Kế toán chi phí xây lắp tai XNXLI

Một phần của tài liệu công tác ke toán chi phí san xuat va tinh gia thanh san pham xay lap tao xi nghiep i (Trang 41)

2.1. Đặc điểm về chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Xí nghiệp xây lắp I 2.1.1. Đặc đim v chi phí xây lp Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Báo cáo tài chính Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Sổ quỹ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bẳng tổng hợp chi tiết

Khi nhận thầu được một công trình xí nghiệp đều thực hiện cơ chế giao khoán cho các đội trực tiếp thi công thông qua hợp đồng giao khoán với giá trị giao khoán như sau: Mức chi phí khoán với tỷ lệ 89% - 89,5% tổng giá trị

hợp đồng, số còn lại xí nghiệp chi cho các khoản khác: - Nộp kinh phí quản lý cấp trên

- Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và VAT

- Tiền sử dụng vốn ngân sách và lãi vay ngân hàng - Chi phí quản lý của xí nghiệp

- Trích lập các quỹ của xí nghiệp

Các đội nhận khoán lập biện pháp thi công tổ chức thi công, chủ động cung ứng vật tư máy móc thiết bị, nhân công đảm bảo tiến độ chất lượng, an toàn lao động và các chi phí cần thiết để bảo hành công trình. Các đội nhận khoán được vay vốn của xí nghiệp, thay mặt xí nghiệp quản lý sử dụng vốn

đúng mục đích. Hàng tháng, hàng quý đội phải báo cáo giá trị sản lượng thực hiện về phòng quản lý sản xuất. Khi công trình hoàn thành bàn giao đội cùng xí nghiệp bàn giao quyết toán thuế với nhà nước, thanh lý hợp đồng nội bộ xí nghiệp phải tổ chức tốt công tác ghi chép ban đầu và luân chuyển chứng từ

nhằm phản ánh đâỳ đủ khách quan, chính xáckịp thời mọi hoạt động kinh tế

phát sinh. Cuối mỗi quý phải tiến hành kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang, xây dựng định mức đơn giá, lập kế hoạch tháng về vật tư, máy móc thiêt bị, nhân công, tiến độ, biện pháp thi công công trình.

2.1.2. Đối tượng tp hp chi phí sn xut xí nghip xây lp I

Xác định đúng đắn đối tượng tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh, phù hợop với yêu cầu quản lý chi phí sản xuất có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với công tác hạch toán chi phí sản xuất, phục vụ

cho công trình tính giá thành ở xí nghiệp chính vì thế ở xí nghiệp việc xác

mức. Sản phẩm chủ yếu của xí nghiệp là công trình xây dựng và lắp đặt đòi hỏi quá trình thi công lâu, thời gian sử dụng lâu dài.

Vì thế đối tượng tập hợp chi phí sản xuất được xác định là công trình, hạng mục công trình.

2.1.3. Phân loi chi phí sn xut trong xí nghip xây lp I

Do dự toán công trình xây dựng cơ bản lập theo từng công trình, hạng mục công trình và phân tích theo từng khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm nên ở xí nghiệp xây lắp I cũng được tiến hành phân loại chi phí sản xuất theo công dụng của chi phí, việc phân loại này nhằm so sánh kiểm tra việc thực hiện các khoản mục chi phí với giá thành dự toán và tiến hành phân tích

đánh gái hiệu quả sản xuất kinh doanh của xí nghiệp, gồm các chi phí sau: - Chi phí NVL trực tiếp bao gồm, sắt, thép, xi măng, cát, sỏi… chiếm tỷ

trọng lớn khoảng 70 - 75%) trong giá thành sản phẩm.

- Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: Tiền lương công nhân các đội (cán bộ công nhân viên chưa trong biên chế) lương công nhân thuê ngoài theo hợp đồng vụ.

- Chi phí sản xuất chung là chi phí dùng để quản lý, phục vụ sản xuất bao gồm.

+ Chi phí nhân viên quản lý + Chi phí NVL quản lý

+ Chi phí công cụ - dụng cụ quản lý + Chi phí khấu hao TSCĐ

+ Chi phí máy thi công

2.2. Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất xây lắp ở xí nghiệp xây lắp I.

Sử dụng số liệu thu được từ việc xây dựng nhà làm việc Bộ thuỷ sản.

2.2.1. Hch toán chi phí NVL trc tiếp

* Chứng từ sử dụng: Chứng từ được sử dụng trong kế toán chi phí NVL trực tiếp tại xí nghiệp xây lắp I gồm giấy đề nghị tạm ứng tiền, hoá đơn GTGT, phiếu nhập, xuất kho.

* Tài khoản sử dụng.

Để hạch toán chi phí NVL trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621 "Chi phí NVL trực tiếp"

TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu"

TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang"

Và các TK thanh toán khác như TK 111, TK 112, căn cứ vào các chứng từ như phiếu xuất kho, phiếu xuất vật tư theo hạn mức bảng phân bổ đã giáo cốp pha… Kế toán phản ánh tổng hợp trên TK 621 "Chi phí NVL trực tiếp" TK này phản ánh chi phí NVL sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp của doanh nghiệp xây lắp.

- Kết cấu TK 621.

Bên Nợ: Giá trị thực tế NVL đưa vào sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp trong kỳ hạch toán.

Bên Có: + Giá trị NVL không hết nhập lại kho

+ Kết chuyển NVL thực tế sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ. TK 621 cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình

* Phương pháp hạch toán cụ thể

Đối với ngành xây lắp nói chung và XNXL I nói riêng, chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng rất lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp, nên việc sử

dụng vật tư tiết kiệm hay lãng phí, hạch toán NVL chính xác hay không có

ảnh hưởng lớn đến quy mô giá thành. Do đím việc tăng cường quản lý NVL, hạch toán, chính xác đầy đủ chi phí này góp phần đảm bảo hiệu quả, tiết kiệm vật tư nhằm hạ thấp chi phí sản xuất dẫn đến hạ giá thành sản phẩm xây lắp

đồng thời góp phần quan trọng trong việc xác định mức tiêu hao NVL trong quá trình thi công đểđảm bảo tính chính xác của giá thành công trình.

Dựa vào dự toán công trình, lập bảng giao khoán cho đội trực tiếp tự tổ

chức khảo sát thi công sau đó đội trưởng dựa vào bảng giao khoán của phòng kế hoạch nghiên cứu lập biện pháp thi công, tính toán xem cần mua loại vật tư

nào trước thì đi lấy giấy báo giá hoặc ký hợp đồng mang về rồi xem tạm ứng tiền để chuyển trả cho khách hàng. Khi đã thanh toán các thủ tục xem xét, xác

nhận của phòng kế hoạch, kế toán trưởng và giám đốc sẽ viết phiếu chi cho

đội công trình và định khoản ngay trên chứng từ đó. Nợ TK 141

Có TK 111

Sau khi nhận được tiền nhân viên của phòng kế hoạch kỹ thuật và chủ

nhiệm công trình chyển đến cho khách hàng. Tuy nhiên do nhu cầu sử dụng vật tư lớn nên nhiều khi xí nghiệp phải mua chịu hoặc thanh toán bằng chuyển khoản. Sau khi xuất hàng giao cho xí nghiệp, bên bán hàng sẽ chuyển hoá đơn

đến, tuỳ theo từng trường hợp hàng và hoá đơn cùng về hay hàng về trước hoá

đơn về sau kế toán định khoản ngay trên phiếu nhập kho.

Bảng 2.1. Phiếu nhập kho

PHIẾU NHẬP KHO Số: 01

Ngày 2/12/2003 Nợ TK 152

Có TK 111

Họ tên người giao hàng: Ông Tuấn

Theo hoá đơn số: Ngày 2/12/2003 của cửa hàng số 29 - NT Nhập tại kho: Đội CT6

STT Tên, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Thép phi 10 TF10 Kg 447,5 3880 1763.300 2 Thép phi 18 TF 18 Kg 815,0 4000 326.000

3 Gạch đặc GĐ Viên 10670 295 3147650

18143950

Nhập 2/12/2003

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

Ghi chú: Hàng về trước hoá đơn về sau

Để thuận lợi cho việc xây dựng công trình tránh việc vận chuyển tốn kém, các loại vật tư đều được hợp đồng với nhà cung cấp và được chuyển

thẳng tới chân công trình, sau đó thủ kho, cán bộ phòng kỹ thuật sẽ kiểm tra số lượng cũng như chất lượng theo đúng hợp đồng rồi thiết lập biên bản nghiệm thu, chuyển hoá đơn lên phòng kế toán. Khi hàng nhập kho thủ kho chuyển thẻ kho lên phòng kế toán, kế toán viết phiếu nhập, phiếu xuất đồng thời hoàn tạm ứng. Kế toán định khoản.

Nợ TK 153 : 8143950 Có TK 331 : 8143950 Đồng thời: NợTK 331 : 8143950 Có TK 141 : 8143950 Bảng 2.2. Phiếu xuất kho PHIẾU XUẤT KHO Số: 27 Ngày 2/12/2002 Nợ TK 621 Có TK 152 Họ tên người nhập hàng Lý do xuất kho: Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản Xuất kho tại: Đội công trình 6

STT Tên, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Thép phi 10 TF10 Kg 447,5 3880 1763.300 2 Thép phi 18 TF 18 Kg 815,0 4000 326.000

3 Gạch đặc GĐ Viên 10670 295 3147650 Tổng cộng 18143950

Xuất kho ngày /2/12/2002

Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho

Căn cứ vào đơn hoặc phiếu xuất kho kế toán tính được toàn bộ chi phí NVL trực tiếp của công nhân và tiến hành định khoản

Nợ TK 621 : 8143950 Có TK 152 : 8142950

Bảng 2.3. Bảng kê chứng từ Đội công trình 6 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Từ ngày 1/12/2003 đến 31/12/2003 Nhà ba tầng Bộ thuỷ sản Ngày Chứng từ Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Có 2/12 Kho số 2 1.875.000 621 152 2/12 CH Minh chiến - 29 NT 2.400.000 621 331 2/12 Kho số 1 8.143.950 621 152 Tổng cộng 12.418.950 Nhập 31/12/2003 Kế toán trưởng (Đã ký)

Căn cứ vào bảng kê chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào sổ chi tiết TK 621. Có 3 chứng từ ghi sổ cấu lập

- Chứng từ ghi sổ cho hàng nhập - Chứng từ ghi sổ cho hàng xuất

Bảng 2.4. chứng từ ghi sổ mở cho hàng nhập kho CHỨNG TỪ GHI SỔ Đơn vị: XNXL I Đội: CT 6 Số: Chứng từ Số liệu TK Số tiền (đồng) Số Ngày Trích yếu Nợ Có Nợ Có Ghi chú 1 2/12 Mua NVL (xi măng) 152 331 1.875.000 1.875.000 2 2/12 Mua vật tư 152 331 8.143.950 8.143.950 Cộng 10.018.950 10.018.950 Kèm theo 1 chứng từ gốc Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên)

Bảng 2.5. chứng từ ghi mở cho hàng xuất kho CHỨNG TỪ GHI SỔ Đơn vị: XNXL I Đội: CT 6 Số: 5 Chứng từ Số liệu TK Số tiền (đồng) Số Ngày Trích yếu Nợ Có Nợ Có Ghi chú 1 2/12 Xuất kho xi măng 621 152 1.875.000 1.875.000 2 2/12 Mua cát vàng 621 331 2.400.00 2.400.00 3 3/12 Xuất kho vật tư 621 152 8.143.950 8.143.950 Cộng 12.418.950 12.418.950 Kèm theo 1 chứng từ gốc

(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên)

Bảng 2.6. Chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí NVL sang TK 154 CHỨNG TỪ GHI SỔ Đơn vị: XNXL I Đội: CT 6 Số: 5 Chứng từ Số liệu TK Số tiền (đồng) Số Ngày Trích yếu Nợ Có Nợ Có Ghi chú 1

Kết chuyển vào chi phí SXKD dở dang cuối kỳ (quý/2003) 154 621 12.418.950 12.418.950 Cộng 12.418.950 12.418.950 Kèm theo 1 chứng từ gốc Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên)

Bảng 2.7: Sổ Cái tài khoản 621

Số dư dầu năm

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP (TK 621)

Năm 2003

Ghi có các TKĐƯ Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Luỹ kế

TK 152 - NVL 8.747.341.006 13.338.627.829 9.866.720.012 7.331.807.357 39.284.496.204 Cộng phát sinh Nợ Có 8.747.341.006 8.747.341.006 13.338.627.829 13.338.627.829 9.866.720.012 9.866.720.012 7.331.807.357 7.331.807.357 39.284.496.204 39.284.496.204 Số dư cuối quý Nợ Có

Bảng 2.8. Sổ chi tiết tài khoản 621

Đội: CT6

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

TK 621

Đối tượng: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Từ 1/12/2003 đến 31/12/2003 Số tiền Ngày Số liệu CT Diễn giải TK đối ứng Nợ TK621 Có TK 621 01 - 12 56 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 2.700.000 02 -12 57 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 10.088.000 05 -12 58 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 25.476.364 07 - 12 59 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 858.450 0- 12 60 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 7.650.000 12 -12 61 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 1.020.000 18 - 12 62 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 5.657.520 …... ……. ……… …….. ……. ………. Cộng phát sinh 412.911.254 412.911.254 K/C chí NVL vào chi phí SXKD dở dang 154 Số dư cuối kỳ Ngày 31/12/2003

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Từ các chứng từ ghi sổ cuối quý kế toán đưa lên máy để tập hợp vào số

2.2.2. Hch toán chi phí nhân công trc tiếp

* Chứng từ sử dụng: Trong quá trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp XNXL I có sử dụng một số chứng từ sau:

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương - Hợp đồng làm khoán…. * TK sử dụng:

XNXL I sử dụng TK 622 " chi phí nhân công trực tiếp' hạch toán, ngoài ra còn sử dụng một số TK liên quan như TK 334, TK 111, TK112…

- Kết cấu TK 622

Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên Nợ TK 154 TK 622 cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.

* Phương pháp hạch toán cụ thể:

Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp ở xí nghiệp được tập hợp và phân bổ trực tiếp cho từng đối tượng tập hợp chi phí, bao gồm tiền lương chính, lương phụ của công nhân trực tiếp xây lắp không phân biệt công nhân trong danh sách hay thuê ngoài. Hiện nay XNXL I đang áp dụng 2 hình thức trả lương, lương sản phẩm (lương khoán) và lương thời gian.

Lương thời gian được áp dụng cho bộ máy quản lý, chỉ đạo ti công công trình có định mức hao phí nhân công theo từng khối lượng công việc hoàn thành và được khoán theo hợp đồng làm kháon.

Dựa vào dự toán xí nghiệp lập được bên A chấp nhận, phòng kế hoạch kỹ thuật tiến hạnh bóc tách định mức lao động cần thiết ký hợp đồng giao khoán với đội trực tiếp thi công. Các đội này phải chịu trách nhiệm về chất lượng, tiến độ thi công và thống kê ghi chép mọi chi phí phát sinh về phòng kế toán. Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các

bảng chấm công và hợp đồng làm khoán. Trên hợp đồng làm khoán phải ghi rõ tên công trình, nội dung công việc giao khoán đơn vị tính, khối lượng, đơn giá, thời gian… Dựa vào hợp đồng, khối lượng công việc sẽ được giao cho từng đội và đội trưởng sẽ đôn đốc lao động của mình, thực hiện việc giao

đúng tiến độ, đúng yêu cầu và đảm bảo chất lượng đồng thời luôn theo dõi tình hình lao động của từng công nhân để châm công.

Bảng 2.9. Bảng chấm công

BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng 12/2003

Bộ phận: Độ CT6

STT Họ và tên Ngày trong tháng 1,2,3…31 Tổng số công Số công trình theo cấp bậc Tổng tiền lương cấp bậc 1 Phạm Thị Hoa x x x x x x x 22 công 25000 550.000

2 Đào Văn Minh x x x x x x x 22 công 25000 550.000 3 Nguyễn Văn Ca x x x x x x x 22 công 25000 550.000 4 Lê Thu Trang x x x x x x x 22 công 25000 440.000 5 Lê Việt Đức x x x x x x x 22 công 25000 440.000 6 Trần Văn Sơn x x x x x x x 22 công 25000 440.000 …………. ………. ……….. ………. ……. 26.660.000 Người duyệt (Đã ký) Người chấm công (Đã ký)

Cuối tháng bảng chấm công kèm theo hợp đồng làm khoán được gửi lên phòng tài chính kế toán của xí nghiệp, kế toán tiền lương tiến hành kiểm tra

tiền lương cho từng công nhân sản xuất, kế toán lập bảng thanh toán lương và tiến hành định khoản.

NợTK 622: 26.660.000 (Chi tiết cho đội công trình 6)

Bảng 2.10. Hợp đồng làm khoán

Đơn vị: XNXL I

HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN

Công trình: Nhà làm việc A11 Bộ Thuỷ sản Hạng mục công trình - Phần xây dựng tầng 1

Một phần của tài liệu công tác ke toán chi phí san xuat va tinh gia thanh san pham xay lap tao xi nghiep i (Trang 41)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(89 trang)