2.2.1. Tình hình chung về kế toán bán hàng của Công ty PTS 2.2.1.1. Đặc điểm bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty CPS
Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty là dịch vụ, doanh thu chủ yếu của công ty là doanh thu từ hoạt động vận tải thuỷ, kinh doanh xăng dầu và dịch vụ sửa chữa cơ khí.
Chứng từ gốc
Sổ Nhật Ký Chung
Sổ cái các TK
Bảng cân đối TK
Báo cáo tài chính
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
2.2.1.2. Phương thức cung cấp dịch vụ và thu tiền áp dụng tại công ty Phương thức cung cấp dịch vụ tại Công ty là phương thức cung cấp dịch vụ trực tiếp. Công ty thu tiền ngay sau khi cung cấp dịch vụ hoặc cho thanh toán chậm nhƣng phải có sự ràng buộc, đó chính là hợp đồng cung cấp dịch vụ…đƣợc ký kết giữa bên cung cấp dịch vụ và bên nhận dịch vụ.
2.2.2. Tổ chức kế toán doanh thu.
2.2.2.1. Kế toán về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Chứng từ kế toán sử dụng:
- Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01 GTGT – 3LL), Hoá đơn GTGT đƣợc lập thành 3 liên:
+ Liên 1 ( màu tím): Lưu tại phòng kế toán của Công ty + Liên 2 ( màu đỏ) : Giao cho khách hàng
+ Liên 3 (màu xanh): Luân chuyển nội bộ - Phiếu thu
- Phiếu kế toán khác
- Giấy báo có của ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản sử dụng:
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Các TK khác có liên quan nhƣ TK 111,112, 131,…
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Quy trình luân chuyển chứng từ
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Ghi cuối năm
: Quan hệ đối chiếu kiểm tra
Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, Phiếu thu,…kế toán vào sổ Nhật ký chung đồng thời vào sổ cái và sổ chi tiết các TK 131,511. Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết TK lập bảng tổng hợp chi tiết TK 131,511, đối chiếu sổ chi tiết TK 131,511 với sổ cái TK 131, 511. Từ sổ cái TK 131, 511 kế toán tiến hành vào bảng cân đối số phát sinh. Đến cuối năm, kể toán tập hợp số liệu từ bảng cân đối SPS để lập báo cáo tài chính.
Hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có của NH
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 131,511
Bảng cân đối SPS
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết TK 131, 511
Sổ TH chi tiết TK 131, 511
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Ví dụ:
Ngày 29/12/2009 Công ty Xăng dầu Thanh Hoá thuê vận tải với 2778 m3 Diezel, đơn giá là 121.439đ/ m3 đã thanh toán bằng chuyển khoản tổng số tiền là
354.382.931 đồng, kế toán lập hoá đơn GTGT số 0077462.
Từ hoá đơn GTGT số 0077462 và giấy báo có kế toán nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái TK 511,112 ngày 29/12/2009.
Cuối tháng 12 kế toán đối chiếu sổ cái với sổ chi tiết TK 511 rồi vào Bảng cân đối SPS.
Từ các số liệu tại Bảng cân đối số phát sinh, cuối năm kế toán lập Báo cáo tài chính.
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG ML/2009B
Liên 3: Nội bộ 0077462 Ngày 29 tháng 12 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Công ty PTS Hải Phòng Địa chỉ: 16 Đường Ngô Quyền - Hải Phòng Số tài khoản: 3.003.888-001
Điện thoại...MS...0200412669...
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thành Tên đơn vị: Công ty xăng dầu Thanh Hoá
Địa chỉ: Số 305 - đường Bà Kiệu - phường Hàm Rồng - TP Thanh Hoá Số tài khoản:
Hình thức thanh toán:...CK...MS 2800114779-1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
Cước vận tải tháng 12/ 2009 M3 2778 121.493 337.307.554 B1- Cảng Lê Môn- Thanh Hoá
( Diezel)
Cộng tiền hàng 337.307.554 Thuế suất GTGT: 10% x 50% Tiền thuế GTGT: 16.875.337 Tổng cộng tiền thanh toán: 354.382.931 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm năm mươi tư triệu ba trăm tám hai nghìn chin trăm ba mươi mốt đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn) ( Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) Nguyễn Văn Thành Lê Thương Hiền
( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hoá đơn)
KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP
NGAN HÀNG TMCP XANG DAU PETROLIMEX
GIẤY BÁO Cể
Số chứng từ 100CTV1093480179 Ngày 29/12/2009 04:07:22
Ten khach hàng: CT CP VTAI DV PETROLIMEX HAIPHONG
Dia chi: SO 16 NGO QUYEN - MAY CHAI - NGOQUYEN - HP Ma so thue khach hàng: 0200412699
Ma khach hàng: 100001295 So tai khoan: 2087040011865
So tien chua phi 354,382,931.00 VND Amount
So tien tuong duong 354,382,931.00 VND Equivalent Amount
Phi va thue 0.00 VND Tax and charge
Thue 10% 0.00 VND Tax
Phi 0.00 VND