VIII. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán
3. Hạch toán thanh toán với ngân sách
Mỗi DNSX là một đơn vị kinh tế trong nền kinh tế quốc dân. Doanh nghiệp đợc luật pháp của nhà nớc bảo vệ và doanh nghiệp cũng phải có nghĩa vụ với nhà nớc về các khoản thuế (thuế doanh thu, thuế XNK…), các khoản lệ phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà nớc khác theo quy định chung.
3.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản thuế và các khoản phải nộp nhà nớc, kế toán sử dụng TK333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc.
3.2. Kết cấu và nội dung ghi chép.
TK511
Giá trị vật t tài sản mua chịu Thanh toán bằng hàng hoá,
sản phẩm, dịch vụ
Thuế VAT đầu vào
TK131 TK133 TK627,641,642 TK152,153,211 TK133 Dịch vụ mua chịu khác Thanh toán bù trừ
Chiết khấu giảm giá hàng mua trả lại
Thuế VAT của chiết khấu giảm giá
* Bên Có:
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà nớc (số thuế đợc duyệt hoặc tạm ghi sổ kê khai).
- Các khoản nghĩa vụ phải nộp thêm truy thu, tăng thu. - Số tiền nộp thừa đợc thanh toán hoặc đã kết chuyển. * Bên Nợ
- Các khoản tiền thuế đợc miễn, giảm đã đợc thông báo. * Số d bên Có:
- Các khoản nghĩa vụ còn phải nộp ở thời điểm đầu và cuối kỳ. * Số d bên nợ (nếu có):
- Các khoản khác nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc số thuế đã nộp đợc xét miễn giảm cho thoái thu nhng cha thực hiện việc tái thu.
Sơ đồ phơng pháp hạch toán
3.4. Phơng pháp tính thuế
3.4.1. Thuế GTGT
Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó:
= x =
3.4.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Thuế TNDN, thu nhập chịu thuế đợc tính nh sau: = - + Trong đó: TK111,112 Nợ TK111,112 Có TK511 TK642,711,721 TK131 TK 412,334 TK331 TK 151,211 TK133 TK 627
Nộp thuế bằng tiền mặt, TGNH Thuế tính trên doanh thu hoạt động
Nộp nhà nớc bằng các khoản khách hàng nợ Tính vào CPKD, thu nhập HĐTC, HĐ KHáC Vay ngắn hạn nộp các khoản nợ nhà nớc
Thuế lợi tức và thuế thu nhập
Cuối kỳ XĐ số thuế GTGT đợc khấu trừ
Thuế nhập khẩu và thuế trớc bạ
= x Thuế suất
3.4.3. Thuế thu trên vốn
Thu trên vốn là khoản tiền thu về sử dụng vốn ngân sách và vốn có nguồn gốc từ ngân sách nhà nớc với các tổ chức kinh tế nhằm đảm bảo công bằng trong việc sử dụng các nguồn vốn, thúc đẩy đơn vị sử dụng vốn có hiệu quả.
= x
3.4.4. Hạch toán thuế nhà, đất
Mọi tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình đều phải nộp thuế nhà, đất.
= x x Thuế suất