. Cỏc thủ tục kiểm toỏn
b) Những nội dung kiểm toỏn chủ yếu
(1) Tỡm hiểu và đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ
Cỏc thủ tục kiểm soỏt chủ yếu đối với cỏc khoản đầu tư dài hạn bao gồm: - Xột duyệt đối với hoạt động đầu tư dài hạn;
- Phõn chia trỏch nhiệm giữa chức năng ghi chộp và chức năng bảo quản (đối với đầu tư vào cỏc loại chứng khoỏn).
(2) Cỏc thử nghiệm cơ bản đối với đầu tư dài hạn * Kiểm tra sự cú thực và quyền sở hữu
- Kiểm tra cỏc tài liệu chứng minh quyền của đơn vị (Chứng khoỏn, hợp đồng liờn doanh..) trong đú chỳ ý tờn của đơn vị, xỏc nhận của cơ quan cú thẩm quyền…;
- Gửi thư xỏc nhận trong trường hợp chứng khoỏn được bờn thứ ba giữ (Ngõn hàng, cụng ty chứng khoỏn…);
- Xem xột cỏc biờn bản họp, hợp đồng thỏa thuận để tỡm bằng chứng liờn quan đến việc thế chấp, cầm cố.
* Kiểm tra cỏc nghiệp vụ nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư dài hạn trong kỳ
- Kiểm tra hợp đồng, bản thỏa thuận… về việc nhượng bỏn cỏc khoản đầu tư dài hạn; - Xem xột việc nhượng bỏn cú được xột duyệt đỳng thẩm quyền khụng;
- Kiểm tra việc tớnh toỏn và ghi chộp thu nhập và lợi nhuận liờn quan đến cỏc hoạt động này.
* Kiểm tra về giỏ trị của cỏc khoản đầu tư dài hạn
Cỏc khoản đầu tư dài hạn được phản ảnh theo giỏ gốc, trong một số trường hợp cú yờu cầu lập dự phũng giảm giỏ. Cỏc thủ tục kiểm toỏn thường được thực hiện là:
- Kiểm tra chứng từ cỏc nghiệp vụ mua chứng khoỏn, nhận chuyển nhượng quyền sở hữu vốn, gúp vốn… và cỏc chi phớ liờn quan để xỏc định giỏ gốc của khoản đầu tư. Đối với cỏc hỡnh thức đầu tư thụng qua gúp vốn, KTV cần đọc BCTC của bờn nhận đầu tư để kiểm tra phần gúp vốn của đơn vị được ghi nhận.
- Xem xột giỏ thị trường của chứng khoỏn (đối với đầu tư chứng khoỏn), đọc BCTC của bờn nhận đầu tư (đối với đầu tư thụng qua gúp vốn) để xỏc định cú cần thiết phải lập dự phũng cho cỏc khoản đầu tư hay khụng.
* Xỏc định khả năng và ý định nắm giữ cỏc khoản đầu tư dài hạn
KTV cần tiến hành cỏc thủ tục để xác định xem đơn vị có khả năng và có ý định nắm giữ các khoản đõ̀u tư dài hạn này khụng và phải thu thọ̃p các bản giải trình vờ̀ khoản đõ̀u tư dài hạn.
* Kiểm tra việc trỡnh bày cỏc khoản đầu tư dài hạn
KTV cần kiểm tra việc phõn loại cỏc khoản đầu tư dài hạn thụng qua việc xem xột cỏc thụng tin mới nhất về tỡnh trạng của cỏc khoản đầu tư. Mức độ ảnh hưởng của đơn vị đối với đơn vị nhận đầu tư cú sự thay đổi do:
- Đơn vị mua thờm hay bỏn bớt cổ phần hoặc phần vốn gúp của mỡnh.
- Đơn vị nhận đầu tư tăng vốn nhưng đơn vị khụng gúp thờm vốn hay mua thờm cổ phần. - Cỏc thỏa thuận khỏc.
Cỏc thụng tin trờn cú được qua việc thảo luận với Ban Giỏm đốc, đọc biờn bản họp hội đồng quản trị, xem xột bỏo cỏo tài chớnh mới nhất của đơn vị nhận đầu tư… Khi cú sự thay đổi, KTV cần xem xột đơn vị đó tiến hành xử lý cỏc thay đổi cú phự hợp với chuẩn mực, chế độ kế toỏn hiện hành khụng.