1.5.4.1. Khỏi niệm
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phớ phỏt sinh cú lien quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp ma khụng tỏch riờng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào.
1.5.4.2. Nội dung
Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phớ quản lý kinh doanh, chi phớ quản lý hành chớnh và chi phớ khỏc. Cụ thể:
- Chi phớ cho nhõn viờn quản lý
- Chi phớ vật liệu quản lý, đồ dựng văn phũng
- Chi phớ khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp như nhà cửa làm việc, cỏc phũng ban,…
- Thuế và lệ phớ: như thuế mụn bài, thuế nhà đất,…cỏc khoản phớ và lệ phớ khỏc.
- Chi phớ dự phũng, chi phớ dịch vụ mua ngoài, cỏc loại chi phớ bằng tiền khỏc.
1.5.4.3. Tổ chức kế toỏnh chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toỏn tiền lương bộ phận quản lý - Tờ kờ chi tiết TK 642
- Phiếu chi, bảng tớnh và phõn bổ khấu hao - Giấy tờ nộp thuế, phớ, lệ phớ
- Bỏo cỏo chi phớ
Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tài khoản chi tiết
TK 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý TK 6422: Chi phớ vật liệu quản lý TK 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng TK 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phớ, lệ phớ
TK 6426: Chi phớ dự phũng
TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc
Phương phỏp kế toỏn
Chi phớ quản lý doanh nghiệp được theo dừi chi tiết cho từng yếu tố chi phớ đó phục vụ cho việc quản lý cũng như lập bỏo cỏo chi phớ sản xuất theo yếu tố.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ được tớnh hết vào chi phớ cho những sản phẩm đó tiờu thụ trong kỳ để xỏc định kết quả kinh doanh.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp được giữ lại và được kết chuyển cho cỏc kỳ sau để phõn bổ cho những sản phẩm chưa xỏc định tiờu thụ trong kỳ này
Sơ đồ 08: Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
642 133 111,112 111,112, 152,153,…
Chi phớ vật liệu, cụng cụ Cỏc khoản thu giảm chi
334, 338
Chi phớ tiền lương, tiền cụng, phụ cấp 911 tiền ăn ca và cỏc khoản trớch theo lương
214 Kết chuyển chi phớ quản lý Chi phớ khấu hao TSCĐ doanh nghiệp
142, 242, 335 139 Chi phớ phõn bổ dần Hoàn nhập số chờnh lệch giữa Chi phớ trớch trước số dự phũng phải thu khú đũi 133 đó trớch lập năm trước chưa sử Thuế GTGT đầu vào khụng được khấu dụng hết lớn hơn số phải trớch trừ nếu được tớnh vào chi phớ quản lý lập năm nay
336 352 Chi phớ quản lý cấp dưới phải nộp Hoàn nhập dự phũng phải trả cấp trờn theo quy định
139
Dự phũng phải thu khú đũi
111,112, 141, 331
Chi phớ dịch vụ mua ngoài Chi phớ bằng tiền khỏc
333
Thuế mụn bài, tiền thuờ đất phải nộp NSNN