1 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản
2 Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT-3LL
3 Hoá đơn bán hàng thông thường 02GTGT-3LL 4 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 HDL-3LL 5 Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào không có hoá đơn 04/GTGT 6 ...
Sổ, thẻ kế toán áp dụng tại Chi nhánh.
Số TT Tên sổ Ký hiệu
(1) (2) (3)
1 Sổ Nhật ký chung S03a-DN
2 Sổ Nhật ký thu tiền S03a1-DN
3 Sổ Nhật ký chi tiền S03a2-DN
4 Sổ Nhật ký mua hàng S03a3-DN
5 Sổ Nhật ký bán hàng S03a4-DN
6 Sổ Cái (dùng cho hình thức Nhật ký chung) S03b-DN
7 Bảng cân đối số phát sinh S06-DN
8 Sổ quỹ tiền mặt S07-DN
Số TT Tên sổ Ký hiệu
(1) (2) (3)
10 Sổ tiền gửi ngân hàng S08-DN
11 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
S10-DN
12 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
S11-DN
13 Thẻ kho (Sổ kho) S12-DN
14 Sổ tài sản cố định S21-DN
15 Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng
S22-DN
16 Thẻ Tài sản cố định S23-DN
17 Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán)
S31-DN
18 Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) bằng ngoại tệ
S32-DN
19 Sổ theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ S33-DN
20 Sổ chi tiết tiền vay S34-DN
21 Sổ chi tiết bán hàng S35-DN
22 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh S36-DN 23 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ S37-DN
24 Sổ chi tiết các tài khoản S38-DN
Số TT Tên sổ Ký hiệu
(1) (2) (3)
vào công ty liên kết
26 Sổ theo dõi phân bổ các khoản chênh lệch phát sinh khi mua khoản đầu tư vào công ty liên kết
S42-DN
27 Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu S43-DN
28 Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ S44-DN
29 Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán S45-DN 30 Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh S51-DN
31 Sổ chi phí đầu tư xây dựng S52-DN
32 Sổ theo dõi thuế GTGT S61-DN
2.2. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh chi nhánh chế tác vàng - Tổng công ty vàng AGRIBANK Việt Nam
2.2.1 Kế toán doanh thu tại chi nhánh chế tác vàng
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Các nghiệp vụ bán hàng thường diễn ra qua trao đổi thỏa thuận giữa khách hàng và phòng kinh doanh. Căn cứ vào phiếu đặt mua hàng của khách hàng trưởng phòng kinh doanh lập lệnh bán hàng chuyển cho phòng kế toán để kế toán phần hành bán hàng nhập số liệu cho hóa đơn bán hàng đã có sẵn mẫu trong phần mềm kế toán
Doanh thu của chi nhánh bao gồm doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh thu tài chính, tại chi nhánh không có doanh thu khác. Trong đó doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch dịch vụ gia công, chế biến hàng hoá. Hàng hóa
bán ra của chi nhánh tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp do đó giá bán hàng hóa là giá bán bao gồm cả thuế GTGT
Phương pháp xác định doanh thu tiêu thụ
DTTT hàng hóa = Đơn giá * số lượng hàng hóa tiêu thụ
Chi nhánh áp dụng mức giá bán lẻ trong bảng thông báo giá, các mức giá ưu đãi dựa vào giá bán lẻ và tùy thuộc từng đối tượng khách hàng và từng thời điểm
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn bán hàng - Phiếu thu
- Biên bản giao nhận hàng hóa
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán doanh thu kế toán sử dụng Tk 511 “Doanh thu bán hàng”. Tk 511 cuối kỳ không có số dư và được chia ra 2 tiểu khoản, ngoài ra các tiểu khoản còn được chia chi tiết hơn
511111 Doanh thu bán vàng 511112 Doanh thu bán bạc
Trình tự hạch toán doanh thu
Hàng ngày căn cứ vào lệnh bán hàng của phong kinh doanh chuyển lên phòng kế toán lập hóa đơn bán hàng nhập đầy đủ số liệu vào máy sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 511, sổ chi tiết phải thu khách hàng.Sổ cái chi tiết tài khoản 511 được mở chi tiết cho từng loại hàng hóa.
Ví dụ: Ngày 03/02/2008 Chi nhánh bán buôn hàng cho khách cụ thể như sau: Bán hàng vàng miếng SJC, tổng trọng lượng là 700 chỉ, chất lượng 99,99%. Giá bán là 1.840.000đ /chỉ (Căn cứ vào báo giá Vàng của Tổng Công ty Vàng AGRIBANK ngày 03/02/2006) cho ông Trịnh Văn Nghĩa.
Căn cứ vào yêu cầu đặt mua hàng của ông Trịnh Văn Nghĩa, phòng kinh doanh sẽ lập lệnh bán hàng gửi cho bộ phận kế toán. Mẫu lệnh bán hàng như sau:
Biểu 2.1: Lệnh bán hàng
CHI NHÁNH CHẾ TÁC VÀNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Phòng kinh doanh ĐỘC LẬP - TỰ DO- HẠNH PHÚC
Hà Nội, ngày 03 tháng 02 năm 2009 LỆNH BÁN HÀNG
Số: 20/LBH
Người bán : Tạ Thanh Hùng Người mua : Trịnh Văn Nghĩa Địa chỉ : Hà Nội Loại hàng : Vàng miếng SJC Chất lượng : 99,99 % Au Trọng lượng : 700 chỉ Đơn giá : 1.840.000 đ/ chỉ Thành tiền : 1.288.000.000 đ
( Một tỷ hai trăm tám mươi tám triệu đồng chẵn./.)
Ngày giao hàng và thanh toán: 03/02/2009 Hình thức thanh toán: tiền mặt
GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH
Kế toán bán hàng lập hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho dựa theo lệnh bán hàng của phòng kinh doanh gửi đến. Hóa đơn bán hàng đã có sẵn mẫu ở trong máy, kế toán chỉ việc in ra và điền đầy đủ thông tin cần thiết vào. Hóa
đơn bán hàng gồm 3 liên: một liên lưu lại, một liên kẹp vào bộ chứng từ gốc, và một liên giao cho khách hàng.
Biểu 2.2: Hóa đơn bán hàng vàng bạc đá quý HÓA ĐƠN BÁN HÀNG VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ
Mẫu số: 02-GTGT-3LN-01 Voice (for sale of gold, silver and gemstones) Ký hiệu: AA/2008T Liên 3 : Thanh toán nội bộ 0017807
Đơn vị kinh doanh : chi nhánh chế tác vàng
Địa chỉ: 239 Phố Vọng Mã số thuế 0100695362 Người bán hàng: Tạ Thanh Tùng Quầy số:……… Người mua hàng: Trịnh Văn Nghĩa Địa chỉ:……… ………Mã số thuế: ………
Số Tên hàng Chất lượng Số lượng Trọng lượng Đơn giá Thành tiền TT (Quality) (Quality) (Quantity) (Net Weight) (Unit price) (Amount)
Vàng nguyên liệu 99,99% 99,99% 700 chỉ 1.840.000đ/ch ỉ 1.288.000.000đ Cộng (Total) 700 chỉ 1.288.000.000
Tổng số tiền bằng chữ (total in words): Một tỷ hai trăm tám mươi tám triệu đồng /
Ngày 03 tháng 02 năm 2009 Người mua Người thu tiền Người bán Phụ trách bán hàng Được phép sử dụng theo CV số 95550/CT-AC ngày 29 tháng 12 năm 2003 của Cục thuế Thành phố Hà Nội
In tại Công ty Tài chính
Hình thức thanh toán : Tiền mặt Ngày giao hàng: 03/02/2009 Giao hàng tại: Chi nhánh
Ông Trịnh Văn Nghĩa thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu tiền mặt ( phiếu thu số 37 )
Biểu số 2.3: Phiếu thu
NHNo & PTNT VIỆT NAM
Chi nhánh:……… PHIẾU THU Số: 37 Ký hiệu chứng từ
Mã CB:………. Ngày 04 tháng 02 năm 2009 Ký hiệuND N/vụ Họ tên người nộp: Tạ Thanh Tùng
Địa chỉ: Hà Nội TÊN TÀI KHOẢN NỢ: Tiền mặt
TÊN TÀI KHOẢN CÓ: Doanh thu bán vàng
Số tiền bằng chữ: Một triệu hai trăm tám mươi tám triệu đồng chẵn Nội dung: Thu bán hàng theo lệnh bán hàng ( kèm chứng từ )
Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán viên Trưởng phòng Kế toán Giám đốc Sau khi nhập dữ liệu vào hóa đơn bán hàng, phiếu thu tiền phần mềm kế toán sẽ cho phép lưu dữ liệu vào cơ sở dữ liệu kế toán, sau đó dữ liệu được tự động cập nhật vào sổ kế toán liên quan
Quy trình xem và in Sổ cái tài khoản 511: từ giao diện phần mền kế
toán, ta kích chuột vào phần Nhập chứng từ, trên giao diện lúc này sẽ có bên trái là phần Cập nhật chứng từ và bên phải là phần Xem và in ra báo
cáo, ta kích chuột vào phần Xem và in báo cáo, trên giao diện lúc này sẽ
xuất hiện sẽ xuất hiện hệ thống Sổ kế toán, Báo cáo tài chính và Báo cáo thuế, ta chọn Sổ kế toán, màn hình sẽ xuất hiện hệ thống sổ kế toán theo 3 TK Nợ: 111111.01………….. TK Có: 511111.01………….. SỐ TIỀN: 1.288.000.000VNĐ
cái tài khoản trong hình thức Nhật ký chung (do trong kỳ doanh nghiệp đã
đăng ký sử dụng hình thức Nhật ký chung). Sau đó, màn hình sẽ xuất hiện phần Đăng nhập sổ cái tài khoản cần xem.
Tại ô Chọn tài khoản: nhập 511 Tại ô Từ ngày: nhập 01/02/2009 Tại ô Đến ngày: nhập 28/02/2009
Ở cuối phần đăng nhập có: Nhận và Hủy bỏ. Muốn xem sổ cái tài khoản 511 ta kích chuột vào phần Nhận, và trên giao diện phần mền sẽ xuất hiện sổ cái TK 511. Có thể kết xuất sổ cái ra màn hình Excel
Muốn in Sổ cái TK 511 ra, ta chỉ việc ấn phím F7.
Biểu 2.4: Sổ cái tài khoản 511
Đơn vị: Chi nhánh Chế tác Sổ cái TK 511-Doanh thu bán hàng Tháng 02/2009 Ngà y ghi sổ Chứng từ Diễn giải NK chung TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Dư đầu kỳ Trangsổ Số TTdòng Nợ Có
Bán hàng bạc
01 Bán hàngvàng 1121 1.250.000.000
03 …. 111111. 1.288.000.000
…………
Cộng 70.154.844.725
2.2.1.2.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại chi nhánh
Doanh thu từ hoạt động tài chính của chi nhánh chủ yếu là doanh thu từ tiền lãi cho vay, tiền gửi, hoa hồng hợp đồng ủy thác và các hoạt động tài chính khác. Tại chi nhánh không sử dụng tài khoản thu nhập khác
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 515 “ Doanh thu từ hoạt động tài chính” để hạch toán doanh thu từ hoạt động tài chính. Trong đó tài khoản 515 được chi tiết thành các tiểu khoản sau:
- TK 515111: Thu lãi cho vay
TK 515111.01: Thu lãi tiền gửi Ngân hàng TK 515111.02: Thu lãi cho vay cầm đồ - TK 515112: Thu phí điều hòa vốn - TK 515114: Thu nhập tài chính khác - TK 515118: Thu phí điều hòa nội bộ
Phương pháp kế toán : Khi các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tài chính phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: phiếu thu tiền, hợp đồng cho vay, hợp đồng ủy thác…. để tiến hành nhập dữ liệu vào máy. Sau khi nhập dữ liệu vào máy, phần mềm kế toán sẽ tự động nhập dữ liệu vào sổ cái các TK liên quan như TK 515, TK 111, TK 112…….
Quy trình xem và in sổ cái TK 515: ta cũng tiên hành tương tự như
xem sổ cái TK 511 ở trên. Cũng từ giao diện phần mền kế toán, ta kích chuột vào phần Báo cáo, trên giao diện lúc này sẽ xuất hiện sẽ xuất hiện hệ thống Sổ kế toán, Báo cáo tài chính và Báo cáo thuế, ta chọn Sổ kế toán, chọn Sổ cái tài khoản trong hình thức Nhật ký chung. Sau đó, màn hình sẽ xuất hiện phần Đăng nhập sổ cái tài khoản cần xem.
Tại ô Chọn tài khoản: nhập 515 Tại ô Từ ngày: nhập 01/02/2009 Tại ô Đến ngày: nhập 28/02/2009
Ở cuối phần đăng nhập có: Nhận và Hủy bỏ. Muốn xem sổ cái tài khoản 515 ta kích chuột vào phần Nhận, và trên giao diện phần mền sẽ xuất hiện sổ cái TK 515. Có thể kết xuất sổ cái ra màn hình Excel
Muốn in Sổ cái TK 515 ra, ta chỉ việc ấn phím F7.
Biểu số 2.5: Sổ cái tài khoản 515
Đơn vị: Chi nhánh Chế tác
Sổ cái
TK 515 Doanh thu hoạt đông tài chính Tháng 02/2009 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải NK Chung TK đối ứng Số tiền Trang sổ Số TT dòng Số Ngày Nợ Có 19 Giấy báo Nợ
19 Thu lãi tiền gửi
Ngân hàng 112111 3.712.400
20 PT
30 20
Thu lãi từ hoạt
động huy động vốn 111111 44.962.000
… …………
Cộng 48.962.000
Lập bảng Kiểm soát Giám đốc
2.2.2 Kế toán chi phí tại chi nhánh chế tác vàng
Tại chi nhánh hàng hóa được bán ra bao gồm hàng hóa mua về không qua chế biến và hàng hóa đã qua sản xuất chế tác. Trong đó hàng đã qua chế tác chi nhánh không cho vào thành phẩm mà vẫn xem như là hàng hóa cho vào TK 156
Giá mua hàng hóa là giá mua bao gồm cả thuế GTGT, còn giá thành hàng hóa đã qua sản xuất chế tác được tính theo công thức sau
Giá thành hàng hóa đã qua chế tác = Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm chi phí vàng nguyên liệu, bạc nguyên liệu, đá nguyên liệu….
- Chi phí sản xuất công bao gồm chi phí khấu hao nhà xưởng, chi phí điện nước…
- Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí nhân công trực tiếp gia công chế biến sản phẩm
Chi nhánh xác định giá vốn theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập. Chi nhánh sử dụng phần mềm kế toán do đó hàng ngày kế toán chỉ theo dõi các mặt hàng xuất nhập về số lượng căn cứ vào số liệu nhập vào máy tính sẽ tự động tính toán giá vốn hàng bán ra sau mỗi lần nhập
Do hàng hoá đã qua chế tác ở chi nhánh cũng được xem như hàng hoá mà không xem như là thành phẩm nên trọng tâm của khóa luận em xin đề cập chủ yếu tới hàng hoá mua về không qua chế tác.
Giá bán hàng hóa tại chi nhánh là giá bán theo từng ngày, đôi lúc có thể thay đổi theo từng giờ vì vậy mà tại chi nhánh không sử dụng tài khoản hàng bán bị trả lại. Mà bản chất giá hàng bán mà người mua trả lại chính là giá mua vào của chi nhánh tại thời điểm thực hiện giao dịch đó
Sau đây em xin trích dẫn bảng thông báo giá của chi nhánh:
Biểu số 2.6: Thông báo giá
Thời gian áp dụng : từ 10 giờ 30 ngày 03 tháng 02 năm 2009
Đơn vị tính nghìn đồng/chỉ
Vàng Gia lẻ Giá ưu đãi
Giá quốc tế:
899.3USD/oz Mua vào Bán ra Mua vào Bán ra
99,99% 1,816 1,847 99,9% 1,806 1,837 98% 1,772 1,803 75% 1,340 1,400 70% 1,249 1,308 68% 1,213 1,271 65% 1,159 1,216 60% 1,048 1,123 58,5% 1,042 1,095 58,5% Trắng 1,042 1,115 Hàng trang sức Ý 1,340 1,580 Vàng miếng 3 chữ A 1,826 1,852 Vàng miếng SJC 1,823 1,852
Ghi chú: Giá mua bán vàng miếng 3 chữ A, vàng miếng SJC, vàng 99,99%, 99,9% và 98% Chi nhánh xây dựng căn cứ trên giá thông báo của Tổng Công ty, giá tham khảo thị trường tại thời điểm để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh
. Các loại vàng dưới 98% trở xuống Chi nhánh căn cứ vào giá vàng
99,99% để áp dụng
. Giá ưu đãi tùy thuộc vào từng thời điểm để thực hiện
LẬP BẢNG PHÒNG KINH DOANH GIÁM ĐỐC
Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán tại chi nhánh
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn bán hàng: chi nhánh sử dụng hóa đơn bán hàng trực tiếp chịu thuế suất 10 %
- Phiếu thu - Ủy nhiệm thu
- Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản sử dụng
Chi nhánh sử dụng tài khoản 156, TK 632 để thực hiện kế toán giá vốn hàng bán. Các tài khoản được chi tiết hóa phù hợp với đặc thù kinh doanh của chi nhánh
• Tài khoản 156 “Hàng hoá”
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động (tăng, giảm) theo giá thực tế của các loại hàng hoá của doanh nghiệp, bao gồm hàng hoá tại kho hàng, quầy hàng.
Bên Nợ:
- Giá mua vào của hàng hoá theo hoá đơn mua hàng - Chi phí thu mua hàng hoá thực tế phát sinh.
- Trị giá hàng hoá thuê ngoài gia công, chế biến, hoàn thành, nhập kho (gồm cả giá mua vào và chi phí gia công, chế biến).
- Trị giá hàng hoá phát hiện thừa kiểm kê.