quả bỏn hàng tại cụng ty
Về khoản trớch lập dự phũng phải thu khú đũi
- Trong hoạt động kinh doanh, cụng ty cú những khoản phải thu mà người nợ khú hoặc khụng cú khả năng thanh toỏn nợ trong một khoảng thời gian tương đối dài, nhưng cụng ty vẫn chưa cú kế hoạch lập dự phũng phải thu khú đũi để đề phũng những tổn thất cú thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toỏn. Do đú, cụng ty nờn phản ỏnh cỏc khoản phải thu khú đũi vào TK139 “Dự phũng phải thu khú đũi”
Kết cấu của TK 139 như sau Bờn Nợ:
- Hoàn nhập dự phũng nợ phải thu khú đũi
- Xúa cỏc khoản nợ phải thu khú đũi
Bờn Cú
- Số dư dự phũng nợ phải thu khú đũi được lập tớnh vào chi phớ QLDN
Số dư bờn Cú: Số dư dự phũng cỏc khoản nợ phải thu khú đũi hiện cú cuối kỳ
Phương phỏp hạch toỏn
- Cuối kỳ kế toỏn hoặc giữa niờn độ, doanh nghiệp căn cứ vào cỏc khoản nợ phải thu được xỏc định là khụng chắc chắn thu được (Nợ phải thu khú đũi), kế toỏn xỏc định số dự phũng nợ phải thu khú đũi cần trớch lập hoặc hoàn nhập, nếu số dự phũng nợ phải thu khú đũi cần trớch lập ở kỳ kế toỏn trước chưa sử dụng hết, thỡ số chờnh lệch lớn hơn phải được hạch toỏn vào chi phớ. Kế toỏn ghi
Nợ TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú TK 139: Dự phũng nợ phải thu khú đũi
- Nếu số dự phũng nợ phải thu khú đũi cần trớch lập ở kỳ kế toỏn này nhỏ hơn số dự phũng nợ phải thu khú đũi đó trớch lập ở lỳ kế toỏn trước khi
sử dụng chưa hết, thỡ số chờnh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phớ. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 139: Dự phũng nợ phải thu khú đũi
Cú TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp (chi tiết hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi)
- Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi được xỏc định là thực sự khụng đũi được, và cụng ty quyết định xúa nợ, và việc xúa nợ này phải theo chớnh sỏch hiện hành, căn cứ vào quyết đinh xúa nợ cỏc khoản nợ phải thu khú đũi. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 139: Dự phũng nợ phải thu khú đũi (Nếu đó lập dự phũng) Nợ TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phũng)
Cú TK 131: Phải thu của khỏch hàng Cú TK 138: Phải thu khỏc
Đồng thời ghi vào bờn Nợ TK 004 – Nợ khú đũi đó xử lý (TK ngoài bảng) - Đối với những khoản nợ phải thu khú đũi đó được xử lý xúa nợ, nếu sau
đú lại thu hồi được nợ, căn cứ vào giỏ trị thực tế của khoản nợ thu hồi. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 111, 112..: Số tiền thu được Cú TK 711: Thu nhập khỏc
Đồng thời ghi Cú TK 004 - Nợ khú đũi đó xử lý (TK ngoài bảng)
- Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi cú thể được bỏn cho Cụng ty mua bỏn nợ, khi Doanh nghiệp hoàn thành cỏc thủ tục bỏn khoản nợ phải thu khú đũi (đang phản ỏnh trờn bảng cõn đối kế toỏn) cho Cụng ty mua bỏn nợ, thu được tiền. Kế toỏn ghi:
Nợ 111, 112…: Số tiền thu được do bỏn khoản nợ phải thu khú đũi Nợ TK 139: Dự phũng phải thu khú đũi (Số chờnh lệch được bự đắp bằng khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi)
Nợ cỏc TK liờn quan: Cú TK 131, 138 Mức trớch lập dự phũng như sau
- 30% giỏ trị đối với cỏc khoản nợ thu quỏ hạn dưới 1 năm
- 50% giỏ trị đối với cỏc khoản nợ thu quỏ hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm - 70% giỏ trị đối với cỏc khoản nợ thu quỏ hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm
Về chiết khấu thương mại và giảm giỏ hàng bỏn
- Theo chế độ hiện hành, sau khi doanh nghiệp hạch toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ, nếu phỏt sinh cỏc khoản chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn thỡ kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 521 Nợ TK 532 Nợ TK 333(1)
Cú TK 111, 112, 131
Cuối kỳ căn cứ vào số liệu tổng hợp cỏc khoản giảm trừ, kế toỏn xỏc định doanh thu thuần làm căn cứ để xỏc định kết quả kinh doanh.
- Để khuyến khớch khỏch hàng thanh toỏn nhanh, Cụng ty nờn ỏp dụng chớnh sỏch chiết khấu thanh toỏn cho khỏch hàng. Phương phỏp chiết khấu thanh toỏn như sau:
- Khi phỏt sinh chiết khấu thanh toỏn cho khỏch hàng, kế toỏn ghi: Nợ TK 635: Chi phớ tài chớnh
Cú TK 131, 111, 112… Vớ dụ:
Trớch từ Vớ dụ ngày 10/06/2008. Theo đỳng như thỏa thuận thỡ sau 1 thỏng kể từ ngày xuất hàng thỡ Cụng ty Song Ngọc mới phải trả tiền mua số hàng là 65 chiếc giỏ đỡ mỏy chiếu, nhưng tới ngày 25/06/2008 cụng ty Song Ngọc đó thanh toỏn được tiền hàng . Chớnh vỡ thế, Cụng ty nờn ỏp dụng chiết khấu thương mại 2% cho Cụng ty Song Ngọc để khuyến khớch khỏch hàng và số tiền này trừ trực tiếp vào khoản tiền phải thu của Cụng ty Song Ngọc. Kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 635: 715.000
Cú TK 131: 715.000
Do chưa xỏc định kết quả riờng cho từng mặt hàng trong kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng sẽ gặp khú khăn trong cụng tỏc quản lý. Thế nờn Cụng ty nờn tiến hành xỏc định kết quả riờng cho từng mặt hàng. Cuối thỏng, kế toỏn doanh thu cho từng mặt hàng sau khi đó tập hợp CPBH, CPQLDN, kế toỏn tiền hành phõn bổ cho từng mặt hàng theo chỉ tiờu sau:
Về hỡnh thức sổ kế toỏn
- Cụng ty nờn mở sổ chi tiết cho tài khoản chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp để cú thể theo dừi tốt hơn tỡnh hỡnh biến động của cụng ty (về thu và chi) để điều hành cụng ty một cỏch hoàn hảo nhất. Sổ chi tiết chi phớ quản lý và chi phớ bỏn hàng được mở theo từng tài khoản cấp 2. Căn cứ vào sổ này, kế toỏn cú thể theo dừi cỏc khoản phớ phỏt sinh theo từng khoản mục.
- TK 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp” được mở chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2 như sau
o TK 642(1) “Chi phớ nhõn viờn quản lý” o TK 642(2) “Chi phớ vật liệu quản lý” o TK 642(3) “Chi phớ đồ dựng văn phũng” o TK 642(4) “Chi phớ khấu hao TSCĐ” o TK 642(5) “Thuế, phớ, lệ phớ”
o TK 642(6) “Chi phớ dự phũng”
o TK 642(7) “Chi phớ dịch vụ mua ngoài”
CPBH và CPQLDN phõn bổ cho mặt
hàng A
= Tổng doanh thu bỏn hàng
xDoanh thu của măt hàng A Sồ lượng hàng xuất kho - Kết quả bỏn hàng của mặt hàng A = Tổng CPBH và CPQLDN phỏt sinh trong kỳ CPBH&CPQLDN phẩn bổ cho mặt hàng A - Giỏ vốn của mặt hàng A -
o TK 642(8) “Chi phớ bằng tiền khỏc”
- TK 641 “Chi phớ bỏn hàng” được mở chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2 như sau:
o TK 641(1) “Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng” o TK 641(2) “Chi phớ vật liệu bao bỡ” o TK 641(3) “Chi phớ cụng cụ, đồ dựng” o TK 641(4) “Chi phớ khấu hao TSCĐ” o TK 641(5) “Chi phớ bảo hành”
o TK 641(7) “Chi phớ dịch vụ mua ngoài” o TK 641(8) “Chi phớ bằng tiền khỏc”
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường cú sự cạnh tranh gay gắt giữa cỏc doanh nghiệp với nhau. Để đứng vững trờn thương trường và khụng ngừng phỏt triển là một vấn đề hết sức khú khăn, và với Doanh nghiệp thương mại như Cụng ty TNHH Nhất Tớn thỡ bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng là khõu cú ý nghĩa hết sức quan trọng đối với sự tồn tại và phỏt triển của Cụng ty. Điều này đũi hỏi bộ mỏy quản lý cụng ty phải cú kiến thức tổng hợp và chuyờn sõu về lĩnh vực kinh doanh để nắm bắt thị trường, từ đú đưa ra những chiến lược cụ thể, phụ hợp. Trong cỏc quyết định đú thỡ kế toỏn gúp một vai trũ khụng nhỏ trong quỏ trỡnh cung cấp thụng tin cần thiết cho ban Giỏm đốc, để ban Giỏm đốc nắm bắt được tỡnh hỡnh của Cụng ty và nhanh chúng cú những quyết định, chiến lược kinh doanh đỳng đắn. Vỡ vậy cụng tỏc bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng cần được củng cố và ngày càng hoàn thiện, thực sự trở thành cụng cụ đắc lực trong việc quảng lý tại chớnh cũng như hoạch định chiến lược kinh doanh của ban Giỏm đốc Cụng ty.
Với kiến thức đó được học và qua quỏ trỡnh thực tập ở Cụng ty TNHH Thương mại Nhất Tớn, cựng sự hướng dẫn tận tỡnh của thầy giỏo, Th.S Nguyễn Huyền Quõn, em đó hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài “Hoàn thiện cụng tac kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại Cụng ty TNHH Thương mại Nhất Tớn”. Tuy nhiờn do trỡnh độ và thời gian cú hạn, cho nờn luận văn của em khụng trỏnh khỏi những sai xút. Em rất mong được sự đúng gúp, chỉ bảo của cỏc thầy cụ để luận văn của em được hoàn thiện hơn nữa.
Em xin chõn thành cảm ơn thầy giỏo, Th.S Nguyễn Huyền Quõn cựng cỏc anh chị trong phũng kế toỏn Cụng ty TNHH Thương mại Nhất Tớn đó tạo điều kiện giỳp đỡ em hoàn thành luận văn này.
Phụ lục 1: SƠ ĐỒ CẤU TRÚC TỔ CHỨC CễNG TY GIÁM ĐỐC P. GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN PHềNG KỸ THUẬT PHềNG KINH DOANH PHềNG DỰ ÁN PHềNG LẮP ĐẶT PHềNG BẢO HÀNH, BẢO TRè
Phụ lục 2
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CễNG TY
Kế toán thanh toán,TSCĐ,TL,CP Kế toán
hàng hoá TM,TGNHKế toán Thủ quỹ
Phụ lục 3
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN BÁN HÀNG THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
TK 333(1) TK 521,531,532
Doanh thu bỏn hàng (khụng cú thuế GTGT)
K/c DTT về hàng bỏn trong kỳ Thuế GTGT đầu ra phải nộp Kết chuyển giảm giỏ hàng bỏn,
doanh thu hàng bỏn bị trả lại
TK 511 TK111,112
Phụ lục 4
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN BÁN HÀNG THEO PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG TRẢ CHẬM, TRẢ GểP
thực hiện DT chưa K/c sang doanh thu
hoạt động tài chớnh
TK 515 TK 338(7)
người mua tại cỏc kỳ sau Tiền thu trừ Tổng số tiền Cũn phải thu ở người mua TK 131
Số tiền người mua trả lần tại thời điểm mua
Thuế VAT phải nộp tớnh trờn giỏ thu tiền ngay K/c DT thuần
Thu tiền ngay khụng cú VAT DT theo giỏ bỏn TK 111,112 TK 511 TK 911 TK 333(1)
Phụ lục 5
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN BÁN HÀNG THEO PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG ĐẠI Lí Kí GỬI TK 632 TK 511 của tiền HH Thuế GTGT trả cho đại lý Hoa hồng đầu ra Thuế GTGT Trị giỏ thực tế bỏn hàng đó bỏn Giỏ vốn K/c giỏ vốn K/c DTT DTT bỏn hàng và cung cấp DV TK 333(1) TK 641 TK 911 TK 641 TK 111,112.131 TK 156 TK 157
Phụ lục 6
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN BÁN HÀNG THEO PHƯƠNG THỨC HÀNG ĐỔI HÀNG
Số tiền phải trả thờm Số tiền được nhận thờm
Thuế GTGT đầu vào TK 131 húa nhận về
Trị giỏ mua hàng Tổng giỏ thanh
toỏn của hàng mang đi trao đổi hàng mang đi trao đổi Doanh thu bỏn TK 131 TK 111,112 TK 111,112 TK 511 TK 333(1)
Phụ lục 7
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU
Thuế GTGT đầu ra được giảm
Thuế xuất khẩu Thuế TTĐB Chiết khấu thương mịa, giảm giỏ
hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại Thuế GTGT phải nộp húa nhận về Trị giỏ mua hàng TK 131 TK 333(2) TK 111,112 TK 511 TK 333(3)
Phụ lục 8
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Trị giỏ thực tế của hàng húa xuất
gửi bỏn
Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn để xỏc định kết quả
Thuế GTGT đầu ra được giảm Trị giỏ thực tế của hàng xuất bỏn
trực tiếp cho khỏch hàng
TK 632 TK 911
TK 156
Phụ lục 9
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG
phõn bổ một lần Chi phớ vật liệu CCDC TK 911 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng TK 133 Thuế GTGT TK 133
Chi phớ bằng tiền, chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 111, 112, 331 TK 241 TK 142, 242, 335 và chi phớ trớch trước Phõn bổ chi phớ trả trước Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 334, 338 TK 152,153 Giảm chi phớ bỏn hàng Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng TK 641 TK 111,112,131 TK 334, 338
Phụ lục 10
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP
TK 133 Thuế, phớ và lệ phớ TK 111, 112, 331 Chi phớ dự phũng TK 139 Chi phớ vật liệu CCDC phõn bổ một lần TK 911 Kết chuyển chi phớ QLDN TK 133 Thuế GTGT TK 133
Chi phớ bằng tiền, chi phớ dịch vụ mua ngoài
TK 241
TK 142, 242, 335
và chi phớ trớch trước Phõn bổ chi phớ trả trước Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 334, 338 TK 152,153 Giảm chi phớ QLDN Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng TK 642 TK 111,112,138 TK 334, 338
Phụ lục 11 SƠ ĐỐ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG Kết chuyển lỗ Kết chuyển lói TK 421 Kết chuyển CPBH, CPQLDN
Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển giỏ vốn
TK 632 TK 511, 512
TK 632
Phụ lục 12
MỘT SỐ CHỈ TIấU CễNG TY ĐẠT ĐƯỢC TRONG 2 NĂM 06ư07
ĐVT: 1000đ
STT Chỉ tiờu Năm 2006 Năm 2007 So sỏnh
Giỏ trị Tỉ lệ % 1 DT bỏn hàng và cung cấp DV 8.641.957.573 7.119.488.40 0 -1.522.469.173 0,82 2 Giỏ vốn hàng bỏn 7.021.971.771 5.553.497.795 -1.468.473.976 0,79 3 DT thuần về BH và CCDV 8.641.957.573 7.119.488.40 0 -1.522.469.173 0,82 4 LN thuần từ hoạt động KD 19.422.582 60.808.335 41.385753 3,13 5 Thu nhập HĐ tài chớnh 2.809.917 3.070.593 260.676 1,09 6 CP hoạt động TC 135.600.000 93.959.167 -41.640.833 0,69 7 Tổng lợi nhuận trước thuế 19.422.582 60.808.335 41.385.753 3,13 8 Tổng LN sau thuế 13.984.259 43.782.001 29.797.742 3,13
Phụ lục
Đơn vị: Cụng ty TNHH Thương mại Nhất Tớn
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh Thỏng 06 năm 2008
Đơn vị tớnh: 1000đ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối
ứng Số tiền
SH Ngày Nợ Cú
461 30/06 Kết chuyển doanh thu 511 549.500.978
462 30/06 Kết chuyển giỏ vốn 632 377.086.000 464 30/06 Kết chuyển chi phớ QLDN 642 25.980.250 466 30/06 Kết chuyển chi phớ BH 641 39.265.000 Kết chuyển lói 421 107.169.728 Cộng phỏt sinh 549.500.978 549.500.978 Ngày 30 thỏng 06 năm 2008
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người lập sổ
Phụ lục
Đơn vị: Cụng ty TNHH Thương mại Nhất Tớn
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp Thỏng 06 năm 2008
Đơn vị tớnh: 1000đ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối
ứng Số tiền
SH Ngày Nợ Cú
24 03/06 Trả tiền điện 111 2.000.250
46 05/06 Trả tiền thuờ vận chuyển 111 2.530.000
… … …. … … … 56 13/06 Tạm ứng cho nhõn viờn 141 2.000.000 … … …. … … … 80 30/06 Lương nhõn viờn thỏng 06 334 17.350.000 123 30/06 BHYT, BHXH, KPCĐ 338 2.100.000 Kết chuyển 911 25.980.250 Cộng phỏt sinh 25.980.250 25.980.250 Ngày 30 thỏng 06 năm 2008
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người lập sổ
Phụ lục
Đơn vị: Cụng ty TNHH Thương mại Nhất Tớn
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 641: Chi phớ bỏn hàng Thỏng 06 năm 2008
Đơn vị tớnh: 1000đ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối
ứng Số tiền
SH Ngày Nợ Cú
24 03/06 Trả tiền thuờ kho 111 9.600.000
46 05/06 Trả tiền điện thoại 111 3.038.320
56 07/06 Mua văn phũng phẩm 111 3.361.680
… … …. … … …
65 13/06 Rỳt tiền gửi ngõn hàng 112 7.800.000
… … …. … … …
80 30/06 Làm biển quảng cỏo 331 1.965.000
123 30/06 Hội nghị khỏch hàng 131 13.500.000
Kết chuyển 911 39.265.000
Cộng phỏt sinh 39.265.000 39.265.000
Ngày 30 thỏng 06 năm 2008
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người lập sổ
Phụ lục
Mẫu số: 01GTKT – 3L BC/2007B
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng
Ngày 20 thỏng 07 năm 2008
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Thương mại Nhất Tớn Địa chỉ: số 51 Đốc Ngữ - Ba Đỡnh – Hà Nội
Số tài khoản: MST: 0101057940 Điện thoại:
Họ và tờn người mua hàng: Phạm Phương Việt
Tờn đơn vị: Cụng ty: