STT Ghi Cú TK TK 334 – Phải trả người lao động TK – 338 Phải trả, phải nộp khỏc Lương Cỏc khoản khỏc Cộng Cú TK 334 KPCĐ 3382 BHXH 3383 BHYT 3384 Cộng Cú TK 338 A B 1 2 3 4 5 6 7 1 TK 642 122.432.000 188.800.000 311.232.000 6.077.722 18.364.800 2.448.640 26.891.162 2 TK 334 7.345.920 1.836.480 9.182.400 3 Cộng
(Nguồn: Ban tài chớnh kế toỏn)
Thanh Húa, ngày 30 thỏng 12 năm 2010
*) Theo bảng lương và phõn bổ tiền lương ở thỏng 12 năm 2010 trờn ta làm như sau:
- Xỏc định chi phớ lương thỏng 12/2010:Nợ TK 6421: 311.232.000 Nợ TK 6421: 311.232.000
Cú TK 3341: 311.232.000 - Thanh toỏn lương thỏng 12/2010:
Nợ TK 3341: 288.924.785
Cú TK 1111: 288.924.785
*) Từ bảng lương và bảng phõn bổ tiền lương ta vào sổ nhật ký chung như sau:
BIỂU SỔ 2.7. NHẬT Kí CHUNG - Thỏng 12 năm 2010
Cty CPKTCB khoỏng sản XK Thanh Húa Ngày thỏng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Đó ghi sổ cỏi Số hiệu TK Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8
Số trang trước chuyển sang
10/12 PKT360 10/12 Xỏc định BHYT đó trớch lại của CBCNV T12/2010 X 3341 3384 1.836.480 1.836.480 10/12 PKT361 10/12 Xỏc định BHXH đó trớch lại của CBCNV T12/2010 X 3341 3383 7.345.920 7.345.920 10/12 PKT363 10/12 Xỏc định thuế TNCN đó trớch lại của CBCNV T12/2010 X 3341 33381 13.124.815 13.124.815 10/12 PKT364 10/12 Xỏc định chi phớ lương T12/2010 X 6421 3341 311.232.000 311.232.000 10/12 PKT393 10/12 Xỏc định chi phớ BHXH T12/2010 X 6428 3383 18.364.800 18.364.800
10/12 PKT408 10/12 Xỏc định chi phớ BHYT T12/2010 X 6428 3384 2.448.640 2.448.640 10/12 PKT409 10/12 Xỏc định chi phớ cụng đoàn T12/2010 X 6421 3382 6.077.722 6.077.722
12/12 PC215 12/12 Thanh toỏn lương T12/2010 X 3341
1111
288.924.785
288.924.785
… … … …
Cộng chuyển sang trang sau
Ngày 30 thỏng 12 năm 2010 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn)
*) Từ số Nhật ký chung ở trờn ta vào sổ cỏi TK liờn quan.
BIỂU SỐ 2.8. SỔ CÁI
Năm 2010
Tờn tài khoản: Phải trả người lao dộng
Số hiệu TK 334
Cty CPKTCB khoỏng sản XK Thanh Húa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NKC Số hiệu TKĐƯ Số phỏt sinh Số hiệu NgàyThỏng Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 Số dư đầu kỳ
10/12 PKT360 10/12 Xỏc định BHYT đó trớch lại của
CBCNV T12/2010 3384 1.836.480 10/12 PKT361 10/12 Xỏc định BHXH đó trớch lại của CBCNV T12/2010 3383 7.345.920 10/12 PKT363 10/12 Xỏc định thuế TNCN đó trớch lại của CBCNV T12/2010 33381 13.124.815 10/12 PKT364 10/12 Xỏc định chi phớ lươngT12/2010 6421 311.232.000
12/12 PC215 10/12 Thanh toỏn lương T12/2010 1111 288.924.785
… … … … … … … …
Số phỏt sinh trong kỳ 311.232.000 311.232.000 Số dư cuối kỳ
Thanh húa, thỏng 12 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn)
2.2. Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty CP khai thỏc chế biến khoỏng sản xuất khẩu Thanh húa.
2.2.1. Chứng từ sử dụng:
Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty CP khai thỏc chế biến khoỏng sản xuất khẩu Thanh húa sử dụng cỏc chứng từ sau:
*) Bảng thanh toỏn tiền lương.
Bảng thanh toỏn tiền lương và BHXH sẽ được làm căn cứ để thanh toỏn lương và BHXH cho người lao động.
*)Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH.
*)Giấy chứng nhận ốm đau, thai sản, tai nạn lao động. *)Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương *)Phiếu nghỉ hưởng BHXH.
- Phiếu nghỉ hưởng BHXH phải được bệnh viện, y tỏ của cơ quan cho nghỉ phộp, việc nghỉ phải được cỏc bỏc sỹ, y sỹ chuyờn mụn xỏc nhận ngày nghỉ của CBCNV của cụng ty.
- Khi nghỉ phải nộp giấy này cho người chấm cụng, cuối thỏng phiếu nghỉ hưởng BHXH được đớnh kốm với bảng chấm cụng gửi vào phũng kế toỏn để tớnh toỏn về BHXH trả cho CBCNV thay lương.
- Sau khi nhận được phiếu này, kế toỏn tiền lương phải tớnh toỏn tiền BHXH trả thay lương.
*) Bảng thanh toỏn BHXH.
- Bảng này cú thể cho từng doanh nghiệp hoặc từng bộ phận. Cơ sở lập bảng này là phiếu ngỉ hưởng BHXH, khi lập bảng ghi chi tiết cho từng trường hợp cụ thể. Cuối thỏng cộng số ngày nghỉ và số tiền được trợ cấp cho từng trường hợp, sau đú chuyển cho ban TBXH xỏc nhận và kế toỏn diệt, sau đú gửi cho ban TBXH tỉnh, thị xó chi.
- Bảng này được lập thành hai liờn: 01 liờn gửi cho cơ quan BHXH, 01 liờn lưu tại phũng kế toỏn.
BIỂU SỐ 2.9: BẢNG TÍNH BHXH, BHYT THEO LƯƠNG CỐ ĐỊNH
Thỏng 12/2010
Cty CPKTCB khoỏng sản XK Thanh Húa. Đơn vị tớnh: đồng
STT Họ tờn Hệ
số
Mức lương đúng BH
Khấu trừ vào lương 6% BHXH 1,5% BHYT Cộng 1 Cao Trọng Bảo 7.52 5.489.600 329.376 82.344 411.720 2 Nguyễn Mạnh Đan 6.97 5.088.100 305.286 76.321,5 381.607,5 3 Vũ Văn Hậu 6.97 5.088.100 305.286 76.321,5 381.607,5 4 Lờ Thi Thơ 5.0 3.650.000 219.000 54.750 273.750 5 Ló Thị Thanh Nhàn 5.0 3.650.000 219.000 54.750 273.750 6 Nguyễn Văn Hựng 3.7 2.701.000 162.060 40.515 202.575 … … … … 44 NguyễnTrườngGiang 2.96 2.160.800 129.648 32.412 162.060 Cộng 122.432.00 0 7.345.92 0 1.836.48 0 9.182.400
(Nguồn: Ban tài chớnh - kế toỏn)
Thanh Húa,ngày 30 thỏng 12 năm 2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
*) Ngoài những chứng từ trờn, kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương tại Cty
CPKTCB khoỏng sản XK Thanh Húa cũn sử dụng cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan như: Phiếu chi, Phiếu nhập kho, giấy bỏo nợ của Ngõn hàng…
2.2.2. Tài khoản sử dụng:
Kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương tại Cty CPKTCB khoỏng sản XK Thanh Húa sử dụng cỏc tài khoản cấp 2 sau đõy:
+)TK 3382”Kinh phớ cụng đoàn”
Bờn nợ: Chi tiờu kinh phớ cụng đoàn tại đơn vị, hoặc nộp KPCĐ cho cụng đoàn cấp trờn
Bờn cú : Trớch KPCĐ tớnh vào chi phớ sản xuất-kinh doanh Số dư bờn Cú: KPCĐ chưa nộp, chưa chi
Số dư bờn Nợ: KPCĐ vượt chi
+)TK 3383”BHXH”
Bờn nợ : BHXH phải trả cho người lao động hoặc nộp cho cơ quan quản lý quỹ
Bờn cú: Trớch BHXH vào chi phớ kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động
Số dư bờn cú : BHXH chưa nộp
Số dư bờn nợ : BHXH chưa được cấp bự
+)TK 3384”BHYT”
Bờn nợ : Nộp BHYT
Bờn cú : Trớch BHYT tớnh vào chi phớ sản xuất –kinh doanh hoặc trừ vào thu nhập của người lao động
Số dư bờn cú : BHYT chưa nộp
2.2.3. Quy trỡnh kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương tại Cty CPKTCB khoỏng sản XK Thanh Húa:
Hằng ngày, kế toỏn kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương tai Cty CPK - TCB khoỏng sản XK Thanh Húa căn cứ vào cỏc chứng từ như bảng thanh
toỏn tiền lương, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, bảng thanh toỏn BHXH, bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, phiếu nghỉ hưởng BHXH, giấy chứng nhận ốm đau, thai sản, tai nạn lao động và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan để ghi sổ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo đỳng chứng từ gốc. Sau đú, kế toỏn căn cứ vào số liệu đó ghi trờn nhật ký chung để ghi Sổ cỏi cỏc tài khoản 3382, 3383, 3384.
Từ cỏc chứng từ: Bảng lương và bảng phõn bổ cỏc khoản ở trờn ta cú: - Khấu trừ BHYT vào lương:
Nợ TK 3341: 1.836.480
Cú TK 3384: 1.836.480 - Khấu trừ BHXH vào lương:
Nợ TK 3341: 7.345.920
Cú TK 3383: 7.345.920 - Khấu trừ thuế TNCN vào lương:
Nợ TK 3341: 13.124.815
Cú TK 3381: 13.124.815 - Phõn bổ BHXH vào chi phớ quản lý:
Nợ TK 6428: 18.364.800 Cú TK: 3383.364.800 - Phõn bổ BHYT vào chi phớ quản lý: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 6428: 2.448.640
Cú TK 3384: 2.448.640
- Phõn bổ KPCĐ vào chi phớ quản lý Nợ TK 6421: 6.077.722
Cú Tk 3382: 6.077.722 *) Từ Sổ Nhật ký chung ta vào Sổ Cỏi Tk 338
BIỂU Sễ 2.10: SỔ CÁI
Năm 2010
Tờn tài khoản: Phải trả, phải nộp khỏc
Số hiệu TK 338
Ngày thỏng
Chứng từ Diễn giải Trang Số hiệu Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 Số dư đầu kỳ 10/12 PKT360 10/12 Xỏc định BHYT đó trớch lại của CBCNV T12/2010 3341 1.836.480 10/12 PKT361 10/12 Xỏc định BHXH đó trớch lại của CBCNV T12/2010 3341 7.345.920 10/12 PKT393 10/12 Xỏc định chi phớ BHXH T12/2010 6428 18.364.800 10/12 PKT408 10/12 Xỏc định chi phớ BHYT T12/2010 6428 2.448.640 10/12 PKT409 10/12 Xỏc định KPCĐ T12/2010 6421 6.077.722 Số phỏt sinh trong kỳ 36.073.562 Số dư cuối kỳ 36.073.562 Ngày 30 thỏng 12 năm 2010 Người ghi sổ ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị ( Ký tờn, đúng dấu) CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC
CHẾ BIẾN KHOÁNG SẢN XUẤT KHẨU THANH HểA.
3.1.Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty CP khai thỏc chế biến khoỏng sản xuất khẩu Thanh Húa và phương hướng hoàn thiện:
3.1.1. Ưu điểm:
* Về mặt tổ chức nhõn sự Phũng Tài chớnh – kế toỏn :
- Phũng Kế toỏn hiện nay đang cú 08 người trong biờn chế. Đõy là một con số khụng nhiều nếu so với Phũng Nhõn chớnh và cỏc phũng ban khỏc. Cú thể thấy, Bộ mỏy kế toỏn của đơn vị khỏ gọn nhẹ, phự hợp với yờu cầu của cụng việc, phõn cụng nghiệp vụ phự hợp với khả năng chuyờn mụn của từng người trong phũng kế toỏn.
- Trong điều kiện hiện nay của cụng ty, đội ngũ cỏn bộ kế toỏn tỏ ra rất nhanh nhẹn trong cụng tỏc, luụn hoàn thành tốt cỏc nhiệm vụ được giao và cỏc chiến lược phỏt triển kinh doanh của ban lónh đạo. Việc phõn cụng trỏch nhiệm giữa từng người trong Phũng, cựng với khả năng phối hợp ăn ý trong cụng việc đó gúp phần giỳp khối lượng cụng việc trong Phũng luụn được thực hiện một cỏch nhanh chúng, đảm bảo yờu cầu về tớnh cập nhật của nghiệp vụ kế toỏn.
- Phũng Kế toỏn bao gồm 08 người, cú những người đó cụng tỏc lõu năm nhưng đõy là sự kết hợp giữa lứa cỏn bộ cụng tỏc lõu năm, nhiều kinh nghiệm, với một lứa cỏn bộ trẻ, am hiểu về những sự thay đổi nhanh chúng của chế độ kế toỏn, ham học hỏi. Đú là một sự kết hợp hài hũa và gúp phần vào hiệu quả chung của cụng việc tại Phũng.
- Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đơn giản, gọn nhẹ và làm việc cú hiệu quả.. Bộ phận kế toỏn của cụng ty đó thực hiện việc thanh toỏn tiền lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn cụng ty. Việc chi trả tiền lương, thực hiện đỳng cỏc quy định hiện hành của Nhà nước về cỏc chế độ BHXH, BHYT, KPCĐ đảm bảo quyền lợi trực tiếp của người lao động.Cụng ty đó sử dụng
đầy đủ cỏc chứng từ kế toỏn đó quy định trong chế độ ghi chộp ban đầu về tiền lương, về thanh toỏn cỏc chế độ BHXH,...
- Tổ chức bộ mỏy quản lý, tổ chức bộ mỏy kế toỏn của đơn vị: Phõn cụng mỗi người một mảng, một lĩnh vực chuyờn mụn như vậy là hợp lý. Để mọi người cú trỏch nhiệm hơn với nhiệm vụ của mỡnh, luụn luụn phấn đấu nõng cao trỡnh độ và tay nghề.
- Trỡnh độ của CBCNV đều từ trung cấp trở lờn, đều qua trường lớp đào tạo theo đỳng chuyờn ngành kế toỏn.
- Cơ sở vật chất của đơn vị được trang bị đầy đủ để cho đơn vị hoàn thành tốt nhiệm vụ, chức năng của mỡnh. Với một nơi làm việc khang trang, rộng rói gần trung tõm, mỗi một kế toỏn một mỏy vi tớnh rất thuận tiện cho cụng việc của kế toỏn, một phũng để lưu trữ chứng từ, sổ sỏch....
- Đơn vị cú đầy đủ tài liệu, chứng từ, cỏc loại sổ sỏch kế toỏn. Cỏc sổ sỏch, bỏo cỏo được trỡnh bày khoa học, đỳng theo những quy định của nhà nước, sạch sẽ khụng tẩy xoỏ....
* Cụng tỏc tổ chức:
Cụng tỏc quản lý lao động tại cụng ty rất chặt chẽ và hợp lý. Cụng ty theo dừi thời gian làm việc của cỏn bộ qua bảng chấm cụng. Ngày 06 hàng thỏng, phũng tổ chức hành chớnh sẽ tổng hợp ngày cụng lao động của toàn cụng ty trờn sổ theo dừi ngày cụng lao động, đõy là căn cứ để tớnh trả lương thời gian cho người lao động. Rừ ràng để trả lương cho người lao động vừa đầy đủ, vừa cụng bằng thỡ khụng thể khụng coi trọng việc quản lý lao động. Cụng ty đó thực hiện tốt điều đú.
* Về mặt tổ chức vận dụng chứng từ hạch toỏn kế toỏn :
Chứng từ được ỏp dụng tại cụng ty phản ỏnh một sự tuõn thủ theo đỳng quy định của phỏp luật hiện hành. Cỏc mẫu chứng từ theo quy định đảm bảo
nội dung nghiệp vụ được miờu tả rừ ràng, cỏc yếu tố bắt buộc của chứng từ đều được phản ỏnh rừ ràng, đỳng chuẩn mực.
Đối với riờng cụng tỏc hạch toỏn tiền lương, cỏc mẫu chứng từ, số lượng chứng từ theo quy định đều được phản ỏnh đỳng và tương đối đầy đủ. Mẫu chứng từ như : Bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương, bảng phõn bổ tiền lương.... đều dựa trờn cơ sở là QĐ 15/BTC. Đối với bảng thanh toỏn tiền lương, do đặc thự về cỏch tớnh lương của doanh nghiệp ỏp dụng cú sự khỏc biệt so với cỏc doanh nghiệp thụng thường nờn trong mẫu biểu ta cú thể thấy (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
XN đó ỏp dụng tớnh lương theo T1i và T2i. Tuy nhiờn nú vẫn đảm bảo những
yếu tố bắt buộc của chứng từ.
* Về mặt tổ chức vận dụng sổ sỏch :
Hỡnh thức kế toỏn cụng ty ỏp dụng là hỡnh thức Nhật ký chung. Trước đõy, khi chưa ứng dụng mỏy tớnh vào cụng tỏc kế toỏn thỡ cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ. So với hỡnh thức kế toỏn cũ, hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung cú nhiều ưu việt hơn bởi lẽ nú phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, yờu cầu quản lý, số lượng cỏn bộ kế toỏn ớt và kết cấu sổ đơn giản, ớt cột nhiều dũng thớch hợp cho việc tổng hợp số liệu và in trờn mỏy. Khi cần cung cấp số liệu cho giỏm đốc ở Sổ cỏi TK 334 vào khoảng thời gian nào, chỉ chờ sau vài phỳt là mỏy in ra đầy đủ những dữ liệu cần thiết.
* Về hỡnh thức trả lương và phương phỏp tớnh lương:
- Cụng ty hiện nay đang ỏp dụng cỏch trả lương theo thời gian cho khối văn phũng và lao động giỏn tiếp, theo sản phẩm cho khối trực tiếp sản xuất. Điều này là phự hợp tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty. Điều này đảm bảo được quyền lợi của cỏn bộ cụng nhõn viờn được phõn loại, tớnh toỏn dựa trờn tiờu thức phự hợp.
- Hiện nay, cụng ty đang ỏp dụng cụng thức tớnh ra tiền lương của cỏn bộ, cụng nhõn viờn tương đối phự hợp. Bờn cạnh những khoản lương cứng,
cũn một phần lương mềm. Đõy là khoản thể hiện sự khỏc biệt giữa những người làm lõu năm, cú trỡnh độ với những người mới cụng tỏc, trỡnh độ chưa cao. Để xõy dựng nờn cỏch tớnh lương như hiện nay, đũi hỏi một sự thống nhất đồng thuận từ trờn lónh đạo xuống dưới từng nhõn viờn trong cụng ty. Nú thể hiện sự nhất trớ cao trong toàn doanh nghiệp đối với quyền lợi sỏt sườn của mỗi cỏ nhõn.
* Cụng tỏc kế toỏn lao động tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
- Cụng ty đó thực hiện tốt cụng tỏc kế toỏn lao động tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương đem lại hiệu quả làm việc cao. Việc trả lương cho cụng nhõn viờn chức cụng bằng sẽ làm cho cụng nhõn, viờn chức