II. Thực trạng hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty May Thăng Long :
5. Tổ chức kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành theo cỏc đối tượng:
PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀO ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG Quớ IV /
Quớ IV / 2003
Ký hiệu tài
khoản Diến giải Thu nhập quớ
Trớch 19% BHXH, BHXH, KPCĐ Tổng cộng quớ IV/ 2001 622 627 641 642 1388 111 Chi phớ NCTT Chi phớ NVQLPX Chi phớ NVBH Chi phớ NVQLCT Cỏc khoản phải thu Thu hồi 4.315.614.268 631.391.907 248.068.833 426.651.436 30.634.400 4.350.000 410.179.345 26.124.603 12.889.766 74.922.541 4.725.793.613 657.516.510 260.958.599 501.573.977 30.634.400 4.350.000 Tổng cộng 5.656.710.844 524.116.255 6.180.827.099
Biểu số 12 SỔ CÁI
Tài khoản 622 – CHI PHÍ NGUYấN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Năm 2003
Cỏc TK đối ứng
nợ với TK này Quớ I Quớ II Quớ III Quớ IV Cả năm
TK 334 4.315.614.268
TK 338 410.179.345
Cộng p/s Nợ 4.725.793.613
Cộng p/s Cú 4.725.793.613
* Tổng hợp chi phớ sản xuất chung.
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn cụng ty mở tài khoản 627 - chi phớ sản xuất chung và chi tiết cỏc tài khoản cấp II theo qui định của bộ tài chớnh. Tất cả cỏc khoản mục chi phớ sản xuất chung khi phỏt sinh đều được kế toỏn tập hợp vào tài khoản 627. Cuối mỗi quớ, kế toỏn tổng hợp cỏc khoản chi phớ phỏt sinh bờn nợ tài khoản 627 trừ đi số giảm chi nếu cú được tập trung ở bờn cú tài khoản 627, chờnh lệch giữa bờn cú và bờn nợ được kết chuyển sang tài khoản 154 để tớnh giỏ thành. ( bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung ) ( biểu 13 ) được lập vào cuối mỗi quớ thể hiện toàn bộ số chi phớ sản xuất chung mà cụng ty đó chi ra trong quớ căn cứ vào cỏc sổ sỏch chứng từ cú liờn quan như bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ, bảng phõn bổ cụng cụ, dụng cụ, bảng phõn bổ số 1 - phõn bổ tiền lương vào đối tượng sử dụng, cỏc nhật ký chứng từ khỏc cú liờn quan đến tài khoản 627 như nhật ký chứng từ số 1, 2, 5.
Chi phớ khấu hao TSCĐ dựng trong sản xuất được tớnh theo tỷ lệ khấu hao đó qui định đối với cỏc ngành dệt, may ( thụng tư số 1062 / Bộ tài chớnh ) và NĐ 59 CP. Hàng quớ, kế toỏn căn cứ vào tỷ lệ khấu hao qui định để tớnh mức khấu hao TSCĐ theo cụng thức sau:
Mức khấu hao = TSCĐ của TSCĐ ( năm )
TSCĐ của quớ 4
Căn cứ vào bảng tập hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn tiến hành ghi bảng kờ số 4 phần tài khoản 627. Bảng kờ số 4 là căn cứ để kế toỏn tiến hành ghi sổ cỏi tài khoản 627. ( biểu 14)
* Kế toỏn tập hợp chi phớ thuờ gia cụng.
Trong quỏ trỡnh sản xuất, doanh nghiệp cú thể xuất bỏn thành phẩm, nguyờn liệu đi gia cụng ở đơn vị khỏc. Lỳc này ta phải cộng thờm chi phớ thuờ gia cụng vào giỏ thành. Cụng ty tiến hành hạch toỏn theo dừi chi tiết khoản chi phớ này theo từng mó hàng từ khi xuất ra khỏi doanh nghiệp cho đến khi nhận về. Vỡ được tập hợp trực tiếp nờn cuối quớ, kế toỏn căn cứ vào bỏo cỏo tổng hợp chi phớ thuờ gia cụng để làm cơ sở tớnh vào giỏ thành sản phẩm cú liờn quan.
(biểu 15) Biểu 15
BÁO CÁO TỔNG HỢP CHI PHÍ THUấ GIA CễNG Quớ IV / 2003
Mó hàng Đơn vị gia cụng Số lượng Thành tiền Đơn giỏ AT 01 CT may Hồ Gươm 8000 (TP ) 33.720.000 4.215 35945 X 08 May 396 11952 (TP ) 1.019.040 85,26 952 RGK 20 May Hồ Gươm 7140 (TP ) 8.499.215 1.190,37
...
Cộng 182.036.805
* Tập hợp chi phớ sản xuất kinh doanh toàn cụng ty.
Kế toỏn sử dụng bảng kờ số 4 ( biểu 9 ) để tập hợp chi phớ sản xuất theo từng xớ nghiệp của cụng ty. Cỏch lập bảng kờ số 4 như sau:
- Căn cứ vào bỏo cỏo chế biến, bỏo cỏo tổng hợp chi phớ vật liệu phụ, bỏo cỏo tổng hợp đai nẹp hũm hộp kế toỏn ghi vào nợ tài khoản 621 đối ứng với cú tài khoản 152 theo chi tiết tương ứng.
- Căn cứ vào bảng phõn bổ số 1 và cỏc bảng doanh thu chia lương, kế toỏn ghi dũng nợ tài khoản 622 đối ứng ghi cú tài khoản 334,338.
- Căn cứ vào bảng tập hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn tổng hợp ghi nợ tài khoản 627, đối ứng với cột cú cỏc tài khoản cú liờn quan trong bảng.
- Căn cứ vào cỏc tài khoản phản ỏnh ở cỏc nhật ký chứng từ khỏc cú liờn quan đối ứng với nợ cỏc tài khoản 154, 621, 627 để ghi dũng và cột tương ứng. Nhiệm vụ của kế toỏn tổng hợp chi phớ kinh doanh toàn cụng ty là lập nhật ký chứng từ số 7. Cuối quớ trờn cơ sở bảng kờ số 4 đó lập, kế toỏn cộng nợ của cỏc tài khoản 621, 622, 627, 154 để vào nhật ký chứng từ số 7. Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 7 kế toỏn ghi sổ cỏi tài khoản 154 - chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.
Sơ đồ hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
334, 338 627 111, 112, 152
CF nhõn viờn
Cỏc khoản ghi giảm