Tháng 01 năm 2008
TT
Ghi Có tài khoản
Ghi Nợ các tài khoản
TK 334 - Phải trả công nhân viên TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Tổng cộng Lương cơ bản Phụ cấp trách nhiệm Các khoản khác Cộng có TK 334 Kinh phí công đoàn (TK 3382) Bảo hiểm xã hội (TK 3383) Bảo hiểm y tế(TK 3384) Cộng có (TK 338)
1 TK 6421 – Chi phí nhân viên QL 5.890.000 248.000 8.574.001 14.712.001 294.240 928.140 123.752 1.346.132 16.058.1332 TK 6271 – Chi phí nhân viên PX 54.840.000 744.000 100.214.756 155.798.756 3.115.975 8.145.870 1.086.116 12.347.961 168.146.717 2 TK 6271 – Chi phí nhân viên PX 54.840.000 744.000 100.214.756 155.798.756 3.115.975 8.145.870 1.086.116 12.347.961 168.146.717
- CT Toà nhà HH4 22.928.600 248.000 28.600.373 51.776.973 1.035.539 3.109.920 414.656 4.560.115 56.337.088- CT NMXM Hạ Long 31.911.400 496.000 71.614.383 104.021.783 2.080.436 5.035.950 671.460 7.787.846 111.809.629 - CT NMXM Hạ Long 31.911.400 496.000 71.614.383 104.021.783 2.080.436 5.035.950 671.460 7.787.846 111.809.629 3 TK 3341 – Lương phải trả CNM 0 0 0 0 0 3.024.670 604.934 3.629.604 3.629.604 - Văn phòng XN 309.380 61.876 371.256 371.256 - CT Toà nhà HH4 1.036.640 207.328 1.243.968 1.243.968 - CT NMXM Hạ Long 1.678.650 335.730 2.014.380 2.014.380 TỔNG CỘNG 60.730.000 992.000 108.788.757 170.510.757 3.410.215 12.098.680 1.814.802 17.323.697 187.834.454
1. phân bổ tiền lương T01/2008 4. Trích 2% BHYT vào giá thành T01/2008. Nợ TK 642101: 14.712.001,đ Nợ TK 642103: 123.752,đ Nợ TK 642101: 14.712.001,đ Nợ TK 642103: 123.752,đ
Nợ TK 627107: 51.776.973,đ Nợ TK 627107: 414.656,đ Nợ TK 627103: 104.021.783,đ Nợ TK 627103: 671.460,đ Có TK 334101: 14.712.001,đ Có TK 3384: 1.209.868,đ
Có TK 334108: 51.776.973,đ 5. Trích 5% BHXH, 1% BHYT trừ qua lương T01/2008.
2. Trích 2% KPCĐ vào giá thành T01/2008. Nợ TK 334101: 371.256,đNợ TK 642103: 294.240,đ Nợ TK 334108: 1.243.968,đ Nợ TK 642103: 294.240,đ Nợ TK 334108: 1.243.968,đ Nợ TK 627107: 1.035.539.đ Nợ TK 334106: 2.014.380,đ Nợ TK 627103: 2.080.436,đ Có TK 3383: 3.024.670,đ Có TK 3382: 3.410.216,đ Có TK 3384: 604.934,đ 3. Trích 15% BHXH vào giá thành T01/2008. Nợ TK 642103: 928.140,đ Nợ TK 627107: 3.109.920,đ Nợ TK 627103: 5.035.950,đ 25 25
Có TK 3383: 9.074.010,đ
3.3.3.4. Hạch toán tiền lương của Xí nghiệp Sông Đà 1.04
Tiền hạch toán tiền lương tại Xí nghiệp Sông Đà 1.04 được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ: hạch toán tổng hợp tiền lương
TK 111, 112 TK 334 TK 622,627, 642 627, 642
Thanh toán thu nhập Tiền lương, tiền thưởng Cho người lao động trả cho công nhân viên
TK 141 TK 3383
Khấu trừ tạm ứng thừa BHXH phải trả công nhân viên
TK 338
Thu hộ cho cơ quan khá Hoặc giữ hộ người lao động
3.3.4 Hạch toán các khoản trích theo lương
Các khoản trích theo lương của Xí nghiệp Sông Đà 1.04 bao gồm:
Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn, Quỹ từ thiện trong đó các khoản trích theo lương do nhà nước quy định bao gồm:
Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn. Xí nghiệp tiến hành trích theo quy định của nhà nước.
Quỹ bảo hiểm xã hội dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động. Quỹ BHXH được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lương của Doanh nghiệp. Trong đó Doanh nghiệp phải nộp 15% trên tổng quỹ lương và tình vào chi phí
sản xuất kinh doanh trong kỳ. Công nhân viên phải nộp 5% trên tổng quỹ lương và trừ vào số tiền lương của họ. Khi công nhân viên của doanh nghiệp được nghỉ hưởng trợ cấp BHXH kế toán phải lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và lập bảng thanh toán BHXH để là cơ sở thanh toán với cấp trên.
Quý BHYT sử dụng để trợ cấp cho công nhân viên của doanh nghiệp để tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh. Công ty phải thực hiện trích quỹ BHYT bằng 3% tổng quỹ lương trong đó doanh nghiệp phải nộp 2% trên tổng quỹ lương và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Công nhân viên phải nộp 10% trên tổng quỹ lương và trừ vào thu nhập của họ.
Kinh phí công đoàn là nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp. Doanh nghiệp phải thực hiện trích phí công đoàn theo tỷ lệ 2% trên tổng quỹ lương. Số tiền này các doanh nghiệp hoàn toàn phải đóng và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Quỹ từ thiện là quỹ do công ty lập với mục đích tài trợ cho các hoạt động từ thiện.
Để hạch toán các khoản trích theo lương, Xí nghiệp sử dụng tài khoản 338: phải trả khác. Tài khoản 338 có các tài khoản chi tiết cấp 2:
- TK 3382: kinh phí công đoàn.
- TK 3383: bảo hiểm xã hội.
- TK 3384: bảo hiểm y tế.
Và các tài khoản khác có liên quan: TK 627, TK 642, TK 334.
Có thể khái quát việc hạch toán các khoản trích theo lương của Xí nghiệp theo sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương