334 109.642.711 30/06/201020 Kết chuyển chi phí nhân
SỔ CÁI TK 622 – CHI PHÍ NHÂNCÔNG TRỰC TIẾP
Tháng 6 năm 2010
Số
CT Ngày Nội dung
TKđôi đôi ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu kỳ 9 25/6/2010
Tiền lương trả cho công nhân trực tiếp (theo hợp đồng giao khoán) công trình: Cục thuế TN
334 109.642.711
19 30/6/2010
Tiền lương trả cho công nhân trực tiếp (theo hợp đồng giao khoán) công trình: Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Giang
334 435.726.756
29 30/6/2010
Tiền lương trả cho công nhân trực tiếp (theo hợp đồng giao khoán) công trình: Học viện tư pháp Hà Nội
334 252.768.711
… … … …
210 30/6/2010 Kết chuyển chi phí NCTT công
trình: Cục thuế TN 1541 109.642.711
… … … …
Cộng phát sinh 2.208.862.483 2.208.862.483
Số dư cuối kỳ
Lập, ngày 30 tháng 6 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.2.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí liên quan trực tiếp đến việc sử dụng máy thi công nhằm thực hiện công tác lắp đặt, thi công bằng máy.
Ngày nay với sự phát triển của khoa học kỹ thuật, việc sử dụng máy thi công trong công tác xây lắp ngày càng trở nên cần thiết và chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng giá thành của công trình xây dựng. Toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công được tập hợp trên TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công. Tại Xí nghiệp xây lắp 3 TK 623 bao gồm có các tài khoản chi tiết cấp 2, đó là:
- TK 6231: Chi phí nhân công trực máy - TK 6232: Chi phí vật liệu phục vụ máy - TK 6234: Chi phí khấu hao máy
- TK 6237: Chi phí máy thuê ngoài
Tại Xí nghiệp công nhân trực máy thi công lại là công nhân thuê ngoài, không nằm trong danh sách của Xí nghiệp, do vậy khoản lương chi trả cho đối tượng này là lương khoán theo thời gian. Khi có công trình cần sử dụng máy thi công có nhân công trực máy kèm theo thì tiền lương trả cho công nhân trực máy được hạch toán vào TK 6231-Chi phí nhân công trực máy. Xí nghiệp không thực hiện trích các khoản trích theo lương cho những đối tượng là nhân công trực máy thuê ngoài.
Đối với nhiên vật liệu phục vụ máy thi công như: xăng, dầu… phục vụ máy thì được hạch toán vào TK 6232-Chi phí vật liệu phục vụ máy. Căn cứ để hạch toán khoản mục này là các Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn Giá trị gia tăng, và các chứng từ liên quan khác. Kế toán sẽ tiến hành phân bổ chi phí nhiên vật liệu phục vụ máy thi công cho các công trình xây lắp có liên quan dựa trên lịch trình hoạt động của máy thi công.
Tuy nhiên, đối với công trình thi công Trụ sở làm việc Cục thuế tỉnh Thái Nguyên thì Đội xây lắp số 9- Lâm Văn Học chỉ sử dụng máy thi công của Xí nghiệp là máy trộn bê tông nhãn hiệu JSC-TQ, còn lại các máy móc khác phục vụ quá trình thi công thì Đội đi thuê ngoài. Chính vì vậy, trong kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công trình xây lắp Cục thuế tỉnh Thái Nguyên sẽ chỉ tập hợp Chi phí khấu hao máy và Chi phí dịch vụ thuê ngoài trên TK 623.
Do đó, trong phần này em xin trình bày quá trình tập hợp chi phí sử dụng máy thi công trên Tài khoản 623 bao gồm:
- TK 6234: Chi phí khấu hao máy thi công - TK 6237: Chi phí máy thuê ngoài
Chi nhánh công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp-Xí nghiệp xây lắp 3 áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng đối với những máy móc phục vụ quá trình thi công thuộc quyền sở hữu của Xí nghiệp. Chi phí khấu hao này sẽ được trích khấu hao để bù đắp giá trị tài sản bị hao mòn trong thời gian hoạt động. Số khấu hao của máy thi công được trích phụ thuộc vào thời gian sử dụng máy của công trình đó.
Số khấu hao máy thi công
trong năm =
Nguyên giá máy thi công Số năm hoạt động Số khấu hao máy thi công
trong một tháng =
Số khấu hao máy thi công trong năm 12
Với máy trộn bê tông nhãn hiệu JSC-TQ Xí nghiệp mua từ năm 2008 với nguyên giá là 104.727.600 đồng, được trích khấu hao trong vòng 5 năm. Ta sẽ có:
Số khấu hao máy trộn bê tông nhãn hiệu JSC-TQ trong 1 năm =
104.727.600
= 20.945.520 5
Số khấu hao máy trộn bê tông nhãn hiệu JSC-TQ trong 1 tháng =
20.945.520
= 1.745.460 12
Việc tính khấu hao cho các máy thi công của Xí nghiệp thông qua Bảng tính khấu hao tài sản cố định.
Bảng 2.12 CHI NHÁNH CTCP XL VÀ SXCN