4. Thực trạng hạch toán kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty
4.1. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
sản phẩm tại công ty TNHH Thủy Nguyên và giải pháp hoàn thiện.
4.1. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. phẩm.
Trong quý I năm 2012 công ty TNHH Thủy Nguyên đã sản xuất được 31.000 bình nước thành phẩm. các loại chi phí phát sinh trong quý như sau:
Bảng 1: định mức tiêu hao NVL 1 bình nước thành phẩm.
Tên NVL ĐVT Định mức Đơn giá
(đồng) Thành tiền (đồng) Nước nguyên liệu Lít 25 14 350 Vòi Cái 1 3.000 3000 Nắp Cái 1 2.000 2000 Màng co vỏ Kg 0.004 35.000 140 Màng co nắp Kg 0.0025 70.000 175 Màng co vòi Kg 0.002 70.000 140 Nhẵn Cái 1 2000 2000 Tổng x x x 7.805
Định mức chi phí nhân công trực tiếp là 3.075đ/bình. Định mức chi phí SX chung:
- Khấu hao TSCĐ: 225đ/bình - Tiền điện nước: 181đ/bình - Công cụ dụng cụ: 1.612đ/bình.
Căn cứ vào định mức trên và kế hoạch sản xuất của công ty kế toán lập phiếu sản xuất kho nguyên vậy liệu.
Số 28 ngã tư Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 3 tháng 2 năm 2012 Số: 75
Nợ: TK 621 Có: TK 152 Họ tên người nhận hàng: Nông Quốc Chính. Địa chỉ: bộ phận sản xuất
Lý do xuất kho: xuất kho sản xuất sản phẩm Xuất tại kho: nguyên vật liệu.
Đvt: đồng STT Tên, nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư, sản phẩm.
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Vòi Cái 9000 9000 3.000 27.000.000 2 Nắp Cái 9000 9000 2.000 18.000.000 3 Máng co có Kg 36 36 35.000 1.260.000 4 Màng co nắp Kg 22,5 22,5 70.000 1.575.000 5 Màng co vòi Kg 18 18 70.000 1.260.000 6 Nhãn Cái 9000 9000 2.000 18.000.000
7 Nước nguyên liệu Lít 225.000 225.000 14 3.150.000
Cộng x x x x 70.245.000
Tổng cộng số tiền (viết bằng chữ) bảy mươi triệu hai trăm bốn mươi lăm nghìn đồng. Phụ trách bộ phận sử dụng (đã ký) Phụ trách cung tiêu (đã ký) Người nhận (đã ký) Thủ kho (đã ký)
trong đó nước nguyên liệu được bơm từ các giếng bơm lên bể chứa để dự trữ phục vụ sản xuất theo kế hoạch.
Căn cứ vào phiếu xuất kho thực tế đã phát sinh trong quý kế hoạch lập bảng tổng hợp PXK.
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28 ngã tư Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang.
BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU XUẤT KHO
Quý I năm 2012
Số: 04
Đvt: đồng
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vòi Cái 31000 3000 93.000.000 2 Năp Cái 31000 2000 62.000.000 3 Màng co vỏ Kg 124 35000 4.340.000 4 Màng co nắp Kg 77,5 70000 5.425.000 5 Màng co vòi Kg 62 70000 4.340.000 6 Nhẵn Cái 31000 2000 62.000.000
7 Nước nguyên liệu Lít 775000 14 10.850.000
Cộng x x x 241.955.000
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Căn cứ vào chững từ gốc đã phát sinh và bảng tổng hợp PXK quý I năm 2012 kế toán lập sổ chi phí SXKD cho TK 621: chi phí NVL trực tiếp.
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S36-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản:621
Tên phân xưởng:
Tên sản phẩm dịch vụ: nước lọc tinh khiết.
Đvt: đồng NT ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Ghi nợ tài khoản 621
Số hiệu Ngày
tháng Tổng số tiền
Chia ra
Nguyên liệu Vật liệu
31/3 04 31/3
SDĐK
152 Số phát sinh
Nước nguyên liệu 10.850.000 10.850.000
Vật liệu đóng bình 152 23.1105.000 231.105.000
Cộng phát sinh 241.955.000 10.850.000 231.105.000
Ghi có TK621 241.955.000 10.850.000 231.105.000
SDCK
Người ghi sổ (Đã ký)
ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
(Đã ký)
Căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương kế toán lập bảng phân bố tiền lương và BHXH. Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
BẢNG PHÂN BỐ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Quý I năm 2012 Đvt: đồng STT Chỉ tiêu TK334 TK338 KPQĐ(2%) BHXH (17%) BHYT(3%) BHNT(1%) Công có TK338 1 Lương công nhân trực tiếp
SXSP 77.500.000 1.550.000 13.175.000 2.325.000 775.000 17.825.000
Cộng 77.500.000 1.550.000 13.175.000 2.325.000 775.000 17.825.000
Người ghi sổ (Đã ký)
ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
(Đã ký)
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S36-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 622 Tên phân xưởng
Tên sản phẩm: nước lọc tinh khiết
Đvt: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Ghi nợ 622 SH NT Tổng số tiền Chia ra Lương KPCĐ BHXH BHYT BHNT 31/3 12 31/3 SDĐK Số phát sinh
Lương công nhân trực
tiêp SX 334 77.500.000 77.500.000
Các khoản trích theo
lương tính vào chi phí 338 17.825.000 1.550.000 13.175.000 2.325.000 775.000 Cộng phát sinh 95.325.000 77.500.000 1.550.000 13.175.000 2.325.000 775.000 Ghi có TK622 154 95.325.000 77.500.000 1.550.000 13.175.000 2.325.000 775.000 SDCK
Người ghi sổ (Đã ký)
ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
Căn cứ vào quy định trích khấu hao, tỷ lệ trích khấu hao kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ(công ty áp dụng các tính khấu hao bình quân)
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỐ KHẤU HAO TSCĐ
Quý I năm 2012
Đvt: đồng
STT Diễn giải Thời gian sử
dụng
Nguyên giá Ghi có TK214
Ghi nợ các TK
TK 627 TK 641 TK 642
1 Phân khấu hao lũy kế đến quý I năm 2012 -3 dây chuyền SX
10 năm 279.000.000 132.525.000 132.525.00 0
2 Số khấu hao phải trich trong quý I năm 2012
-3 dây chuyển SX 10 năm 279.000.000 6.975.000 6.975.000
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
Căn cứ vào quy định tính và phân bố công cụ dụng cụ của công ty, kế toán lập bảng phân bổ công cụ dụng cụ. Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Đvt: đồng STT Tên công cụ dụng cụ Ngày tính
phân bổ
Số kỳ phân
bổ (năm) Nguyên giá
Phân bổ quý I năm 2012 Lũy kế phân bổ Giá trị còn lại 1 Vỏ bình 5galon 1/1/2008 7 1.400.000.00 0 50.000.000 800.000.000 600.000.000
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
Căn cứ vào các chi phí thực tế phát sinh trong quý, kế toán lập bảng tổng hợp chi phí SX chung.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Quý I năm 2012 Số 334
Đvt: đồng
Chi phí phát sinh Tài khản đối ứng Số tiền
Khấu hao TSCĐ 214 6.975.000
Điện, nước 111 5.611.000
Chi phí trả trước 242 50.000.000
Cộng x 62.586.000
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
(Đã ký)
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S36-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
TK627: chi phí sản xuất chung Tên sản phẩm: nước lọc tinh khiết
Đvt: đồng NTGS Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Ghi nợ TK 627 SH NT Tổng số tiền Chia ra Chi phí trả trước Khấu hao TSCĐ Điện nước 31/3 334 31/3 SDĐK Số phát sinh Khấu hao TSCĐ 214 6.975.000 6.975.000 Điện nước 111 5.611.000 5.611.000 Chi phí trả trước 242 50.000.000 50.000.000 Cộng phát sinh 62.586.000 50.000.000 6.975.000 5.611.000 Ghi có TK627 154 62.586.000 50.000.000 6.975.000 5.611.000 SDCK
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
Cuối quý IV năm 2011 công ty TNHH Thuy Nguyên đã SX được 31.000 bình nước lọc thành phẩm. kế toán căn cứ vào ohats sinh trong ky tính ra giá thành sản phẩm nhập kho. Công ty đã áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn(chi phí SXKD dở dang đầu kỳ và cuối kỳ không có).
Tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ Nợ TK154: 399.866.000 Có TK621: 241.955.000 Có TK662: 95.325.000 Có TK627: 62.586.000 = 0 + 399.866.000 - 0 = 399.866.000 (đồng) = Chi phí SXKD dở
dang đầu kỳ + Chi phí SXKD dở dang PS trong
kỳ - Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ
Giá thành đơn vị sản phẩm = 399.866.000 31.000 = 12.898(đồng /bình nước thành phẩm) Tổng giá thành sản phẩm SX trong kỳ
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S37-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
Quý I năm 2012
Tên sản phẩm: nước lọc tinh khiết đóng bình.
Đvt: đồng
Chỉ tiêu Tổng số tiền Chia ra theo khoản mục
Chi phí NVL trực tiếp Chi phí NC trực tiếp Chi phí SX chung
Chi phí SX dở dang đầu kỳ 0 0 0 0
Chi phí SXKD PS trong kỳ 399.866.000 241.955.000 95.325.000 62.586.000
Giá thành SP 399.866.000 241.955.000 95.325.000 62.586.000
Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ 0 0 0 0
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
(Đã ký)
Căn cứ thẻ tính giá thành và khổi lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho kế toán ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho TK154: chí phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Công ty TNHH Thủy Nguyên
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
.TÀI KHOẢN 154- chi phí SXKD dở dang tên sản phẩm: nước lọc tienh khiết đóng bình.
Đvt: đồng NTG S Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Ghi nợ TK 154 SH NT Tổng tiền Chia ra Chi phí NVL Chi phí nhân công Chi phí SX chung 31/3 17 31/3 SDĐK 0 0 0 0 Số phát sinh Kết chuyển chi phí NVL 621 241.955.000 241.955.000
Kết chuyển chi phí nhân công 622 95.325.000 95.325.000
Kết chuyển chi phí SX chung 627 62.586.000 62.586.000
Cộng phát sinh x 399.886.000 241.955.000 95.325.000 62.586.000
Ghi có TK 154 155 399.886.000 241.955.000 95.325.000 62.586.000
SDCK x 0 0
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
Căn cứ vào các chứng từ gốc( bảng tổng hợp PXK, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng phân bố công cụ dụng cụ, bảng tính và khấu hao TSCĐ) kế toán lập các chứng từ ghi sổ như sau:
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ có
Xuất kho NVL để SXSP 621 152 241.955.000
Cộng x x 241.955.000
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ có
Kết chuyển chi phí NVL trực
tiếp sang TK 154 154 621 241.955.000
Cộng x x 241.955.000
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
(Đã ký)
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ có
Lương phái trả công nhân
trực tiếp SX 622 334 77.500.000
Các khoản trích theo lương
tính vào chi phí 622 338 17.825.000
Cộng x x 95.325.000
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ có
Kết chuyển chi phí NVL trực
tiếp sang TK 154 154 622 95.325.000
Cộng x x 95.325.000
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ có
Khấu hao TSCĐ 627 214 6.975.000
Chi phí điện nước 627 111 5.611.000
Chi phí trả trước 627 242 50.000.000
Cộng x x 62.586.000
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 06
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ có
Kết chuyển chi phí NVL
chung sang TK 154 154 627 62.586.000
Cộng x x 62.586.000
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Kết chuyển chi phí NVL 154 621 241.955.000
Kết chuyển chi phí NC 154 622 95.325.000
Kết chuyển chi phí SX chung 154 627 62.586.000
Cộng x x 399.866.000
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 08
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ có
Giá thành sản phẩm hoàn
thành NK 155 154 399.866.000
Cộng x x 399.866.000
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
(Đã ký)
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
mẫu số S02b - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ.BTC Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý I năm 2012 Đvt: đồng Chứng từ GS SH NT 01 31//3 241.955.000 02 31//3 241.955.000 03 31//3 95.325.000 04 31//3 95.325.000 05 31//3 62.586.000 06 31//3 62.586.000 07 31//3 399.886.000 08 31//3 399.886.000 Cộng 1.599.504.000
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
(Đã ký)
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã lập và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán ghi sổ cái cho các tài khoản như sau. Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
SỔ CÁI
Tên tài khoản: chi phí NVL trực tiếp. Số hiệu: 621
NTGS Chứng từ GS Diễn giải Số kiệu TK
đối ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
SDĐK Số phát sinh
31//3 01 31//3 Xuất kho nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm 152 241.955.000
31//3 02 31//3 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp để tính giá thành 154 241.955.000
Cộng phát sinh x 241.955.000 241.955.000
SDCK
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
SỔ CÁI
Quý I năm 2012
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp. Số hiệu: 622
ĐVT: đồng
Người ghi sổ (Đã ký)
Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế toán trưởng
(Đã ký)
Công ty TNHH Thủy Nguyên
Số 28,Đình Trám-Việt Yên-Bắc Giang
NTGS Chứng từ GS Diễn giải Số kiệu TK
đối ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
SDĐK Số phát sinh
Lương phải trả CN trực tiếp SX 334 77.500.000
Các khoản trích theo lương tính vào chi phí 338 17.825.000
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 154 95.325.000