vào tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc tài khoản doanh thu nội bộ để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 511, 512: doanh thu bán hàng Có TK 531: hàng bán bị trả lại
*Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 531 – hàng bán bị trả lại:
TK 111,112,131 TK 531 TK 511, 512 (1) (2) Diễn giải: (1): Giá bán của hàng bán bị trả lại
(2): Kết chuyển hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ
1.3.4 Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: 1.3.4.1 Thuế xuất khẩu:
1.3.4.1.1 Khái niệm:
Thuế xuất khẩu là loại thuế gián thu, thu vào cac mặt hàng được phép xuất khẩu. Hàng hoá xuất nhập khẩu là một vật cụ thể được mua bán, trao đổi, biếu tặng... từ nước ngoài vào Việt Nam và hàng hoá từ Việt Nam xuất khẩu ra nước ngoài.
1.3.4.1.2 Tài khoản sử dung:
Kế toán sử dụng TK 3333 – thuế xuất nhập khẩu
Nội dung và kết cấu TK 3333:
- Số thuế xuất khẩu đã nộp vào NSNN. - Số thuế xuất khẩu được NSNN hoàn lại, được miễn giảm. SDCK: số thuế xuất khẩu đã nộp thừa vào NSNN. SDĐK: Số thuế xuất khẩu phát sinh trong kỳ. SDCK: Số thuế xuất khẩu còn phải nộp vào NSNN. 1.3.4.1.3Phương pháp hạch toán:
- Khi xuất khẩu hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế xuất khẩu:
+ Kế toán phản ánh doanh thu xuất khẩu là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế xuất khẩu), kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131: giá thanh toán
Có TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 512: doanh thu nội bộ
+Phản ánh số thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 511, 512: doanh thu bán hàng
Có TK 3333: thuế xuất khẩu
+Khi nộp thuế xuất khẩu vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3333: thuế xuất khẩu
Có TK 111, 112: số tiền phải nộp
-Trường hợp được NSNN hoàn thuế xuất khẩu đối với hàng hoá xuất khẩu đã nộp thuế
xuất khẩu nhưng không xuất khẩu nữa hoặc thực tế xuất khẩu ít hơn so với khai báo, kế
toán ghi:
Nợ TK 111, 112: số tiền được hoàn lại
Nợ TK 3333: nếu trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau
Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 3333: TK 111, 112 TK 3333 TK 511 (1) (2) TK 511 TK 111, 112 (4) (3) Diễn giải: (1): Nộp thuế xuất khẩu vào NSNN (2): Thuế xuất khẩu phải nộp
(3): Được hoàn thuế bằng tiền
(4): Được NSNN hoàn thuế bằng cách trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau
1.3.4.2 Thuế tiêu thụ đặc bịêt: 1.3.4.2.1 Khái niệm:
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, thu vào một số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ
sản xuất và nhập khẩu.
1.3.4.2.2 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 3332 – thuế tiêu thụđặc biệt
Nội dung và kết cấu TK 3332:
TK 3332 - Số thuế TTĐB đã nộp vào NSNN. - Số thuế TTĐB được miễn giảm, được hoàn SDCK: Số thuế TTĐB SDĐK: Số thuế TTĐB phải nộp vào NSNN. SDCK: Số thuế TTĐB
đã nộp thừa. phải nộp vào NSNN
1.3.4.2.3 Phương pháp hạch toán:
-Khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm cả thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
-Khi phản ánh số thuế TTĐB vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3332: Thuế TTĐB
-Khi nộp thuế TTĐB vào NSNN, kế toán ghi: Nợ TK 3332: Thuế TTĐB
Có TK 111, 112: Số tiền phải nộp
-Cơ sở sản xuất kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản có số thuế TTĐB nộp thừa. Số thuế TTĐB nộp thừa được NSNN hoàn lại bằng tiền, kế
toán ghi:
Nợ TK 111, 112: Nếu được hoàn lại bằng tiền Có TK 3332: Thuế TTĐB phải nộp
-Nếu cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB gặp khó khăn do thiên tai ... hoặc bị lỗ trong nhiều kỳ liên tiếp thì được xét miẽn giảm thuế TTĐB. Số
thuế TTĐB được miễn giảm được trừ vào số thuế TTĐB phải nộp của kỳ sau, kế toán ghi:
Nợ TK 3332: Thuế TTĐB
Có TK 711: Thu nhập khác
Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 3332 – thuế TTĐB: TK 111, 112 TK 3332 TK 511 (1) (2)
