm 2000 (đ)
Năm 2000 so với năm1999 Chênh lệch
(đ)
Tỷ lệ (%) 1.Chi phí nguyên liệu, vật liệu 423.100.850.211 436.154.068.873 +13.053.218.662 103,08 -
-
2.Chi phí nhân công 5.112.627.840 5.543.231.550 +430.603.710 108,42 -
-
3.Chi phí khấu hao tài sản cố định
1.680.780.920 1.535.867.603 -144.913.317 91,38
4.Chi phí dịch vụ mua ngoài 1.023.212.502 1.112.622.306 +89.409.804 108,74 5.Chi phí khác bằng tiền 8.002.765.820 7.869.248.202 -133.517.618 98,33 Tổng cộng 438.920.237.293 452.215.038.534 +13.294.801.241 103,03
Qua số liệu thuộc bảng phân tích trên ta thấy tổng chi phí kinh doanh năm nay so với năm trớc tăng +13.294.801.241 (đ) hay đạt 103,3%. Trong đó:
-Chi phí nguyên liệu, vật liệu tăng + 13.053.218.662 (đ) đạt 103,08% -Chi phí nhân công tăng + 430.603.710 (đ) đạt 108,42%
-Chi phí khấu hao tài sản cố định giảm - 144.913.317 (đ) đạt 91,38% -Chi phí mua ngoài tăng + 89.409.804 (đ) đạt 108,74%
-Chi phí khác bằng tiền giảm -133.517.618 (đ) đạt 98,33%
Trong năm, tình hình biến động về giá của bột Giấy là rất lớn. Giá bột Giấy so với năm trớc tăng cao. Tổng công ty Giấy Việt nam là đơn vị quản lý và kinh doanh thơng mại nên chi phí nguyên liệu, vật liệu chính là giá mua vào hay giá vốn hàng bán. Phân tích bảng cân đối kế toán, ta thấy rõ quy mô kinh doanh năm nay so với năm trớc giảm, nh vậy giá vốn tăng là do chi phí đầu vào của nguyên liệu tăng. Kéo theo đó, chi phí khấu hao tài sản cố định giảm là hợp lý. Kết hợp số liệu thuộc bảng cân đối kế toán thì mặc dù quy mô kinh doanh năm nay giảm nhng khoản phải thu cuối kỳ so với đầu năm lại tăng và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp. Nh vậy, sẽ khẳng định lại so với năm 1999 đơn vị kinh doanh đạt hiệu quả thấp hơn.
Trong lĩnh vực kinh doanh, việc cải tiến và đổi mới trang thiết bị là mục tiêu cơ bản của doanh nghiệp.
Để phân tích tình hình tăng, giảm tài sản cố định ta lập bảng phân tích sau: Bảng 10: Phân tích tình hình biến động tài sản cố định
Chỉ tiêu Đầu năm
(đ)
Cuối kỳ (đ)
Cuối kỳ so với đầu năm Chênh lệch
(đ) Tỷ lệ
(%) I. Nguyên giá tài sản cố định 13.272.628.339 13.748.805.097 +476.166.758 103,6 II.Giá trị đã hao mòn 6.356.552.894 7.314.737.372 +958.184.478 115,07 III.Giá trị còn lại 6.916.085.445 6.434.067.725 -482.017.720 93,03
Qua số liệu ở bảng trên ta thấy tuy nguyên giá tài sản cố định cuối kỳ so với đầu năm tăng + 476.166.758 (đ) đạt 103,6% nhng giá trị còn lại giảm 482.017.720(đ) đạt 93,03%. Xét tỷ trọng giá trị còn lại trong nguyên giá tài sản cố định thấy cuối kỳ giá trị còn lại đạt 52,1% nguyên giá tài sản cố định đến cuối kỳ thì chỉ chiếm 46,8%. Nh vậy, giá trị còn lại của tài sản cố định còn đợc sử dụng cuối kỳ so với đầu năm giảm chứng tỏ trong năm đơn vị cha đầu t mua sắm nhiều tài sản cố định, sang năm sau ( năm 2001) Tổng công ty nên đầu t mua sắm thêm tài sản cố định để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn ra bình thờng và đạt hiệu quả kinh doanh cao hơn.
2.4.3.Phân tích chỉ tiêu tình hình thu nhập của công nhân viên.
Một doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả thì đồng nghĩa với nó là thu nhập của ngời lao động tăng dần theo thời gian và tăng so với mặt bằng chung.
Để phân tích tình hình thu nhập của công nhân viên, có thể lập bảng phân tích sau:
Bảng 11: Phân tích tình hình thu nhập của công nhân viên Chỉ tiêu Năm 1999 (đ) Năm 2000 (đ) Thực tế năm 2000 so với kế hoạch năm 2000
Thực tế năm 2000 so với thực tế năm1999 Kế hoạch Thực tế Chênh lệch (đ) Tỷ lệ (%) Chênh lệch (đ) Tỷ lệ (%) Tổng quỹ lơng 4.645.348.863 5.173.281.792 5.212.597.550 +39.315.758 100,76 +567.248.687 112,2 Tiền thởng Tổng thu nhập 4.645.348.863 8.173.281.792 5.212.597.550 +39.315.758 100,76 +567.248.687 112,2 Tiền lơng bình 2.360.441 2.566.112 2.585.614 +19.502 100,76 +225.173 112,2
quân
Thu nhập bình quân
2.360.441 2.566.112 2.585.614 +19.502 100,76 +225.173 112,2
Qua bảng trên ta thấy thu nhập bình quân trên một công nhân năm 2000 đã vợt mức kế hoạch đề ra là +19.502 (đ) hay đạt 100,76% và tốc độ tăng tiền l- ơng bình quân năm 2000 so với năm 1999 tăng lên rất nhiều : +225.173 (đ) đạt 112,2%. Xét trên mặt bằng chung về tiền lơng của cán bộ công nhân viên Nhà nớc ở nớc ta thì thấy rằng tiền lơng trung bình một tháng của cán bộ công nhân viên thuộc Tổng công ty Giấy tơng đối cao. Nhìn lại quá trình kinh doanh của Tổng công ty, nh đã phân tích, năm nay hiệu quả kinh doanh của đơn vị không cao nhng chỉ số tiền lơng thì tơng đối cao. Chúng ta cần xét đến khía cạnh Tổng công ty đợc sự uỷ quyền của Nhà nớc, có chức năng chính là quản lý, sử dụng và phân phối vốn cùng các nguồn lực khác cho các đơn vị thành viên. Còn chức năng kinh doanh thơng mại chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ, Tổng công ty ngoài bán nguyên liệu cho các đơn vị thành viên thì hầu nh không bán cho doanh nghiệp bên ngoài nào.
Nh vậy, chỉ tiêu tiền lơng bình quân của cán bộ công nhân viên trong kỳ tăng là do nhiều nguyên nhân tác động vào, chứ cha thể kết luận năm nay so với năm trớc tiền lơng bình quân tăng chứng tỏ hiệu quả kinh doanh tăng.
2.4.4.Phân tích tình hình biến động nguồn vốn chủ sở hữu.
Phân tích tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu sẽ cho nhà quản lý biết đợc tình hình biến động của tổng số nguồn vốn chủ sở hữu cũng nh từng loại vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
Qua số liệu ở bảng trên ta thấy, nguồn vốn chủ sở hữu cuối kỳ so với đầu năm tăng +1.210.937.284 (đ) hay đạt 103,17% do:
-Nguồn vốn kinh doanh cuối kỳ so với đầu năm giảm -455.437.922 (đ) hay đạt 98,28% trong đó nguồn vốn do Ngân sách Nhà nớc cấp đã giảm -317.800.792 (đ) đạt 98,4%. Kết hợp với tình hình tăng, giảm nguồn vốn thì thấy trong kỳ Ngân sách Nhà nớc cấp chỉ tăng + 462.875.625 (đ) chiếm 12,32% tổng số tăng của nguồn vốn chủ sở hữu mà lại giảm tới 780.676.417 (đ) chiếm 30,67% tổng số giảm của nguồn vốn chủ sở hữu. Nh vậy, nguồn vốn kinh doanh giảm quá nhiều, ở đây có sự tác động tới quy mô kinh doanh. Nguồn vốn kinh doanh giảm thì quy mô kinh doanh cũng giảm. Hơn nữa, câu hỏi đặt ra là phải chăng trong năm Nhà nớc không thấy cần thiết phải đầu t nguồn vốn kinh doanh cho Tổng công ty để hỗ trợ phát triển kinh doanh ?.
-Các quỹ cuối kỳ so với đầu năm tăng +946.460.820 (đ) hay đạt 113,7%. Chi tiết:
.Quỹ đầu t phát triển không tăng, không giảm trong năm.
.Quỹ NCKH & đào tạo cuối kỳ so với đầu năm giảm -191.133.868 (đ) hay đạt 70,3%. Quỹ này tăng trong năm chỉ 25.000.000 (đ) chỉ chiếm 0,67% trong tổng số tăng nguồn vốn chủ sở hữu nhng lại giảm tới 216.133.868 (đ) chiếm 8,5% trong tổng số nguồn vốn chủ sở hữu giảm. Lý giải cho vấn đề này có thể là do trong năm 2000, Tổng công ty đã phải chi một khoản tiền lớn cho công tác nghiên cứu khoa học và đào tạo tập trung hay hỗ trợ cho các doanh nghiệp thành viên trong công tác nghiên cứu khoa học và đào tạo. Thêm nữa, trong năm 2000 Tổng công ty không đợc Ngân sách Nhà nớc hỗ trợ kinh phí nghiên cứu khoa học.
.Quỹ hỗ trợ trồng rừng ở thời điểm đầu năm không còn, đến cuối kỳ quỹ này đã lên tới 1.137.594.688 (đ). Nh vậy, so với năm 1999 thì năm 2000 Tổng công ty đã không phải có trách nhiệm hỗ trợ cho các đơn vị thành viên về vấn đề trồng rừng bằng một khoản tiền quá lớn (chỉ 1.105.947.000 đ chiếm 43,45% tổng số giảm nguồn vốn chủ sở hữu ). Hơn nữa, năm nay đơn vị đã đợc bù đắp vào Quỹ hỗ trợ trồng rừng là 2.243.541.688 đ đạt 59,7% tổng số tăng nguồn vốn chủ sở hữu.
-Nguồn vốn đầu t XDCB cuối kỳ so với đầu năm tăng +1.024.529.886 đ hay đạt 123,95% mà khoản tăng này hoàn toàn do Ngân sách Nhà nớc cấp, chứng tỏ Nhà nớc quyết định đầu t cho Tổng công ty tăng nguồn vốn đầu t XDCB để mở rộng quy mô kinh doanh bằng cách xây dựng cơ sở hạ tầng hoặc mua thêm tài sản cố định mới. Đây là một thuận lợi trong năm 2000 của doanh nghiệp.
-Quỹ khác cuối kỳ so với đầu năm giảm -304.614.500 (đ) đạt 32,2% . Đây chính là số phát sinh giảm trong năm của doanh nghiệp ( tại văn phòng Tổng công ty thì giảm -35.564.500 (đ) đạt 69,5%, tính toàn Tổng công ty giảm -269.050.000 (đ) đạt 19,64%. Nh vậy, năm 2000 Tổng công ty không trích vào quỹ khen thởng phúc lợi một khoản tiền nào mà chi cho khen thởng phúc lợi tơng đối cao. Thiết nghĩ, sang năm 2001Tổng công ty nên trích theo tỷ lệ quy định vào quỹ này vì số tiền trong quỹ tồn tại cuối kỳ là quá nhỏ so với nhu cầu chi tiêu.
Tóm lại, nguồn vốn chủ sở hữu cuối kỳ so với đầu năm tăng cả về số tuyệt đối và số tơng đối nhng doanh nghiệp nên cân đối lại nh tăng thêm nguồn vốn kinh doanh, quỹ phúc lợi khen thởng và giảm quỹ hỗ trợ trồng rừng xuống mức thấp hơn.
2.4.5.Phân tích chỉ tiêu Tình hình tăng, giảm các khoản đầu t“ vào đơn vị khác .”
Để phân tích chỉ tiêu này, ta lập bảng phân tích sau:
Bảng 13: Tình hình tăng, giảm các khoản đầu t vào đơn vị khác. Đơn vị : Đồng Chỉ tiêu Số đầu kỳ Tăng trong kỳ Giảm trong kỳ Số cuối kỳ Số tiền % Số tiền % I .Đầu t ngắn hạn - - - -