IV. MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CHỦ YẾU: 4.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất:
c. Nợ 627 500.000đ Nợ 642100.000đ
4.1.2. Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp gồm: Các khoản phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, dịch vụ thuộc danh sách quản lý của doanh nghiệp vụ cho lao động thuê ngoài theo từng loại công việc như: (lương, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương,…)
a. Căn cứ vào bảng tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp gồm: lương chính, lương phụ, phụ cấp lương, kể cả khoản phải trả về tiền công cho công nhân thuê ngoài, ghi:
Nợ TK 622 CP nhân công trực tiếp
Có TK 334 Phải trả người lao động
b. Tính, trích bảo hiểm x hội, bảo hiểm y tế, chi phí công đoàn của công nhân trực tiếp sản xuất theo tỉ lệ quy định (19% đưa vào chi phí):
Nợ TK 622 CP nhân công trực tiếp Có TK 338 (TK 3383, 3384, 3382)
c. Cuối kì kế tốn, tính phân bổ và kết chuyển chí phí nhân công trực tiếp theo đối tượng tập họp, chi phí ghi:
Nợ TK 154 CPSXKD dở dang
Có TK 622 CP nhân công trực tiếp
Ví dụ: Tại Công ty TNHH A&A sản xuất hai loại sản phẩm A v B có tình hình
như sau:
* Số dư đầu kì:
- Vật liệu tồn đầu kì: 1.000 kg x 10.000đ/kg
- Chí phí sản xuất dở dang đầu kỳ: sản phẩm A: 3.000.000đ; sản phẩm B: 2.000.000đ
* Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau:
a. Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất sản phẩm A là 9.000.000đ, sản phẩm B là 6.000.000đ và nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất là 4.000.000đ
b. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định đưa vào chi phí
Các nghiệp vụ trên định khoản như sau:
a. Nợ TK 622A 9.000.000đ Nợ TK 622B 6.000.000đ Nợ TK 627 4.000.000đ Có TK 334 19.000.000đ b. Nợ TK 622A 9.000.000đ x 19% = 1.710.000đ Nợ TK 622B 6.000.000đ x 19% = 1.140.000đ Nợ TK 627 4.000.000đ x 19% = 760.000đ Có TK 338 19.000.000đ x 19% = 3.610.000đ 4.1.3. Tập hợp chí phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ sản xuất, kinh doanh chung phát sinh ở phân xưởng bộ phận, đội, công trường… nhằm phục vụ sản xuất sản phẩm, dịch vụ…
Chi phí sản xuất chung gồm: - Lương nhân viên quản lý phân xưởng
- Khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế
- Kinh phí công đoàn được tính theo tỷ lệ quy định (19%)
- Khấu hao TSCĐ dùng cho phân xưởng
a. Khi tính tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên phân xưởng, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý phân xưởng của công nhân ghi:
Nợ TK 627 CP sản xuất chung
Có TK 334 Phải trả người lao động
b. Khi trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn được tính theo tỉ lệ hiện hành (19%) trên tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng. Riêng đối với hoạt động kinh doanh, xây lắp, khoản trích BHXH, bảo hiểm y tế, KPCĐ tính trên cả tiền lương công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng xe, máy thi công và nhân viên quản lý đội, ghi:
Nợ TK 627 CP sản xuất chung
Có TK 338 (3382, 3383, 3384)
c. Chí phí về nguyên vật liệu dùng ở phân xưởng, ghi:
Nợ TK 627 CP sản xuất chung
Có TK 152Nguyên liệu, vật liệu
d. Khi nguyên vật liệu mua về được đưa vào sử dụng ngay phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm mà không qua kho, ghi:
Nợ TK 627 CP sản xuất chung
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 331, 311,…
e. Chi phí về dụng cụ sản xuất dùng ở phân xưởng, ghi:
Nợ TK 627 CP sản xuất chung
Có TK 153 (Phân bổ 1 lần)
Có TK 142/242 (Phân bổ nhiều lần)
f. Khấu hao TSCĐ dùng ở phân xưởng, ghi:
Nợ TK 627 CP sản xuất chung
Có TK 214 Hao mòn TSCĐ
Nợ TK 627 CP sản xuất chung
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 331
h. Nếu phát sinh các khoản giảm chi phí sản xuất chung, ghi: Nợ TK 111, 112, 138
Có TK 627 CP sản xuất chung
i. Cuối kì kết chuyển chi phí sản xuất chung vo đối tượng hạch toán chi phí sản xuất hoặc đối tượng tính giá thành, ghi:
Nợ TK 154 CPSXKD dở dang
Có TK 627 CP sản xuất chung
Ví dụ:Cũng tại công ty trên có phát sinh các khoản chi phí phục vụ cho nhu cầu
sản xuất như sau:
1/Chi phí khấu hao tài sản cố định tại PXSX :50.000.000 đ
2/Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản lý tại phân xưởng:5.000.000 đ 3/Chi phí lương nhân viên quản đốc phân xưởng :4.000.000 đ
4/Các khoản chi phí khác bằng tiền phục vụ nhu cầu sản xuất tại phân xưởng:4.500.000 đ
Các chi phí trên được xác định như sau
1/ Nợ 627 :50.000.000
Có 214 :50.000.000
2/Nợ 627 :5.000.000
3/ a/Nợ 627 :4.000.000 Có 334 :4.000.000 b/Nợ 627 :4.000.000 x 19% Có 338 :4.000.000 x 19% 4/ Nợ 627 :4.500.000 Có111 :4.500.000