1 4 Nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh
7.5.2Trường hợp có nhiều điều kiện giới hạn
Với trường hợp này phải sử dụng phương pháp quy hoạch tuyến tính để lựa chọn quyết định phương án kinh doanh tối ưu. Phương pháp này được tiến hành theo các bước sau:
Bước 1: Xác định hàm mục tiêu: Hàm mục tiêu có thể là tối đa lợi nhuận, cũng có thể tối thiểu chi phí. n
F = Σ ciQi → min (max) i=1
Trong đó: F – Hàm mục tiêu, nếu là chi phí → min , còn nếu là lợi nhuận → max ci – Chi phí (suất thu) bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm dịch vụ i Qi – Sản lượng sản phẩm dịch vụ i
Bước 2: Xác định các điều kiện giới hạn
Bước 3: Xác định vùng kinh doanh có thể chấp nhận được. Có thể sử dụng đồ thị để biểu diễn. Vùng kinh doanh có thể chấp nhận trên đồ thị do các đường biểu diễn của các ràng buộc với hai trục toạ độ tạo thành. Mỗi đường biểu diễn có chức năng giới hạn một phía đối với vùng kinh doanh có thể chấp nhận được.
Bước 4: Xác định phương án kinh doanh tối ưu. Theo quy hoạch tuyến tính, điểm tối ưu là góc nào đó của vùng kinh doanh chấp nhận được. Vì vậy, để tìm cơ cấu sản phẩm dịch vụ thoả mãn yêu cầu cực đại hoặc cực tiểu hàm mục tiêu, cần thay lần lượt các giá trị toạ độ góc vào hàm mục tiêu, giá trị nào đạt hàm mục tiêu là cơ cấu sản phẩm dịch vụ cần xác định.
Ví dụ: Một Công ty có tài liệu về sản xuất 2 sản phẩm A , B như sau (đơn vị tính 1000 đồng) Bảng 7.5 Tình hình sản xuất của Công ty
Sản phẩm A Sản phẩm B
Số dự đảm phí một sản phẩm 8 10
Giờ máy một sản phẩm 6 giờ 9 giờ
Lượng vật tư để sản xuất một sản phẩm
121
Giờ máy sản xuất tối đa 36 giờ Số lượng vật tư tối đa 24 tấn
Mức tiêu thụ sản phẩm B tối đa 3 sản phẩm
Muốn nâng cao hiệu quả kinh doanh nên sản xuất hỗn hợp sản phẩm như thế nào?
Gọi x là số lượng sản phẩm A và y là số lượng sản phẩm B sẽ sản xuất. Xác định hàm mục tiêu F: F = 8x + 10y
Xác định phường trình điều kiện 6x + 9y ≤ 36 6x + 3y ≤ 24 y ≤ 3 Vẽ đường biểu diễn các phương trình điều kiện 6x + 9y = 36 6x + 3y = 24 y y = 3 8 6x + 3y = 24 4 3 y = 3 6x + 9y = 36 0 4 6 x
Xác định vùng sản xuất tối ưu:
+ Hướng về gốc toạ độ nếu phương trình điều kiện ≤ + Hướng ra ngoài nếu phương trình điều kiện ≥
Xác định phương trình (hỗn hợp) sản phẩm sản xuất tối ưu: kết cấu sản phẩm sản xuất tối ưu luôn nằm trên một góc của vùng sản xuất tối ưu.
Kết cấu sản phẩm sản xuất tối ưu là toạ độ giao điểm của hai đường biểu diễn 2 phương trình, thuộc góc của vùng sản xuất tối ưu.
Toạ độ góc 1 (0; 0) Toạ độ góc 2 (0; 3) Toạ độ góc 3 (1,5; 3) Toạ độ góc 4 (3; 2)
122
Toạ độ góc 5 (4; 0)
Bảng 7.6 Bảng tính giá trị hàm mục tiêu Số lượng sản phẩm sản xuất
Góc Sản phẩm A (x) Sản phẩm B (y) Giá trị hàm mục tiêu
1 0 0 0
2 0 3 30
3 1,5 3 42
4 3 2 44
5 4 0 32
123
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. PGS.PTS Bùi Xuân Phong
Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp BCVT
Nhà xuất bản GTVT – 1999 2. GS.TS Bùi Xuân Phong
Quản trị kinh doanh BCVT
Nhà xuất bản Bưu điện – 2003 3. PGS.TS Bùi Xuân Phong; TS.Trần Đức Thung
Chiến lược kinh doanh BCVT
Nhà xuất bản Thống kê – 2002 4. GS.TS Bùi Xuân Phong
Phân tích hoạt động kinh doanh
Nhà xuất bản Thống kê – 2004 5. GS.TS Bùi Xuân Phong
Thống kê và ứng dụng trong Bưu chính viễn thông
Nhà xuất bản Bưu điện - 2005 6. GS.TS Bùi Xuân Phong
Quản trị kinh doanh viễn thông theo hướng hội nhập kinh tế quốc tế
124
MỤC LỤC
Lời mởđầu... 1
Chương 1 – Một số vấn đề chung về phân tích hoạt động kinh doanh 1.1. Khái niệm và nội dung phân tích hoạt động kinh doanh... .... 2
1.1.1 Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh ... 2
1.1.2 Đối tương phân tích hoạt động kinh doanh... 3
1.1.3 Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh... 4
1.1.4 Vai trò và yêu cầu phân tích hoạt động kinh doanh... 5
l.2. Loại hình phân tích hoạt động kinh doanh... 6
1.3. Cơ sở phân tích hoạt động kinh doanh... 7
1 4. Nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh... ... 8
1.4.1 Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh ... 8
1.4.2 Xác định các nhân tố ảnh hưởng và tìm nguyên nhân... 8
1.4.3 Đề xuất giải pháp nhằm khai thác triệt để tiềm năng và khắc phục những tồn tại9 1.4.4 Xây dựng phương án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã định... 9
1.5. Chỉ tiêu phân tích... 9
1.5.1 Khái niệm chỉ tiêu phân tích... 9
1.5.2 Hệ thống chỉ tiêu phân tích... 9
1.5.3 Chi tiết hoá chỉ tiêu phân tích... 10
1.5.4 Mối liên hệ giữa các chỉ tiêu phân tích... 12
1.6. Nhân tố trong phân tích ... 12
1.6.1 Khái niệm nhân tố... 12
1.6.2 Phân loại nhân tố... 13
1.7. Quy trình tiến hành công tác phân tích... 13
1.7.1 Lập kế hoạch phân tích... 14
1.7.2 Thu thập, kiểm tra và xử lý số liệu... 14
1.7.3 Xây dựng hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích... 14
1.7.4 Viết báo cáo phân tích và tổ chức hội nghị phân tích... 15
1.8. Tổ chức công tác phân tích... 15
1.9. Phương pháp phân tích... 16
1.9.1 Phương pháp so sánh đối chiếu... 16
1.9.2 Phương pháp loại trừ... 18
125
1.9.4 Phương pháp tươngquan hồi quy... 27
Chương 2 - Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh BCVT 2.1. Kết quả hoạt động kinh doanh và yêu cầu phân tích... 38
2.2. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ... 39
2.2.1 Phân tích khái quát kết quả hoạt động kinh doanh... 39
2.2.2 Phân tích sản lượng sản phẩm dịch vụ... 41
2.2.3 Phân tích doanh thu hoạt động kinh doanh... 41
2.3. Phân tích chất lượng sản phẩm dịch vụ ... 45
2.3.1 Mục đích và chỉ tiêu phân tích... 45
2.3.2 Phân tích chất lượng sản phẩm dịch vụ theo chỉ tiêu hiện vật... 45
2.3.3 Phân tích chất lượng sản phẩm dịch vụ theo chỉ tiêu giá trị... 46
Chương 3 - Phân tích tình hình sử dụng các yếu tố sản xuất kinh doanh 3.1. Phân tích sử dụng lao động vào hoạt động kinh doanh ... 49
3.1.1 Nội dung và nhiệm vụ phân tích... 49
3.1.2 Phân tích sử dụng số lượng lao động... 50
3.1.3 Phân tích sử dụng lao động theo kết cấu... 51
3.1.4 Phân tích tình hình phân bổ lao động... 52
3.1.5 Phân tích sử dụng thời gian lao động... 54
3.1.6 Phân tích năng suất lao động... 56
3.2. Phân tích sử dụng tài sản cố định vào hoạt động kinh doanh ... 58
3.2.1 Tài sản cố định và yêu cầu phân tích... 58
3.2.2 Phân tích biến động TSCĐ... 59
3.2.3 Phân tích tình hình trang bị TSCĐ... 60
3.2.4 Phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ... 60
3.3. Phân tích cung ứng, sử dụng và dự trữ vật tư cho hoạt động kinh doanh ... 61
3.3.1 Phân tích cung ứng vật tư cho hoạt động kinh doanh... 62
3.3.2 Phân tích dự trữ vật tư... 65
3.3.3 Phân tích sử dụng vật tư... 66
Chương 4 - Phân tích chi phí hoạt động kinh doanh và giá thành sản phẩm dịch vụ 4.1. Chí phí hoạt động kinh doanh, giá thành sản phẩm dịch vụ và yêu cầu phân tích... 71
4.2. Phân tích chung tình hình thực hiện chi phí kinh doanh và giá thành sản phẩm dịch vụ... 72
126
4.2.1 Phân tích khái quát... 72
4.2.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng... 73
4.3. Phân tích chỉ tiêu chi phí tính cho 1000 đồng doanh thu... 73
4.4. Phân tích biến động giá thành theo khoản mục chi phí... 76
4.4.1 Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp... 76
4.4.2 Phân tích khoản mục chi phí vật tư... 77
4.4.3 Phân tích khoản mục chi phí khấu hao TSCĐ... 77
4.4.4 Các khoản mục chi phí còn lại... 80
Chương 5 - Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp 5.1. Ý nghĩa, mục đích, nội dung và tài liệu phân tích tình hình tài chính... 83
5.1.1 Khái niệm phân tích tình hình tài chính... 83
5.1.2 Mục đích phân tích tình hình tài chính... 84
5.1.3 Sự cần thiết phân tích tình hình tài chính... 85
5.1.4 Trình tự và các bước phân tích tình hình tài chính... 86
5.1.5 tài liệuphục vụ phân tích tình hình tài chính... 87
5.1.6 Nội dung phân tích tình hình tài chính... 90
5.2. Phân tích khái quát tình hình tài chính... 91
5.2.1 Mục đích và phương pháp phân tích... 91
5.2.2 Nội dung phân tích khái quát tình hình tài chính... 92
5.3. Phân tích biến động các khoản mục bảng cân đối kế toán... 93
5.4. Phân tích tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp... ... 94
5.4.1 Phân tích tài sản... 94
5.4.2 Phân tích nguồn vốn... 96
5.5 Phân tích đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh... 98
5.6 Phân tích tình hình và khả năng thanh toán... 100
5.6.1 Phân tích tình hình thanh toán... 100
5.6.2 Phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán... 103
Chương 6 - Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh 6.1. Hiệu quả kinh doanh và nhiệm vụ phân tích... 109
6.2. Phân tích chung hiệu quả hoạt động kinh doanh ... 110
6.3. Phân tích các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh... 115
6.4. Phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu tổng mức lợi nhuận ... 117
6.4.1 Phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh... 117
127
6.5 Phân tích tỷ suất lợi nhuận... 124
6.5.1 Phân tích tình hình lãi sản xuất chung... 124
6.5.2 Phân tích tình hình lãi sản xuất... 126
6.5.3 Phân tích lãi sản xuất của sản phẩm sản xuất... 126
6.5.4 Phân tích lãi suất sản phẩm và so sánh với lãi suất sản xuất... 127
Chương 7 - Quyết định phương án hoạt động kinh doanh trên cơ sở thông tin phân tích 7.1 Phân tích điểm hoà vốn với quyết định phương án hoạt động kinh doanh... 130
7.1.1 Điểm hoà vốn và cách xác định ... 130
7.1.2 Một số giả thiết khi nghiên cứu điểm hoà vốn ... 132
7.1.3 Phân tích điểm hoà vốn với quyết định phương án hoạt động kinh doanh 133 7.1.4.Phân tích mối quan hệ giữa chi phí tới hạn, điểm hoà vốn với việc quyết phương án kinh doanh... 134
7.2 Sử dụng thông tin phân tích chi phí để quyết định giá bán sản phẩm dịch vụ 136
7.3 Sử dụng thông tin phân tích để quyết định tiếp tục hay đình chỉ kinh doanh 137
7.4 Sử dụng thông tin phân tích để quyết định tiếp tục kinh doanh hay đình chỉ một bộ phận... 138
7.5 Sử dụng thông tin phân tích để quyết định phương án kinh doanh trong trường hợp có giới hạn yếu tố điều kiện kinh doanh... 140
7.5.1 Trường hợp có một điều kiện giới hạn... 140
7.5.2 Trường hợp có nhiều điều kiện giới hạn... 140