III. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CHI TIẾT TSCĐ HH Ở CễNG TY CỔ PHÀN PHÁT TRIỂN KHOÁNG SẢN 4.
2. Kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ máy kế toán và các địa điểm sử dụng
2.1 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ HH
Tài khoản 211-TSCĐ hữu hình. TàI khoản này sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của những TSCĐ trong doanh nghiệp và đợc mở các tàI khoản cấp 2 để theo dõi chi tiết kết cấu
TàI khoản 211 có 7 tài khoản cấp 2 : + TK 2111 -Đất
+ TK 2112 - Nhà cửa, vật kiến trúc + TK 2113 - Máy móc, thiết bị
+ TK 2114 - Phơng tiện vận tải, truyền dẫn + TK 2115 -Thiết bị dụng cụ quản lý
+ TK 2116 - Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
+ TK 2118 - TSCĐ khác
Tài khoản 212 : " Tài sản cố định thuê tài chính " - Tài khoản này sử dụng để phản ánh số liệu hiện có và tình hình biến động của TSCĐ doanh nghiệp đi thuê để sử dụng, việc kế toán TSCĐ này của doanh nghiệp phải theo dõi riêng biệt.
TàI khoản 214 : " Hao mòn TSCĐ" tài khoản này cụng ty sử dụng để phản ánh giá trị hao mòn, đồng thời cũng là sổ trich khấu hao của các loại
TSCĐ mà đơn vị đợc quyền quản lý sử dụng. TK này cũng đợc mở các TK cấp 2 để theo dõi số hao mòn của từng loại tài sản : TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô hình.
2.1.1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình
*) TSCĐ hữu hình đ ợc cấp, đ ợc đIều chỉnh từ đơn vị khác hoặc biếu tặng :
Ở cụng ty cổ phần phat triển KS4 TSCĐ tăng chủ yếu là do mua săm ( khụng kể cũ mới hay đó sử dụn
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
*) Mua sắm TSCĐ hữu hình (TSCĐ mới hoặc mua lại TSCĐ đã sử dụng). Căn cứ các chứng từ mua TSCĐ (hoá đơn, phiếu chi...), kế toán xác định nguyên gốc, lập hồ sơ TSCĐ, lập biên bản giao nhận TSCĐ và ghi sổ :
Nợ TK 211 - Tiền mặt
Có TK 111 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 331 - Phải trả người bán Có TK 341 - Vay dài hạn
*) Công trình XDCB hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao đưa vào sử dụng Căn cứ giá trị quyết toán công trình, ghi:
Nợ TK 241 XDCB dở dang
Có 411 Nguồn vốn kinh doanh
Ví dụ : Ở cụng ty cổ phàn phỏt triển KS4 có 1 công trình đầu tư
XDCB tự làm hoàn thành bàn giao cho SXKD
- Gía trị quyết toán công trình : 150.000.000 đồng
- Gía trị TSCĐ hoàn thành được đánh giá lại để ghi tăng tài
sản : 200.000.000 đồng
Căn cứ các chứng từ, tài liệu liên quan, kế toán ghi
Nợ TK 211 : 200.000.000
Có TK 241 : 150.000.000 Có TK 411 : 50.000.000
2.1.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ HH.
Cỏc nghiệp vụ giảm TSCĐ tại cụng ty cỏ phần phỏt triển KS4 chủ yếu là từ cỏc hoạt động nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ.TSCĐ nhượng bỏn là cỏc
TSCĐ đó bị hư hỏng nặng hoặc khụng cần dựng. TSCĐ thanh lý là những TSCĐ bị hư hỏng, bộ phận kỹ thuật xỏc định là khụng sử dụng được hoặc sủa chũa khụng cú hiệu quả và những TSCĐ lạc hậu về mặt kỹ thuật. Khi tiieens hành thanh lý, nhượng bỏn cụng ty lập ra một danh mục thiết bị xin nhượng bỏn, thanh lý.Trỡnh giỏm đốc xột duyệt. Cụng ty lập ra một hội đồngthanh lý, nhượng bỏn TSCĐ.Hội đồng này sẽ lập ra biờn bản thanh lý, nhượng bỏn gồm:
1. Kế toỏn TSCĐ
2. Đại diện bờn kỹ thuật 3. Đại diện Ban giỏm đốc.
Vớ dụ: Ngày 15/8/2007 Cụng ty nhượng bỏn mọt ụ tụ HYUNDAI
nguyờn giỏ 217.713.000đ, giỏ trị hao mũn lũy kế: 36.285.500đ. Gớa nhượng bỏn do hội đồng xột duyệt bỏn ụ tụ quyết định và người mua chấp nhận (gồm cả thuế GTGT 5%) là 106.000.000đ. Chi phớ sửa chữa, tõn trang tài sản trước khi nhượng bỏn thuờ ngoài trả bằng tiền mặt ( cả thuế GTGT 5%) là 3.150.000đ. Kế toỏn phản ỏnh:
BT1: Xúa sổ TSCĐ nhượng bỏn:
Nợ TK 214 ( 214.1) : 36.285.500đ Nợ TK 811 : 181.427.500đ Cú TK 211 : 217.713.000đ
BT2: Phản ỏnh số tiền thu hồi từ nhuwownhj bỏn tài sản trờn, thu bằng tiền mặt. Nợ TK 111 :106.000.000đ
Cú TK 711 : 100.952.381đ
Cú TK 333 ( 333.11) : 5.047.619đ
BT3: Chi phớ nhượng bỏn, Cụng ty đó chi bằng tiền mặt, kế toỏn ghi: Nợ TK 811 : 3.000.000đ
Nợ TK 133 (1331) : 150.000đ Cú TK 111 : 3.150.000đ