III Kết luận chung
7 Giỏ vốn, chi phớ quản lý, chi phớ chờ phõn bổ
2.4.1. Thực hiện thủ tục phõn tớch trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn
Cỏc thụng tin cần thu thập về Cụng ty là cỏc bỏo cỏo tài chớnh 2006, qua đú KTV xem xột những biến động bất thường, khoanh vựng cỏc rủi ro cú thể, KTV khụng cần thiết phải tớnh mức độ bất thường, KTV khụng cần thiết phải tớnh mức độ trọng yếu của cỏc khoản mục mà cú thể xem trong hồ sơ kiểm toỏn năm 2005 để so sỏnh.
Thực tế bằng thủ tục phõn tớch, KTV thực hiện 3 bước: Thu thập thụng tin tài chớnh và phi tài chớnh, so sỏnh thụng tin và xỏc định rủi ro, KTV đó linh động thực hiện kết hợp giữa việc đỏnh giỏ kết quả với phõn tớch tuyệt đối, tương đối và bước phõn tớch ở cấp độ cao hơn để giỳp KTV đưa ra nhận xột chớnh xỏc về tỡnh hỡnh tài chớnh của đơn vị.
Bước 1: Thu thập thụng tin tài chớnh và thụng tin phi tài chớnh
Bảng 2.14: Trớch giấy tờ làm việc của KTV túm tắt thụng tin Cụng ty XYZ Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) thành viên inpact quốc tế
Tên khách hàng Công ty XYZ
Niên độ kế toán 2006 Tham chiếu __________
Khoản mục Phân tích sơ bộ Ngời thực hiện _NTHL_________
Bớc công việc Tìm hiểu khách hàng Ngày thực hiện ___15/1/07_______
Khỏi quỏt về khỏch hàng
Cụng ty XYZ được thành lập theo Quyết định số 2020/QĐ-BXD ngày 17 thỏng 12 năm 2004 của Bộ xõy dựng. Theo Giấy phộp đăng ký kinh doanh số 0103006462 lần đầu ngày 06 thỏng 01 năm 2005, thay đổi lần 2 ngày 19 thỏng 12 năm 2006 hoạt động kinh doanh của Cụng ty là sản xuất , kinh doanh vật liệu xõy dựng, kinh doanh xuất nhập khẩu cỏc lĩnh vực vật tư, nguyờn liệu nhiờn liệu. Tổng số vốn điều lệ là: 15.000.000.000 đ. Trong đú:
54% vốn điều lệ (tương đương 54% giỏ trị cổ phiếu phỏt hành) là vốn thuộc sở hữu nhà nước.
46% vốn điều lệ (tương đương 46% giỏ trị cổ phiếu phỏt hành) là vốn của người lao động.
chiếm 0% giỏ trị cổ phiếu phỏt hành.
Hiện nay Cụng ty chỉ phỏt hành một loại cổ phiếu phổ thụng. Vốn điều lệ được chia thành 15.000 đ cổ phần, mỗi cổ phần trị giỏ 150.000 đ. Cổ phiếu của Cụng ty cú nhiều loại mệnh giỏ, mệnh giỏ tối thiểu của một cổ phiếu bằng 150.000 đ. Mỗi cổ phần cú giỏ trị ngang nhau về mọi mặt.
Trụ sở chớnh của Cụng ty tại: Tổ 4, phường Thạch Bàn, quận Long Biờn, Thành phố Hà Nội.
Lĩnh vực kinh doanh của Cụng ty là sản xuất, thương mại.
Giấy đăng ký kinh doanh số 0103006462 lần đầu ngày 06 thỏng 01 năm 2005, thay đổi lần 2 ngày 19 thỏng 12 năm 2006 , hoạt động động kinh doanh của Cụng ty là:
- Sản xuất, kinh doanh vật liệu xõy dựng, vật liệu trang trớ nội thất; sản phẩm cơ khớ và cỏc vật liệu khỏc;
- Nghiờn cứu, đào tạo, chuyển giao cụng nghệ sản xuất vật liệu xõy dựng;
- Thiết kế tổng mặt bằng, kiến trỳc, nội ngoại thất đối với cụng trỡnh xõy dựng dõn dụng, cụng nghiệp phục vụ ngành vật liệu xõy dựng;
- Tư vấn đầu tư, giỏm sỏt, thi cụng cỏc cụng trỡnh xõy dựng dõn dụng, cụng nghiệp, giao thụng, thuỷ lợi;
- Khai thỏc và kinh doanh khoỏng sản;
- Kinh doanh xuất nhập khẩu cỏc lĩnh vực: vật tư, nguyờn liệu, nhiờn liệu, phụ gia hoỏ chất (Trừ hoỏ chất nhà nước cấm), thiết bị, phụ tựng, khoỏng sản và cỏc mặt hàng khỏc;
- Kinh doanh dịch vụ thương mại;
- Kinh doanh lữ hành nội địa, quốc tế, cỏc dịch vụ phục vụ khỏch du lịch;
- Đầu tư và kinh doanh bất động sản;
- Khai thỏc và chế biến nguyờn nhiờn vật liệu;
- Kinh doanh vận tải hang hoỏ;
nghiệp (kho, lỏn. trại, trạm).
Kỳ kế toỏn, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn
Kỳ kế toỏn năm của Cụng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn là đồng Việt Nam (VND)
Chế độ kế toỏn ỏp dụng
Cụng ty ỏp dụng Chế độ Kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh.
Cụng ty đó ỏp dụng cỏc Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam và cỏc văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước đó ban hành. Cỏc bỏo cỏo tài chớnh được lập và trỡnh bày theo đỳng mọi quy định của từng chuẩn mực, thụng tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toỏn hiện hành đang ỏp dụng.
Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh.
Cơ cấu tổ chức của Cụng ty
Cỏc thành viờn của Hội đồng Quản trị bao gồm: ễng Nguyễn Thế Cường (Chủ tịch)
ễng Lưu Văn Vượng (Phú chủ tịch) ễng Nguyễn Quang Vinh (Thành viờn) ễng Phạm Đức Phỳ (Thành viờn) ễng Đỗ Đỡnh Thảo (Thành viờn)
Cỏc thành viờn của Ban Giỏm đốc bao gồm: ễng Nguyễn Thế Cường (Tổng giỏm đốc) ễng Nguyễn Quang Vinh (Phú Tổng giỏm đốc) ễng Lưu Văn Vượng (Phú Tổng giỏm đốc) ễng Nguyễn Trọng Kiờn (Phú Tổng giỏm đốc)
Cỏc thành viờn Ban Kiểm soỏt: ễng Lưu Văn Lấu ; ễng Phạm Hồng Mạnh ; Bà Lờ Thị Việt Hoa.
Cỏc phũng nghiệp vụ: Phũng kế hoạch, phũng kế toỏn tài chớnh, phũng kỹ thuật, phũng hành chớnh tổng hợp.
Cỏc đơn vị sản xuất: là cỏc tổ đội sản xuất bao gồm: Đội xõy dựng số 1, số 2, số 3, xưởng cơ khớ chế tạo, xưởng sản xuất cỏc cấu kiện bờ tụng đỳc sẵn,
xưởng sửa chữa cơ điện mỏy múc.
Bước 2: So sỏnh thụng tin
Trong bước này, KTV sử dụng cỏc thụng tin tài chớnh và phi tài chớnh đó thu thập được để thực hiện so sỏnh, phõn tớch. Mục tiờu chủ yếu của việc phõn tớch này là để hỗ trợ cỏc KTV trong việc lập kế hoạch kiểm toỏn và tăng cường hiểu biết của KTV về khỏch hàng. Để thực hiện mục tiờu này, tại AASC cỏc KTV tiến hành so sỏnh số dư của năm nay so với năm trước. Nguồn dữ liệu để phõn tớch là Bảng cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của khỏch hàng tớnh tới thời điểm tiến hành lập kế hoạch kiểm toỏn.
Bảng 2.15: Phõn tớch sơ bộ BCĐKT của Cụng ty XYZ
31/12/06 31/12/05 Chờnh lệch
Tuyệt đối Tương đối Phần tài sản
A. TSNH 129,554,150,043 140,819,466,399 -11,265,316,356 -0.080
I. Tiền & cỏc khoản tương đương tiền 6,237,364,944 5,361,506,017 875,858,927 0.1631. Tiền 6,237,364,944 5,361,506,017 875,858,927 0.163 1. Tiền 6,237,364,944 5,361,506,017 875,858,927 0.163 II. Cỏc khoản phải thu 41,032,083,627 45,670,483,250 -4,638,399,623 -0.102 1. Phải thu của KH 37,762,215,705 41,686,214,897 -3,923,999,192 -0.094 2. Trả trước cho người bỏn 535,619,905 429,793,031 105,826,874 0.246 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 6,708,457,452 205,327,339 6,503,130,113 31.672 4.Cỏc khoản phải thu khỏc 2,713,538,136 3,349,147,983 -635,609,847 -0.190 IV. Hàng tồn kho 75,555,592,419 83,779,566,708 -8,223,974,289 -0.098 V. TSNH khỏc 6,729,109,053 6,007,910,424 721,198,629 0.120 1. Chi phớ trả trước ngắn hạn 2,267,208,055 1,823,673,591 443,534,464 0.243 2. Thuế và cỏc khoản phải thu NN 673,191,652 662,929,602 10,262,050 0.015 3. TSNH khỏc 3,788,709,346 3,440,172,067 348,537,279 0.101 B. TSDH 73,145,464,407 85,309,274,655 -12,163,810,248 -0.143 II. TSCĐ 68,624,821,728 81,277,633,390 -12,652,811,662 -0.156 1. TSCĐHH 46,672,000,524 59,344,557,816 -12,672,557,292 -0.214 - Nguyờn giỏ 152,931,532,375 152,420,375,048 511,157,327 0.003 - Giỏ trị hao mũn lũy kế -106,259,531,851 -93,075,817,232 -13,183,714,619 0.142 2. Tài sản cố định thuờ tài chớnh 924,680,857
- Nguyờn giỏ 1,701,524,300