a. Lập dự thảo báo cáo kiểm toán
Sau khi tổng hợp kết quả kiểm toán, nhóm kiểm toán sẽ lập dự tháo báo cáo , bao gồm:
- Báo cáo kiểm toán dự thảo
- Bảng cân đối kế toán sau điều chỉnh - Báo cáo kết quả kinh doanh dự thảo
- Báo cáo lu chuyển tiền tệ dự thảo (nếucó)
Báo cáo kiểm toán đợc do CPA Hanoi lập bao gồm đầy đủ các yếu tố cơ bản của một báo cáo kiểm toán đợc quy định trong chuẩn mực kiểm toán Việt nam và chuẩn mực kiểm toán quóc tế số 700.
Dựa vào kết quả tổng hợp của cuộc kiểm toán Công ty ABC,so sánh với mức trọng yếu,thảo luận và yêu cầu đơn vị sửa lại báo cáo tài chính theo số liệu của kiểm toán viên,nhóm kiểm toán lập lập dự thảo báo cáo kiểm toán dạng ngoại trừ do phạm vi kiểm toán bị hạn chế. Báo cáo kiểm toán dạng ngoại trừ do Công ty lập bao gồm những nội dung cơ bản sau:
- Tên và địa chỉ CPA Hanoi
- Số hiệu và ngày tháng phát hành báo cáo kiểm toán: báo cáo kiểm toán do CPA Hanoi phát hành đã ghi rõ số hiệu báo cáo theo số đăng ký chính thức trong hệ thống văn bản của Công ty để thuận tiện cho việc tham chiếu.
- Tiêu đề cảu báo cáo đã nêu rõ: báo cáo của kiểm toán viên độc lập về báo cáo tài chính của Công ty ABC cho năm tài chính kết thúc vào ngày31/12/2001
- Ngời nhận báo cáo kiểm toán: Hội đồng quản trị và Ban giám đốc Công ty ABC - Mở đầu báo cáo kiểm toán: báo cáo kiểm toán đã nêu rõ báo cáo tài chính là đối t- ợng của cuộc kiểm toán cũng nh số tham chiếu của báo cáo tài chính
- Trách nhiệm của Ban giám đốc Công ty ABC đối với việc lập các báo cáo tài chính và trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc đa ra lời nhận.
- Cơ sở của ý kiến: trong phần này, kiểm toán viên mô tả khái quát các công việc đã thực hiện trong cuộc kiểm toán làm cơ sở cho nhận xét của mình trong báo cáo kiểm toán nh kiểm tra theo phơng pháp chọn mẫu, đánh giá những kế hoạch quan trọng của Ban giám đốc. Đồng thời khẳng định rằng các công việc đó đã cung cấp những cơ sở hợp lý cho ý kiến của kiểm toán viên.
- Giới hạn phạm vi kiểm toán: trong quá trình kiểm toán, nếu kiểm toán viên không thể thu thập đợc đầy đủ bằng chứng làm cơ sở cho nhận xét của mình thì kiểm toán viên sẽ mô tả trong phần này. Đối với Công ty ABC, kiểm toán viên thấy rằng: công ty cha có phơng pháp đánh giá giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ và phơng pháp tính
giá thành hợp lý. Vì vậy, những bằng chứng mà kiểm toán viên thu thập đuợc đã không cung cấp đầy đủ cơ sở cho sự đánh giá của kiểm toán xien về giá trị sản phẩm dở dang và giá trị thành phẩm cuối kỳ. Đồng thời kiểm toán viên cha đợc cung cấp đầy đủ các tài liệu về khoản thu nhập và nộp thuế thu nhập phát sinh tại nớc ngoài.
- ý kiến của kiểm toán viên: đối với một báo cáo kiểm toán dạng ngoại trừ, kiểm toán viên sẽ nêu rõ: ngoại trừ những vấn đề có ảnh hởng tới báo cáo tài chính nh đã nêu tại phần giới hạn phạm vi kiểm toán, xét trên khía cạnh trọng yếu thì báo cáo tài chính của công ty ABC đã phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài sản, công nợ của công ty; phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.
Phụ lục 02: Báo cáo kiểm toán (dạng ngoại trừ)
b. Th quản lý
Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán , ngoài Báo cáo kiểm toán, CPA Hà nội cũng gửi kèm theo th quản lý tới doanh nghiệp đợc kiểm toán. Trong th quản lý, kiểm toán viên ghi chép những đánh giá của mình về hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Những đánh giá này, kiểm toán viên đã rút ra đợc từ cuộc kiểm toán nhằm cung cấp các ý kiến trợ giúp mang tính chất xây dựng đối với ban giám đốc doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu quả sản suất kinh doanh. Nội dung của th quản lý đợc kiểm toán viên trình bày rõ ràng, dễ hiểu. Đối với một vấn đề cần hoàn thiện thì thờng bao gồm các mục: Kiểm tra của kiểm toán viên, phát hiện và ý kiến của kiểm toán viên. Th quản lý thờng bao gồm hai nội dung sau:
- Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ - Các phần hành kế toán chủ yếu