Để phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm, làm căn cứ xác định KQKD của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành, kế toán sử dụng tài khoản 821- “chi phí thuế TNDN”
Trình tự hạch toán
1. Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN
2. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế tiến hành nộp bổ sung vào chi phí thuế TNDN (nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó), hoặc ghi giảm chi phí thuế TNDN của năm đó (nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp)
3. Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN của năm phát hiện sai sót
4. Cuối năm tài chính, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm vào tài khoản 911 để xác định KQKD
Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ liên quan
(4b)
3334 821 911
111/112… (1)
(2) (4a)
(3)
(1)-Hàng quý, xác địnhn số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của luật Thuế TNDN
-Cuối năm tài chính ,nộp bổ sung số thuế TNDN còn thiếu (do số tạm nộp nhỏ hơn số thực tế phải nộp)
-Phát hiện sai sót không trọng yếu, của các năm trước, phải hạch toán tăng chi phí thuế TNDN
(2) Khi nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước
(3) Điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN vào cuối năm (trường hợp số thuế tạm nộp lớn hơn số thực tế phải nộp hoặc do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước, được phép hạch toán giảm chi phí thuế TNDN)
(4a) Cuối năm tài chính, kết chuyển chi phí thuế TNDN ( trường hợp tài khoản 821 có SPS Nợ lớn hơn SPS Có)
(4b) Cuối năm tài chính, kết chuyển chi phí thuế TNDN ( trường hợp tài khoản 821 có SPS Nợ nhỏ hơn SPS Có)