H PỢ KẾ TOÁN BÁN HÀNG KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN NH VÀ TIỀN MẶT THỦ QUỸ
+Quản lý và kiểm tra quỹ tiền mặt.
+Trong nhiều trường hợp thỡ tham gia trực tiếp ký kết cỏc hợp đồng kinh tế,tổ chức thụng tin kinh tế và tổ chức hoạt động kinh doanh của toàn cụng ty.
+Hàng thỏng kế toỏn trưởng là người tiến hành tập hợp cỏc số liệu ở cỏc sổ kế toỏn chi tiết để ghi vào sổ tổng hợp cỏc tài khoản,lờn bỏo cỏo cuối kỳ...Căn cứ vào chứng từ bỏn hàng, cỏc khoản GGHB, CKTM, hàng bỏn bị trả lại của kế toỏn hàng hoỏ dể theo dừi ghi chộp xỏc định doanh thu thuần.
Từ cỏc khoản chi phớ liờn quan đến cỏc hoạt động của Doanh nghiệp.( TK 632, TK 641, TK 642 ,TK 635, TK 811 ,TK 711, TK 911, TK 421 ) cuối kỳ kế toỏn trưởng sẽ xỏc định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
-Kế toỏn tổng hợp :
+Chịu trỏch nhiệm kiểm tra và thực hiện cỏc nghiệp vụ kế toỏn chung cỏc khoản thanh toỏn và cụng việc chung trong phũng.
+Tổng hợp toàn bộ quyết toỏn ,tổng hợp nhật ký chứng từ, Sổ cỏi ,bảng tổng kết tài sản toàn cụng ty.
+Kế toỏn tài sản cố định và kiểm tra tài sản cố định . -Kế toỏn bỏn hàng:
Là người viết hoỏ đơn bỏn hàng ,kiểm kờ hàng hoỏ thanh toỏn, hàng hoỏ với người mua,lập bỏo cỏo tiờu thụ và xỏc định số thuế phải nộp của cụng ty.
-Kế toỏn ngõn hàng và tiền mặt :
Cú nhiệm vụ kế toỏn tiền lương ,bảo hiểm xó hội, kinh phớ cụng đoàn ,theo dừi khoản thu chi tiền gửi ngõn hàng và cỏc khoản vay ngõn hàng, theo dừi cụng nợ về việc chuyển tiền bỏn hàng của cửa hàng.
-Thủ quỹ :
2.1.5 Cỏc chớnh sỏch kế toỏn chung:
Cụng ty TNHH SX và ĐTTM Nhật Quang tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chớnh .
Áp dụng chế độ kế toỏn : Chế độ kế toỏn doanh nghiệp VN.
-Niờn độ kế toỏn của cụng ty bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm.
-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn ; Đồng Việt Nam (VNĐ) -Hỡnh thức sổ kế toỏn: Nhật ký chứng từ.
-Ghi nhận hàng tồn kho : Hàng tồn kho tớnh giỏ gốc.
-Phương phỏp xỏc định giỏ trị hàng tụng kho cuối kỳ được tớnh theo ---_Phương phỏp tớnh giỏ trung binh thỏng.
-Kế hoạch tài sản cố định theo phương phỏp đường thẳng. -Phương phỏp ỏp dụng thuế : theo phương phỏp khấu trừ. -Hỡnh thức thanh toỏn ỏp dụng: Kế toỏn mỏy.
3. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toỏn:
*Hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cỏc chứng từ sử dụng:
-Chứng từ lao động:
+Chứng từ theo dừi cơ cấu lao động, quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, sa thải, thuyờn chuyển, khen thưởng, kỷ luật.
+Chứng từ theo dừi thời gian lao động: Bảng chấm cụng.
+Chứng từ theo dừi kết quả lao động : biờn bản đỏnh giỏ mức độ hoàn thành cụng việc.
-Chứng từ tiền lương:
+Bảng thanh toỏn lương và BHXH. +Bảng thanh toỏn tiền thưởng. +Cỏc chứng từ chi tiền thanh toỏn.
*Hạch toỏn tài sản cố định: tài sản cố định của cụng ty chiếm tỷ trọng
khụng nhiều.tài sản của cụngty chủ yếu là cỏ phương tiện vận chuyển ,thiết bị phuc vụ việc bỏn hàng.Vỡ vậy cỏc chứng từ mà cụng ty ỏp dụng :
-Biờn bả giao nhận TSCĐ chứng từ này được sử dụng trong trường hợp giao nhận tài sản cố định tăng do mua ngoài,nhận gúp vốn...
-Biờn bản thanh lý tài sản cố đinh.Chứng từ này ghi chộp cỏc nghiệp vụ thanh lý ,nhượng bỏn tài sản cố định.
-Chứng từ khấu hao tài sản cố định gồm bảng tớnh và phõn bổ khấu hao.
*Hạch toỏn vốn bằng tiền: Cụng ty luụn thanh toỏn bằng tiền là
thường xuyờn và liờn tục
*Hạch toỏn mua hàng và thanh toỏn với người bỏn:
+Chứng từ mua hàng
+Chứng từ hàng tồn kho,chi phớ nhập kho ,biờn bản kiểm nghiệm. +Chứng từ thanh toỏn: Tiền mặt, tiền gửi Ngõn hàng.
*Hạch toỏn kế toỏn bỏn hàng thanh toỏn với người mua:
-Hoỏ đơn bỏn hàng (GTGT)
-Chứng từ hàng tồn kho : Phiếu xuất kho ,phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ.
-Cỏc chứng từ khỏc liờn quan đến giao dịch mua bỏn .
-Cỏc loại chứng từ phản ỏnh cỏc nghiệp vụ thuờ,phớ,lệ phớ thanh toỏn và bỏn hàng ,tiền phớ khỏc.
*Đối với việc thanh toỏn tiền lương thỡ căn cứ vào chứng từ Lương do kế toỏn và lương cung cấp ,kế toỏn tiền lương lập bảng phõn bổ tiền lương và tiến hành vào sổ kế toỏn tổng hợp.
trong phần hành kế toỏn vốnbằng tiền thỡ khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ thu tiền như: thu từ bỏn hàng, thu từ tài khoản tiền gửi,thu từ cỏc khoản nợ vay,thu từ cỏc khoản khỏc kế toỏn sẽ viết phiếu thu, chuyển cho thủ quỹ thu tiền ký vào phiếu sau đú chuyển lại cho kế toỏn. Kế toỏn ghi sổ nghiệp vụ
thu tiền rồi chuyển cho kế toỏn trưởng duyệt sau đú chuyển lại cho kế toỏn. Kế toỏn thanh toỏn phải bảo quản lưu trữ.
Phần hành kế toỏn mua hàng: sau khi ký kết hợp đồng ,phũng kinh doanh tiến hành làm thủ tục nhập hàng. Khi hàng vềkho thủ kho tiến hành viết phiếu kho sau đú ghi sổ khi chuyển 1 liờn cho kế toỏn, kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn mua hàng và phiếu nhập kho tiến hàng ghi sổ.Phần hành kế toỏn bỏn hàng thỡ cú quy trỡnh luõn chuyển chứng từ xuất kho .Căn cứ vào phiếu xuất kho chuyển kho và hoỏ đơn bỏn hàng kế toỏn nhập chi tiết cỏc chỉ tiờu vào sổ chi tiết bỏn hàng ,sổ tổng hợp.
4. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn:
Cụng ty số lượng tài khoản khụng nhiều và tương ứng với cỏc phần hành kế toỏn của cụng ty.
*Đối với phần hành kế toỏn tiền lương thỡ sử dụng cỏc tài khoản :
-TK 334 : phải trả cụng nhõn viờn,dựng để theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ của cụng nhõn viờn , được chi tiết ra thành cỏc kiểu khoản.
-TK 334.1 : phải trả cụng nhõn viờn. -TK 334.8 : phải trả người lao động khỏc
-TK 338 : phải trả ,phải nộp khỏc dựng để theo dừi cỏc khoản trớch theo lương và cỏc khoản phải trả khỏc cũng được mở thành cỏc tài khoản chi tiết.
-TK 338.2 : Kinh phớ cụng đoàn -TK 338.3 : bảo hiểm xó hội -TK 338.4 : bảo hiểm y tế
-TK 338.8 : phải trả, phải nộp khỏc.
*Trong phần hành kế toỏn tài sản cố định sử dụng cỏc Tài khoản:
-TK 211_ TSCĐ hữu hỡnh : dựng để phản ỏnh cỏc giỏ trị hiện cú và biến động tăng giảm của toàn bộ TSCĐ của cụng ty theo nguyờn giỏ.
-TK 211.3 :mỏy múc thiết bị -TK 211.4 :phương tiện vận tải
-TK 211.5 :thiết bị dụng cụ quản lý -Tk 211.8 :TSCĐ hữu hỡnh khỏc
TK 214 : hao mũn TSCĐ : tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị hao mũn của TSCĐ trong quỏ trỡnh sử dụng khi trớch khấu hao và cỏc khoản tăng,giảm hao mũn khỏc của cỏc loại tài sản cố định.
TK 009 : Tài khoản nguồn vốn khấu hao cụng ty cú dựng nhưng sau khi chế độ kế toỏn mới thỡ tài khảon này khụng cũn sử dụng nữa để phự hợp với chế độ.
Ngoài ra cũn sử dụng cỏc Tài khảon khỏc trong cỏc phần hành kế toỏn khỏc như: TK 111, TK 112 ,TK 331, TK 151, TK 156, TK 131, TKK 632, TK 333 ...
5. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn:
Từ yờu cầu quản lý cụng việc kế toỏn, đội ngũ cỏn bộ phũng kế toỏn được phõn cụng chức năng cụ thể như sau:
Bộ mỏy kế toỏn được tổ chức theo hỡnh thức kế toỏn tập trung và tiến hành cụng tỏc hạch toỏn theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký chứng từ. Sự lựa chọn này phự hợp với quy mụ sản xuất kinh doanh của cụng ty.
- Nhật ký chứng từ là sổ kế toỏn tổng hợp, dựng để phản ỏnh toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn cú của cỏc tài khoản.
- Một nhật ký chứng từ cú thể mở cho một hoặc nhiều tài khoản cú nội dung kinh tế giống nhau hoặc cú quan hệ mật thiết với nhau. Phỏt sinh cú của mỗi tài khoản chỉ đuợc phản ỏnh trờn nhật ký chứng từ.
- Nhật ký chứng từ được ghi hàng ngày từ chứng từ gốc và cỏc bảng kờ, nhật ký chứng từ là sổ mở theo thỏng, hết mỗi thỏng phải thực hiện khoỏ sổ, lấy số liệu vào sổ cỏi và mở nhật ký chứng từ mới cho thỏng sau
- Bảng kờ được sử dụng trong những truờng hợp khi cỏc chỉ tiờu hạch toỏn chi tiết của một tài khoản khụng thể kết hợp phản ỏnh trực tiếp trờn nhật ký chứng từ được
- Khi sử dụng bảng kề thỡ trỡnh tự ghi bắt đầu chứng từ gốc --> bảng phõn bổ --> bảng kờ, cuối thỏng tổng cộng số liệu --> nhật ký chứng từ liờn quan
Sơ đồ 3 : Sơ đồ hỡnh thức nhật ký chứng từ tại Cụng ty TNHH SX và ĐTTM Nhật Quang.
Ghi chỳ :
Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ:
Ghi đối chiếu, kiểm tra :
*Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản phụ cấp theo lương
Theo dừi việc tớnh toỏn tiền lương, tiền thưởng, cỏc khoản bảo hiểm và thanh toỏn của cỏn bộ cụng nhõn viờn
Bảng Kờ Thẻ, Sổ kế toỏn chitiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Chứng gốc và cỏc bảng phõn bổ
Nhật ký chứng từ
Sổ Cỏi
Sơ đồ hạch toán tổng quát thanh toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
TK622,6271. TK 141, 138…. TK 334 6411, 6421…
Các khoản khấu trừ vào thu nhập
của CNVC TK335 TK 3383, 3384,BHTN TK431 TK 111, 112, 511 TK 3382,3383,3384,3388 TK 111, 112… Tổng số các khoản phải trả công nhân viên chức thực tế trong kỳ
Phân tích vào chi phí SXKD
Các khoản thanh toán cho CNVC BHXH, BHYT,BHTN
Do CNVC đóng góp
Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT,BHTN cho cơ quan quản lý và Các khoản chi tiêu kinh phí công đoàn tại cơ sở
Lương phép thực tế Trích trước lương phải trả (với sx thời vụ) phép (với sản xuất thời vụ) Tiền trả từ quỹ khen thưởng
BHXH phải trả trực tiếp cho CNVC
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT,,BHTN tính vào CP
Số chi hộ, chi vượt được hoàn lại, được cấp
2.2. Thực trạng hạch toán tiền lơng và các khỏan trích theo lơng tại công ty TNHH Sản Xuất và Đầu Tư Thương Mại Nhật Quang
2.2.1. Hạch toỏn tổng hợp tiền lương và tỡnh hỡnh thanh toỏn với người lao động
a. Tài khoản sử dụng
TK 334 - Phải trả cụng nhõn viờn
Tài khoản này được dựng để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn với cụng nhõn viờn của doanh nghiệp về tiền lương, tiền cụng, phụ cấp, BHXH tiền thưởng và cỏc khoản khỏc thuộc về thu nhập của họ.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của TK334. Bờn Nợ:
+ Phản ỏnh cỏc khoản khấu trừ vào tiền cụng, tiền lương của CNV. + Tiền lương, tiền cụng và cỏc khoản khỏc đó trả cho CNV.
+ Kết chuyển tiền lương cụng nhõn viờn chức chưa lĩnh. Bờn Cú:
+ Phản ỏnh tiền lương, tiền cụng và cỏc khoản khỏc phải trả cho CNV Dư Cú:
+ Tiền lương, tiền cụng và cỏc khoản khỏc cũn phải trả CNVC.
TK 334 cú thể cú số dư bờn Nợ trong trường hợp cỏ biệt (nếu cú) phản ỏnh số tiền lương trả thừa cho CNV.
b. Phương phỏp hạch toỏn
* Hàng thỏng tớnh ra tổng số tiền lương và cỏc khoản phụ cấp mang tớnh chất tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn (bao gồm tiền lương, tiền cụng, phụ cấp khu vực, chức vụ, đắt đỏ, tiền ăn giữa ca, tiền thưởng trong sản xuất…) và phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng) Phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất, chế tạo ra sản phẩm hay thực hiện cỏc lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 627 (6271): Phải trả nhõn viờn phõn xưởng
Nợ 642 (6421): Phải trả cho bộ phận cụng nhõn quản lý doanh nghiệp. Cú TK 334: Tổng số tiền lương phải trả.
* Số tiền thưởng phải trả cho cụng nhõn viờn.
Nợ TK 431 (4311)Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Cú TK 334 Tổng số tiền thưởng phải trả.
* Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV (ốm đau, thai sản, TNLĐ…) Nợ TK 338 (3383)
Cú TK 334
* Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV theo quy định, sau khi đúng BHXH, BHYT,BHTN và thuế thu nhập cỏ nhõn, tổng số cỏc khoản khấu trừ khụng vượt quỏ 30% số cũn lại.
Nợ TK 334: Tổng số cỏc khoản khấu trừ
Cú TK 333 (3338) Thuế thu nhập phải nộp Cú TK 141: Số tạm ứng trừ vào lương.
Cú TK 138: Cỏc khoản bồi thường vật chất, thiệt hại…
* Thanh toỏn thự lao (tiền cụng, tiền lương…) Bảo hiểm xó hội, tiền thưởng cho cụng nhõn viờn chức.
+ Nếu thanh toỏn bằng tiền:
Nợ TK 334: Cỏc khoản đó thanh toỏn
Cú TK 111: Thanh toỏn bằng Tiền mặt Cú TK 112: Thanh toỏn bằng chuyển khoản + Nếu thanh toỏn bằng vật tư, hàng hoỏ
Nợ TK 632
Cú TK liờn quan (152, 153, 154, 155…) Bỳt toỏn 2: Ghi nhận giỏ thanh toỏn
Nợ TK 334: Tổng giỏ thanh toỏn (cả thuế VAT) Cú TK 3331: Thuế VAT phải nộp.
* Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển số tiền lương cụng nhõn viờn đi vắng chưa lĩnh. Nợ TK 334Cú TK 338 (3388)
Sơ đồ 4 : hạch toỏn cỏc khoản thanh toỏn với CNVC
CNV
2.2.2. Hạch toỏn tổng hợp cỏc khoản trớch theo lương và tớnh toỏn tiền lương nghỉ phộp
a. Tài khoản sử dụng
TK 338: Phải trả và phải nộp khỏc
Dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả phải nộp cho cơ quan phỏp luật, cho cỏc tổ chức, đoàn thể xó hội, cho cấp trờn về kinh phớ Cụng đoàn, BHXH, BHYT, BHTN cỏc khoản khấu trừ vào lương theo Quyết định của Toà ỏn (tiền nuụi con khi li dị, nuụi con ngoài giỏ thỳ, ỏn phớ, hoặc bị cho nghị làm…) giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý, cỏc khoản vay tạm thời, nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, cỏc khoản thu hộ, giữ hộ.
Bờn Nợ:
+ Cỏc khoản đó nộp cho cơ quan quản lý cỏc quỹ + Cỏc khoản đó chi về kinh phớ Cụng đoàn
TK141 TK3383,3384, 3388 TK111,112 TK3383 TK431 TK641,642 TK6271 TK622 TK334
Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của CNVC (tạm ứng, bồi thường vật chất,
thu thu nh p)ế ậ
Phần đúng gúp cho quỹ BHYT, BHXH,BHTN
Thanh toỏn lương, thưởng BHXH và cỏc khoản khỏc cho CNV CNTT sản xuất Nhõn viờn PX NV bỏn hàng Tiền thưởng và phỳc lợi BHXH phải trả trực tiếp Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản khỏc phải trả CNVC
+ Xử lý giỏ trị tài sản thừa
+ Cỏc khoản đó trả, đó nộp và đó chi khỏc.
Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện và doanh thu bỏn hàng tương ứng từng kỳ kế toỏn.
Bờn Cú:
- Trớch kinh phớ cụng đoàn: BHXH, BHYT,BHTN theo tỉ lệ quy định - Tổng số doanh thu chưa thực hiện thực tế phỏt sinh trong kỳ.
+ Cỏc khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ + Giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý
+ Số đó nộp, đó trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được hoàn lại.
Dư Nợ (nếu cú) số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toỏn. Dư Cú: Số tiền cũn phải trả, phải nộp hay giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý. TK 338 chi tiết làm 6 tiểu khoản.
TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết TK 3382: Kinh phớ cụng đoàn
TK 3383: Bảo hiểm xó hội TK 3384: Bảo hiểm y tế
TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện TK 3388: Phải nộp khỏc.
b. Phương phỏp hạch toỏn
* Hàng thỏng căn cứ vào quỹ lương cơ bản kế toỏn trớch BHXH, BHYT,BHTN kinh phớ cụng đoàn theo qui định (30,5%).
Nợ cỏc TK 622, 6271, 6411, 6421 phần tớnh vào chi phớ kinh doanh (22%) Nợ TK 334 phần trừ vào thu nhập của cụng nhõn viờn chức (8,5%).
Cú TK 338 (3382, 3383, 3384,3388 ) Tổng số kinh phớ Cụng đoàn, BHXH, BHYT,BHTN phải trớch.
* Theo định kỳ đơn vị nộp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ lờn cấp trờn. Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384,3388)
* Tớnh ra số BHXH trả tại đơn vị