Như đó trỡnh bày ở trờn hiện nay Cụng ty khụng thực hiện trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Theo ý kiến của em Cụng ty nờn xem xột lại vấn đề trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho bởi vỡ do nền kinh tế thị trường hiện nay cú nhiều biến động và dẫn đến giỏ của cỏc NVL tăng mạnh. Sự thay đổi về giỏ NVL sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến giỏ thành sản xuất của sản phẩm. Nếu giỏ NVL dựng cho sản xuất được xỏc định cao sẽ làm cho giỏ sản
phẩm sản xuất ra cao, khú cú thể cạnh tranh trờn thị trường. Nguồn nhập NVL của Cụng ty lại chủ yếu là mua ngoài trước tỡnh hỡnh giỏ cả thị trường cú nhiều biến động nờn hạn chế những khú khăn trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh và xỏc lập giỏ bỏn bằng cỏch bự đắp tổn thất cú thể xảy ra bằng nguồn tài chớnh dự phũng. Khi giỏ của cỏc loại NVL trờn thị trường cú xu hướng giảm Cụng ty nờn lập khoản “Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho” phản ỏnh trờn TK 159 để dự phũng sự biến động giỏ cả của số NVL tồn kho trong Cụng ty. Vận dụng một cỏch chớnh xỏc quy định của Bộ tài chớnh hướng dẫn chế độ trớch lập và sử dụng cỏc khoản dự phũng gim giỏ hàng tồn kho sẽ giỳp cho Cụng ty hạn chế được rủi ro trong kinh doanh.
Cuối kỳ kế toỏn hàng năm, khi giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giỏ trị gốc thỡ phải lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Số dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho được lập là số chờnh lệch giữa giỏ gốc hàng tồn kho lớn hơn giỏ trị thuần cú thể thực hiện được.
Số dự phũng cần trớch lập được xỏc định : Số dự phũng cần trớch lập năm N+1 = Số lượng hàng tồn kho ngày 31/12/N x Đơn giỏ gốc hàng tồn kho - Đơn giỏ ước tớnh cú thể bỏn Việc lập dự phũng được tớnh riờng cho từng NVL:
Cỏch lập dự phũng như sau:
- Cuối niờn độ kế toỏn ( 31/12/N) căn cứ vào số lượng vật tư tồn kho và giỏ trị thuần cú thể thực hiện được để xỏc định mức lập dự phũng. KHoản dự phũng này được xem như là một khoản chi phớ và được phản ỏnh trờn TK 632 Kế toỏn sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
- Cuối niờn độ kế toỏn năm sau ( 31/12/N+1) tiếp tục tớnh mức dự phũng cần lập cho năm tiếp theo.
+ Nếu khoản dự phũng phải lập cuối kỳ kế toỏn năm nay lớn hơn khoản dự phũng giảm giỏ đó lập cuối kỡ kế toỏn năm trước thỡ số chờnh lệch lớn hơn được trớch lập thờm
Nợ TK 632
Cú TK 159
+ Nếu khoản dự phũng phải lập cuối kỳ kế toỏn năm nay nhỏ hơn khoản dự phũng đó lập năm trước thỡ số chờnh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập:
Nợ TK 159
Cú TK 632
Thực tế ở Cụng ty TNHH Tam Phỳc sản phẩm của Cụng ty là đồ gỗ nội thất do yếu tố về thị trường tiờu dựng trong nước, giỏ thành NVL đầu vào khụng ổn định nờn giỏ cả thị trường lờn xuống thất thường vỡ thế việc cần phải trớch lập dự phũng là hết sức quan trọng và phự hợp với thực tế khỏch quan.