Thuế GTGT gia tăng là một sắc thuế đánh trên hành vi tiêu dùng của người dân. Điều này đồng nghĩa với: khi kinh tế - xã hội phát triển, thu nhập của người dân tăng lên, dẫn đến sức mua tăng lên thì số thuế GTGT thu được sẽ tăng lên.
Chính sách hồn thuế GTGT với mục đích nhằm khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích các CSKD đầu tư trang thiết bị, mở rộng sản xuất… vì vậy nếu số tiền hồn thuế trong năm lớn thì số thu thuế GTGT và kim ngạch xuất nhập khẩu đều tăng lên.
Nhưng trong những năm đầu áp dụng thuế GTGT, số tiền hồn thuế GTGT rất lớn, trên 45% so với số thuế GTGT đã thu. Sở dĩ số tiền hồn thuế quá lớn là do:
+ Cơng việc hồn thuế cho các CSKD là việc hồn tồn mới đối với ngành thuế, bước đầu triển khai thực hiện cịn bỡ ngỡ.
+ Quy trình quản lý hồn thuế trong thời gian đầu cịn khá lỏng lẻo. + Cơng tác kiểm tra, thanh tra hồn thuế chưa thực sự hiệu quả…
Đã cĩ kẻ hở cho nhiều đối tượng gian lận, chiếm đoạt tiền hồn thuế của Ngân sách. Nhưng qua thời gian thực hiện các cán bộ ngành đã cĩ nhiều kinh nghiệm hơn trong quá trình xử lý, quy trình quản lý hồn thuế đã chặt chẽ hơn… nên số thuế đã hồn cho các đối tượng cũng chính xác hơn, giảm được nhiều trường hợp gian lận.
Qua số thu và số tiền đã hồn thuế GTGT qua 5 năm thực hiện sẽ cho thấy được cơng tác quản lý hồn thuế ngày càng cĩ hiệu quả hơn, tránh được nhiều trường hợp vi phạm, gian lận nhằm chiếm đoạt tiền hồn thuế của Ngân sách:
BẢNG SỐ THU VÀ TIỀN HỒN THUẾ GTGT QUA 5 NĂM
ĐVT: triệu đồng Năm Khoản mục 1999 2000 2001 2002 2003 Số thu thuế 92.796 90.910 128.724 167.515 214.676 Số hồn thuế 43.377 59.107 72.345 51.146 59.745 Tỷ trọng số hồn thuế so với số thu(%) 46,74 65 56,2 30,53 27,83 0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000 1999 2000 2001 2002 2003 THU CHI
BIỂU ĐỒ THU VÀ CHI HỒN THUẾ GTGT
TRI
Ệ
U
ĐỒ
NG
Các trường hợp xin hồn thuế thường là xuất khẩu hàng hĩa, dịch vụ; bị âm thuế do chưa giải phĩng được hàng tồn kho hoặc đầu tư mới tài sản cốđịnh; rất ít khi phát sinh các trường hợp hồn thuế khác.
NĂM
Nhưng số tiền hồn thuế trong những năm đầu quá lớn nên vấn đề cần đặt ra: cĩ phải tất cả các cơ sở xin hồn thuế đều thuộc trường hợp được hồn, hay một số cơ sở đã lợi dụng cơ chế hồn thuế, cĩ những hành vi gian lận nhằm chiếm đoạt tiền của NSNN.
Vì vậy cán bộ thuế cần kiểm sốt quy trình hồn thuế chặt chẽ hơn; tăng cường cơng tác kiểm tra, thanh tra trước và sau hồn thuế để phát hiện, ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận trốn thuế. Nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, tránh thất thốt tiền của NSNN
đồng thời đảm bảo cơng bằng xã hội.
Qua kết quả trên cho thấy số thu thuế GTGT hàng năm đều tăng lên, đồng thời số
trưởng kinh tế và kim ngạch xuất khẩu của tỉnh vẫn tăng lên mỗi năm, đặc biệt là 2 năm 2002 và 2003:
Tốc độ tăng trưởng: năm 2002 là 10,54%, năm 2003 là 9,13%.
Kim ngạch xuất khẩu: năm 2001 là 118.777.000USD, năm 2002 tăng 24% so với năm 2001, năm 2003 tăng 24,21% so với năm 2002.
Điều này chứng tỏ cơng tác xử lý hồn thuế đã đạt được hiệu quả, đảm bảo hồn thuế cho đúng đối tượng được hồn, tạo được sự cơng bằng trong xã hội. Đạt được như vậy là do bộ máy quản lý của cơ quan Thuế đã được sắp xếp lại, sự phân cơng trách nhiệm rõ ràng, cĩ sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận, nhất là bộ phận Ấn chỉ, bộ phận Quản lý và bộ phận Thanh tra. Cụ thể qua kết quả của 3 năm 2001, 2002, 2003:
Kết quả hồn thuế qua 3 năm 2001, 2002, 2003: ĐVT: triệu đồng Năm 2001 2002 2003 QD NQD Tổng QD NQD Tổng QD NQD Tổng Số hồ sơ xin hồn thuế 67 64 131 - - - 90 - - Số DN xin hồn 11 64 75 - - - 14 - - Số tiền thuế xin hồn 67.792 9.123 77.241 - - - 48.634 - - Số hồ sơđã giải quyết 58 47 105 62 29 91 76 30 106 Số DN đã được hồn 11 47 58 14 26 40 14 15 29 Số tiền đã hồn 63.634 8.711 72.345 44.719 6.427 51.146 46.454 13.291 59.745 Năm 2001:
- Cĩ 131 hồ sơ xin hồn thuế, số tiền đề nghị hồn là 77.241 triệu đồng.
- Đã giải quyết 105 hồ sơ của 58 doanh nghiệp, số tiền đã hồn là 72.345 triệu đồng. - Trong năm chỉ mới kiểm tra, thanh tra sau hồn thuế cĩ 17 doanh nghiệp, chiếm 29,31% so với số doanh nghiệp đã được hồn thuế. Và số tiền thu hồi về quỹ hồn thuế là 4 triệu đồng. Trong khi đĩ những quy định về hồn thuế thời gian này cịn khá lỏng lẻo, vì vậy đã tạo nhiều kẻ hở để các doanh nghiệp gian lận, nhưng cán bộ ngành lại chưa phát hiện được:
+ Do được khấu trừ theo tỷ lệ % trên giá trị thu mua hàng nơng, lâm, thủy sản nên các doanh nghiệp đã kê khai khống bảng kê thu mua hàng nơng, lâm, thủy sản.
+ Xuất hĩa đơn khống, sử dụng hĩa đơn giả.
+ Tình trạng xuất khẩu khống do khơng quy định phương thức thanh tốn qua ngân hàng… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ đĩ thấy được trong giai đoạn đầu các cán bộ ngành đã khơng kiểm sốt chặt chẽ quy trình hồn thuế, khơng thực hiện cơng tác hậu kiểm một cách nghiêm túc. Nguyên nhân là do chưa cĩ sự phân cơng rõ trách nhiệm thuộc về bộ phận nào, dẫn đến tình trạng đùn đẩy trách nhiệm cho nhau, làm thất thốt tiền của NSNN.
- Sau một thời gian áp dụng đã phát hiện ra những thiếu sĩt ban đầu, chính sách hồn thuế đã dần dần được hồn thiện:
+ Giảm dần tỷ lệ khấu trừ theo tỷ lệ %, tiến đến bãi bỏ việc khấu trừ theo tỷ lệ % trên giá trị thu mua hàng nơng, lâm, thủy sản.
+ Quy định các CSKD xuất khẩu phải thanh tốn tiền hàng xuất khẩu qua ngân hàng, nhằm ngăn chặn trường hợp xuất khẩu khống.
+ Đồng thời sắp xếp lại cơ cấu tổ chức ngành thuế, phân cơng rõ ràng quyền hạn và trách nhiệm nhằm tránh trường hợp đùn đẩy trách nhiệm cho nhau dẫn đến khơng hồn thành nhiệm vụ.
Năm 2002:
- Đã giải quyết 92 hồ sơ hồn thuế cho 40 doanh nghiệp, với số tiền hồn thuế là 51.146 triệu đồng, ngồi ra cịn giải quyết cho 2 trường hợp hồn thuế GTGT cho dự án sử dụng nguồn vốn ODA: 30 triệu đồng và hồn trả thuế GTGT cho cơng trình quản lý đường sơng: 73 triệu đồng. Tổng số tiền hồn thuế là 51.249 triệu đồng, giảm so với năm 2001 là 21.096 triệu đồng, tương đương 29,16%.
- Đặc biệt, cơng tác kiểm tra, thanh tra hồn thuế được đẩy mạnh. Kiểm tra, thanh tra cả những đối tượng của năm trước đĩ chưa được kiểm tra. Đã kiểm tra hồn thuế cho 79 lượt doanh nghiệp với 122 hồ sơ, số tiền hồn thuế là 51.323 triệu đồng. Kết quả phát hiện 23 trường hợp vi phạm, đã thu hồi và phạt 32 triệu đồng, trong đĩ:
+ Khu vực doanh nghiệp Nhà nước: Đã tổ chức kiểm tra 14 doanh nghiệp với 51 hồ sơ, số thuế được hồn là 44.718 triệu đồng, trong đĩ phịng Thanh tra phụ trách 7 doanh nghiệp với 40 hồ sơ; phịng quản lý doanh nghiệp phụ trách 7 doanh nghiệp với 11 hồ sơ, trong đĩ cĩ 1 hồ sơ kiểm tra trước hồn thuế.
+ Khu vực CTN – NQD: Đã tổ chức kiểm tra hồn thuế 65 lượt doanh nghiệp với 71 hồ sơ:
Phịng quản lý DN NQD kiểm tra trước hồn thuế 18 lượt doanh nghiệp với 18 hồ sơ, số thuế đề nghị hồn là 5.074 triệu đồng.
Kiểm tra sau hồn thuế 47 lượt doanh nghiệp với 53 hồ sơ hồn thuế: phịng Quản lý DN NQD kiểm tra 31 lượt doanh nghiệp, 34 hồ sơ với số tiền hồn thuế là 3.112 triệu đồng; phịng Thanh tra thực hiện 16 doanh nghiệp với 19 hồ sơ, số tiền hồn thuế là 3.493 triệu đồng, đã phát hiện 7 trường hợp vi phạm với số tiền thu hồi và phạt 16 triệu đồng.
- Đồng thời trong năm đã phúc tra hồn thuế từ năm 1999 đến năm 2002 của 41 lượt doanh nghiệp với 225 hồ sơ hồn thuế, trong đĩ:
+ Phịng Thanh tra đã tiến hành rà sốt phúc tra lại 10 DNNN với 191 hồ sơ thời gian của 2 năm 2000 và 2001.
+ Phịng quản lý DN NQD đã phúc tra 31 doanh nghiệp với 34 hồ sơ, thời gian từ năm 1999 đến 2001, số tiền thu hồi và phạt trên 16 triệu đồng.
Năm 2003:
- Đã giải quyết hồn thuế cho 106 hồ sơ của 29 doanh nghiệp, số tiền thuế đã hồn là 59.745 triệu đồng. Ngồi ra trong năm cịn giải quyết hồn thuế cho dự án sử dụng nguồn vốn ODA, số tiền hồn thuế là 62 triệu đồng. Cả năm số tiền hồn thuế là 59.807 triệu đồng, tăng hơn năm 2002 là 8.661 triệu đồng, tương đương 16,9%.
- Cơng tác kiểm tra, thanh tra trong năm 2003: đã kiểm tra 44 hồ sơ hồn thuế, phát hiện vi phạm 13 hồ sơ, tổng số tiền thu theo biên bản kiểm tra lên đến 298 triệu đồng trong đĩ truy thu 190 triệu đồng, phạt vi phạm về thuế 98 triệu đồng, phạt vi phạm hành chính 10 triệu đồng.
Đến cuối năm 2003 số hồ sơ cịn tồn cần phải tiến hành kiểm tra là 63 hồ sơ.
R Qua quá trình kiểm tra hồ sơ hồn thuế; kiểm tra, thanh tra trước và sau hồn thuế cĩ những biểu hiện sai sĩt, vi phạm sau:
+ Qua kiểm tra hồ sơ hồn thuế, cho thấy các trường hợp doanh nghiệp gửi chưa đầy đủ hồ sơ theo quy định hồn thuế GTGT như:
Kê khai thuế trùng lắp hai lần trên 1 hĩa đơn
Chứng từ thanh tốn khơng phù hợp với phương thức thanh tốn do Nhà nước quy định, thanh tốn khơng qua ngân hàng đối với hàng xuất khẩu.
Hồ sơ chứng minh hàng xuất khẩu gửi khơng kịp thời tại thời điểm đề nghị hồn thuế GTGT.
+ Qua kiểm tra tại các CSKD, cĩ nhiều trường hợp vi phạm dưới nhiều hình thức, mức độ khác nhau:
Vi phạm kê khai sĩt doanh thu
Hĩa đơn khơng cĩ mã số thuế, viết với 2 màu mực Hĩa đơn đầu vào ghi khơng đầy đủ chỉ tiêu
Kê khai hĩa đơn khơng chịu thuế
Kê khai hĩa đơn đối với những hàng hĩa khơng phục vụ cho việc sản xuất, kinh doanh
Kê khai hĩa đơn bán hàng trễ hạn Lập bảng kê sai với quy định (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kê khai hĩa đơn đầu vào khơng chịu thuế và kê khai doanh số xuất khẩu khơng đúng quy định…
Qua kết quả 5 năm thực hiện hồn thuế GTGT, của Ngành thuế tỉnh An Giang thấy được: Cơng tác giải quyết hồn thuế trong khoản 3 năm đầu chưa đạt hiệu quả cao, do cơ chế thơng thống của Luật đầu tư, quy trình hồn thuế cịn lỏng lẻo, cán bộ ngành cịn thiếu kinh nghiệm và trình độ trong cơng tác quản lý hồn thuế, chưa cĩ sự phối hợp đồng bộ, chặt chẽ giữa các bộ phận với nhau…
Sang 2 năm kế tiếp, thấy được cơng tác giải quyết hồn thuế của cán bộ ngành ngày một chặt chẽ hơn, đảm bảo thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho đối tượng hồn thuế. Đồng thời giảm được các hành vi gian lận nhằm chiếm đoạt tiền từ NSNN, đảm bảo tính cơng bằng giữa các CSKD.
Bên cạnh những mặt tích cực đã đạt được, vẫn cịn một số mặt hạn chế do điều kiện khách quan và chủ quan gây ra, cần được Chính quyền, các ngành, các cấp quan tâm khắc phục để chính sách thuế ngày càng hồn thiện hơn, tiên tiến hơn, phù hợp với thơng lệ quốc tế, gĩp phần đẩy nhanh tốc độ hội nhập kinh tế khu vực và thế giới của đất nước.