I. Quá trình hoạt động và đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp
3.Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
Sau khi kế toán tập hợp được đầy đủ các bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của toàn công ty. Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của công ty kế toán tiến hành phân bổ trên sổ TK 334 như sau :
- Đối với ban lãnh đạo và các phòng ban được hạch toán vào TK 642
Từ các bảng chấm công, phiếu xác nhận sản phẩm, các phân xưởng. Kế toán sau khi đã tập hợp đầy đủ các bảng, các chứng từ có liên quan kèm theo như phiếu nghỉ ốm, làm ca 3, thêm, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của toàn công ty.
Các khoản trích theo lưong: ( BHXH, BHYT, Quỹ từ thiện)
Đối với các doanh nghiệp có sử dụng số lao động từ 15 người trở lên sẽ phải trích lập quỹ bảo hiểm. Tiền bảo hiểm sẽ được tính vào vào tiền lương trong tháng.
Người lao động phải nộp cho cơ quan bảo hiểm cấp trên bằng 20% lương cấp bậc của người lao động đã được đăng ký bảo hiểm xã hội. Trong đó
- Người lao động nộp 5% được trừ vào lương hàng tháng - Doanh nghiệp nộp 15%
Từ các bảng tổng hợp nêu ở trên, kế toán phụ trách về trích BHXH, BHYT sẽ tiến hành thu thập các bảng tính lương cho các bộ phận của toàn công ty để tính trích BHXH, BHYT tại các bộ phận.
Sau đây là trình tự trích BHXH, BHYT:
Kế toán căn cứ vào tổng quỹ tiền lương cấp bậc ( lương phải trả cho công nhân viên toàn công ty) do phòng quản lý lao động tiền lương cung cấp là 563.958.000đ.
BHXH, BHYT trích vào giá thành được tính như sau: Trích BHXH 15% : 563.958.000 *15% = 84.593.700đ Trích BHYT 2% : 563.958.000 * 2% = 11.279.160đ BHXH, BHYT trích theo tiền lương của công nhân viên như sau:
VD : Tại phòng kế toán tài vụ của công ty tổng số tiền lương phải trả cho nhân viên phòng kế toán tháng 12/2005 là : 20.000.000đ
Trích BHXH 5% :1.000.00đ Trích BHYT 1% : 200.00đ
Sau đây là phiếu nghỉ BHXH và phiếu công ty thanh toán BHXH cho người lao động
Đơn vị : Công ty cp TMDV Tân Yên - BG Mẫu số 003-BH
Bộ phận : Quản lý Ban hành theo QĐ số 1124/TC/QĐ ngày 12/12/96 của BTC
Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội
Họ tên : Trần Minh Phong Tuổi : 31 Tên cơ quan y tế Ngày Tháng Năm Lý do Số ngày cho nghỉ Bác sỹ ký tên đóng dấu Số ngày thực nghỉ Xác nhận phụ trách Tổng số Từ ngày Đến ngày A 1 B 2 3 4 C 5 D B.viện 108 06 - 11 2005 gãy chân 20 06 - 11 2005 26 -11 2001 17 Phần thanh toán Số ngày nghỉ tính BHXH Lương bình quân một ngày % tính BHXH Số tiền được hưởng BHXH 1 2 3 4 17 75.600 75% 158.865 Ngày 15 tháng 12 năm 2005
Kế toán đơn vị Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu nghỉ BHXH và phiếu thanh toán BHXH phải trả cho người lao động như sau :
Được nghỉ 20 ngày nhưng có 3 ngày là chủ nhật cho nên chỉ được hưởng số ngày thực nghỉ là 17 ngày. Mức BHXH được hưởng là 75%, tiền lương bình quân 1 ngày là 12.460đ
Kế toán căn cứ vào số ngày nghỉ bảo hiểm để tính thanh toán cho người lao động như sau :
Với mức trợ cấp : 75%
75.600 * 17 * 75% = 963.900đ
Kế toán về tiền lương sau khi đã thu thập đầy đủ các bảng thanh toán tiền lương các phòng ban, căn cứ vào đó kế toán tiến hành phân bổ tiền lương trên sổ TK 334 như sau:
- Trình tự hạch toán :
+ Tổng tiền lương phải trả cho các nhân viên tại các phòng ban : Nợ Tk 642 :
Có TK 334 :
+ Tổng tiền lương phải trả cho các nhân viên tại các phòng : Nợ TK 627:
Có TK 334:
+ Tiền lương chi cho cán bộ chuyên trách của công ty: Nợ TK 338 :
Có TK 334 :
+ ứng chi cho 2 nhân viên phiên dịch do khách hàng thuê: Nợ TK 111 :
Có TK 334 :
+ Số tiền chi lương trong tháng : Nợ TK 334 :
Có TK 111 :
+ Giảm giá trị khấu trư phạt do làm hỏng mũ giấy : Nợ TK 334 :
Có TK1541 : + Tiền điện thoại phải trả :
Có TK 642 :
+ Giảm chi phí phạt do chất lượng không đảm bảo (QC) : Nợ TK 334 :
Có TK 627 :
+ Trả góp dần tiền do lắp điện thoại : Nợ TK 334 : Có TK 138 : + Thu BHXH, BHYT (5%,1%). Nợ TK 334 : Có TK 338 : Sơ đồ kế toán TK 334 Chương III
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện các hình thức lao động, tiền lương, tiền thưởng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ tân yên – bắc giang .