quy định 2% trên lƣơng thực tế phải trả công nhân viên. Ngoài ra công ty còn thu thêm 1% trên lƣơng thực tế của ngƣời lao động ( đây là quy định của công ty). Trích KPCĐ 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
KPCĐ = ∑TLtt * 2%
Trích KPCĐ 1% khấu trừ vào lƣơng của cán bộ công nhân viên
KPCĐ = ∑TLtt * 1%
Ngoài ra công ty còn thực hiện một số chế độ khác:
- Phụ cấp ngày lễ, tết,làm ca,…
- Lƣơng ăn ca. Theo quy định của công ty, mỗi công nhân đều đƣợc bao cấp
một bữa ăn trƣa với giá 15,000 đồng/bữa.
2.3. Kế toán tổng hợp tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại công ty cổ phần sơn Hải Phòng số 2
2.3.1. Tổ chức chứng từ hạch toán lao động tiền lƣơng 2.3.1.1. Các chứng từ đƣợc sử dụng trong hạch toán 2.3.1.1. Các chứng từ đƣợc sử dụng trong hạch toán
- Bảng chấm công, bảng tính lƣơng
- Bảng thanh toán lƣơng và BHXH
- Phiếu nghỉ hƣởng BHXH
- Phiếu báo làm thêm giờ
- ……
2.3.1.2. Trình tự ghi sổ kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại công ty công ty
Khi tính lƣơng thời gian kế toán sử dụng bảng chấm công
Khi tính lƣơng theo sản phẩm kế toán sử dụng: bảng kê khai khối lƣợng sản phẩm hoàn thành kèm theo phiếu kiểm tra chất lƣợng sản phẩm, bảng chấm công, phiếu nhập kho sản phẩm….
Các chứng từ trên có thể là căn cứ ghi sổ trực tiếp hoặc làm cơ sở để tổng hợp rồi mới ghi vào sổ sách kế toán. Hàng tháng, kế toán tiến hành tổng hợp tiền lƣơng phải trả trong kỳ theo từng phòng ban và trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ theo quy định trên cơ sở tổng hợp tiền lƣơng phải trả.
Sinh viên: Phạm Thị Thanh – Lớp QT1001K Page 62
Sơ đồ luân chuyển chứng từ:
2.3.2. Tài khoản kế toán sử dụng
- Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên
- Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác, TK này đƣợc mởi chi tiết:
+ TK 3381: Tài sản thừa chờ sử lý
+ TK 3382: Kinh phí công đoàn
+ TK3383: Bảo hiểm xã hội
+ TK3384: Bảo hiểm y tế
+ TK 3385: Độc hại, ăn ca
+ TK 3388: Phải trả phải nộp khác
- Các tài khoản liên qua khác: TK 662, 627, 641, 642, 111, 112…
Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lƣơng
Bảng tổng hợp chi tiết tiền lƣơng
Bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng
Nhật ký chung
Sinh viên: Phạm Thị Thanh – Lớp QT1001K Page 63