ở công ty khoá Việt Hà vật liệu, công cụ dụng cụ chủ yếu là mua ngoài, ngoài ra còn một số vật tư tự gia công, chế biến. Để đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ công ty sử dụng cả 2 loại giá là giá thực tế và giá hạch toán.
-. Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho
Khi vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho của công ty tuỳ thuộc vào từng nguồn nhập, vật liệu, công cụ dụng cụ đó được đánh giá theo giá thực tế bằng các cách khác nhau.
* Mua ngoài
Nếu vật liệu, công cụ dụng cụ được cung cấp theo hợp đồng thì giá thực tính theo giá thoả thuận ghi trên hợp đồng chưa có thuế GTGT cộng chi phí thu mua, chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản…
Nếu vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài không theo hợp đồng thìì công ty nhập kho theo giá:
Giá mua thực tế = giá mua ghi trên hoá đơn + chí phí vận chuyển
bốc dỡ (nếu có)
Trong trường hợp bên mua cung ứng bao gồm thầu vận chuyển thì chi phí vận chuyển được công ty tính trong giá mua nguyên vật liệu. Khi đó giá mua thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho chính bằng giá mua ghi trên hoá đơn chưa có thuế GTGT.
Thông thường công ty nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở các nguồn rất ổn định nên giá ít bị biến động, trừ trường hợp giá mua tự do trên thị trường thấp hơn so với nguồn nhập ổn định.
Vật liệu, công cụ dụng cụ tự gia công, chế biến kế toán đã định giá như sau:
Giá thực tế NVL Giá thực tế Các chi phí
CCDC tự gia công = NVL, CCDC + gia công
chế biến nhập kho gia công
Trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp việc nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ được ghi theo giá thực tế, còn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho đư- ợc theo dõi thường xuyên theo giá hạch toán “giá hạch toán nguyên vật liệu, công cụ
dụng cụ” là giá được phòng kế hoạch cung tiêu xây dựng và có xét duyệt của giám đốc, cơ sở xây dựng bình quân của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ đó trong năm hạch toán trước đó.
Nhưng thực tế ở công ty hệ thống giá hạch toán của từng thứ, loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ năm nay do kế toán vật tư xây dựng trên cơ sở
giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào cuối năm trước. Hệ thống giá hạch toán này xây dựng cho từng thứ, loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vẫn lấy một giá bằng nhau. Điều này không sát với thực tế vì mỗi loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có giá thực tế mua vào khác nhau.
-. Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho
Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho hàng ngày cũng được hạch toán chi tiết theo giá hạch toán. Đến cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (theo giá hạch toán và giá thực tế) kế toán tổng hợp giá trị của vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ: theo 2 giá trên, rồi xây dựng hệ số giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo công thức.
giá thực tế NVL, CCDC giá thực tế NVL, CCDC Hệ số giá tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ NVL,
CCDC giá hạch toán của giá hạch toán NVL, CCDC NVL, CCDC tồn kho tồn kho trong kỳ
đầu kỳ
Ví dụ: tháng 01/2005
Số dư đầu kỳ của nguyên vật liệu là: 1.408.778.359 (giá hạch toán)
1.356.175.702 (giá thực tế)
Số nhập kho trong tháng của nguyên vật liệu chính là:
526.955.960 (giá hạch toán) +
= (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
537.675.392 (giá thực tế) Hệ số giá 1.356.175.702 + 537.675.392
NVL, CCDC 1.408.778.359 + 526.955.960
Lượng xuất dùng trong tháng theo giá hạch toán là: 629.404.949
Vậy trị giá thực tế xuất kho trong kỳ: 629.404.949 x 0,97 = 610.522.800
Như vậy trong công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở
công ty khoá Việt Hà, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được đánh giá theo giá hạch toán và giá thực tế. Trong đó giá hạch toán được sử dụng để hoạch toán hàng ngày tình hình nhập- xuất- tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, còn giá trị thực tế được sử dụng để phản ánh trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp.
Bằng việc sử dụng giá hạch toán và giá thực tế, công ty theo dõi chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ một cách thường xuyên, kịp thời, đảm bảo bớt khối lượng tính toán khi xác định giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho.
.e. Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài khoản sử dụng
*. Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
+. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong công ty
Chế độ kế toán quy định tất cả các loại vật liệu, công cụ dụng cụ khi về đến công ty phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho công ty. Thực tế, ở công ty khoá Việt Hà, khi vật liệu, công cụ dụng cụ được giao đến, cán bộ KCS kiểm tra về số lượng chất lư- ợng và quy cách vật tư và viết phiếu kiểm tra KCS. Trường hợp trị giá vật liệu lớn hơn 5.000.000 (theo giá mua không có hợp đồng) thì cán bộ KCS sẽ lập biên bản kiểm nghiệm vật tư đưa cho cán bộ phòng vật tư. Sau đó cán bộ phòng vật tư làm thủ tục nhập kho và viết phiếu nhập kho vật tư căn cứ vào số
lợng vật liệu, công cụ dụng cụ thực nhập (trên phiếu KCS). Phiếu nhập vật tư có chữ ký của thủ kho, phụ trách cung tiêu và bên giao hàng.
Biểu số 1
Đơn vị: Cty khoá Việt Hà
Địa chỉ: Đông mỹ- Thanh Trì- HN Mẫu số 01/VT
Phiếu nhập kho Ngày 01 tháng 01 năm 2005 Số : 2 Nợ: 1521 Theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 11/11/95 Có: 111 của Bộ Tài chính
Nhập tại kho công ty Đơn vị tính: đồng
STT Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Mã số đơn vị tính
Số lượng Đơn giá
hạch toán Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 2 3 Thép CT 3 4 Thép CT 3 Thép CT 3 8 Kg Kg Kg 22,5 60 125 22,5 60 125 4300 4300 6000 109.650 258.000 750.000 Cộng 1.117.650
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): một triệu một trăm mười bảy nghìn sáu trăm năm mươi đồng.
Thủ trưởng đơn vị Người phụ trách Người giao hàng Thủ kho
(ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên)
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, có đầy đủ chữ ký trong đó:
Liên 1: lưu lại phòng kế toán vật tư
Liên 2: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, cuối tháng chuyển cho kế
toán vật tư
Liên 3: giao cho kế toán thanh toán kèm theo hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hoá (nếu có) và các chứng từ có liên quan.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trường hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho nhưng thanh toán chậm thì phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan chuyển cho kế toán vật tư, sau đó khi thanh toán thì kế toán vật tư chuyển cho kế toán thanh toán phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan này.
Hoá đơn GTGT được bên bán viết theo sổ thực nhập (khi bên bán đã viết trước hoá đơn GTGT thì công ty sẽ trả lại hoá đơn GTGT đó, ben bán viết lại hoá đơn đó theo sổ thực nhập). Trên hoá đơn GTGT có chữ ký xác nhận của người mua hàng gọi là cán bộ cung tiêu, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị bán hàng.
Biểu số 2
Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số 01- GTGT
Liên 2 (giao cho khách hàng) NO : 000034
Ngày 01 tháng 01 năm 2005
Đơn vị bán hàng: công ty ông thép Đài Nam
Địa chỉ: 56 Nguyễn Văn Cừ- Long Biên- Hà nội
Họ và tên người mua: Nguyễn Đình Tùng
Địa chỉ: Duyên Hà- Thanh Trì- Hà nội
Hình thức thanh toán: trả bằng tiền mặt
Đơn vị tính: đồng
TT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 Thép CT 3 4 Thép CT 3 Thép CT 3 8 Kg Kg Kg 22,5 60 125 4300 4300 6000 109.650 258.000 750.000 Cộng thành tiền: 1.117.650
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 111.765
Tổng số tiền thanh toán: 1.229.415
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
+. Thủ tục xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ
Tại các phân xưởng sản xuất, các tổ trưởng sản xuất xác định số vật liệu, công cụ dụng cụ cần thiết để dùng vào sản xuất rồi viết số lượng cần thiết vào sổ yêu cầu cung cấp vật tư gửi lên phòng cung tiêu. Nghiệp vụ xuất kho phát sinh, cán bộ cung tiêu lập 3 liên, trong đó:
Liên 1: Bộ phận vật tư giữ
Liên 2: Thủ kho giữ để hạch toán chi tiết, cuối tháng chuyển cho kế toán
Liên 3: Giao cho người nhận vật tư chuyển về bộ phận sử dụng
Biểu số 3
Đơn vị: Cty TNHH SX và TM Việt Hà Mẫu số 02/VT
Địa chỉ: Thanh Trì- Hà nội Ban hành theo QĐ số