II. Hoàn thiện công tác chi phí sản xuất và
2. Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và
2.2. Về hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán và sổ sách sử dụng
Thứ nhất: Công ty nên mở tài khoản 623 để theo dõi về chi phí sử dụng máy thi công bởi lẽ chi phí về máy thi công cũng chiếm một vị trí quan trọng trong giá thành sản phẩm. Theo đó cần mở sổ chi tiết TK 623 để theo dõi chi tiết máy thi công.
Máy thi công là một phần tài sản cố định của công ty và là đặc thù của ngành xây lắp nói chung. Máy thi công giúp cho việc thi công đợc liên tục và có hiệu quả. Máy thi công của Công ty do tổ máy thi công quản lý. Để có thể chủ động trong thi công khi cần thi công công trình nào thì sẽ sử dụng máy thi công cho công trình đó rồi tiếp tục đi thi công công trình khác. Chi phí sử dụng máy thi công nh: xăng dầu, chi phí bảo dỡng máy... đợc lái xe thanh quyết toán với kế toán đội xây dựng mà máy thi công phục vụ.
Máy thi công ở Công ty gồm: Máy dầm, máy ủi, máy san...
Căn cứ vào các hợp đồng thuê máy, bảng kê chi phí thuê máy, bảng kê chi phí chạy máy, bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng tính khấu hao và trích trớc sửa chữa lớn máy thi công... cuối tháng kế toán nên lập :"Bảng tổng hợp chi phí máy thi công" và vào các chứng từ ghi sổ qua tài khoản 623 - chi phí máy thi công chi tiết cho từng công trình nh sau:
Bảng tổng hợp chi phí máy thi công
Tháng 10 năm 2002
Công trình: Trờng PTTH Lý Nhân
STT Diễn giải TK Số tiền
Chuyên đề thực tập Lại Mai Dung
ĐƯ
1 Chi phí khấu hao máy thi công 136 150.000
2 Chi phí trích trớc sửa chữa lớn máy thi công 136 1.300.000
3 Chi phí NVL chạy máy thi công 136 930.000
4 Lơng công nhân điều khiển máy thi công 136 2.500.000
Tổng 4.880.000
Chứng từ ghi sổ Số: 312
Ngày 31 tháng 10 năm 2002
STT Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Nợ Có
Chi phí sử dụng máy thi công công trờng trờng PTTH lý Nhân 623 141 4.880.000 4.880.000 Tổng 4.880.000 4.880.000
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ cái tài khoản 623 có mẫu tơng tự nh các chi phí khác.
Chuyên đề thực tập Lại Mai Dung
Thứ hai: Bổ sung tài khoản chi tiết 154.
Hiện nay tại Công ty, tài khoản 154 đợc sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất trên quy mô toàn doanh nghiệp. Song do đặc điểm kinh doanh của Công ty, đối tợng tập hợp chi phí và tính giá thành cuối kỳ là từng công trình xây dựng. Nh vậy, để có thể tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm một cách dễ dàng và chính xác, Công ty nên mở sổ chi tiết tài khoản 154 chi tiết cho từng công trình. Việc mã hoá tài khoản chi tiết cho từng công trình xây lắp tơng ứng với tài khoản cấp hai phản ánh chi phí của công trình.
Ví dụ: TK 154 - 028 là chi phí sản xuất kinh doanh dở dang công trình tr- ờng PTTH Lý Nhân.
TK 154 - 029 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang công trình Bu điện tỉnh.
Và căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ ghi sổ kế toán công ty có thể vào sổ chi tiết TK 154 nh sau:
Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Tài khoản 154-028: Công trình Trờng PTTH Lý Nhân
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Có D đầu kỳ 0 430 31/12 CPNVLTT quý IV/2002 621 423.700.000 431 31/12 CPNCTT quý IV/2002 622 172.659.000 432 31/12 CPSXC quý IV/2002 627 70.683.276 434 31/12 Bàn giao hạng mục công trình hoàn thành 632 539.584.000 Cộng phát sinh 577.042.276 539.584.000 D cuối kỳ 37.458.276