- Cân đối khoản Báo cáo kế toán
T Họ và tên Lơng cơ bản Ngày công Số điểm Hệ số KV Điểm KV Lơng SP KV ổng 1Nguyễn Văn
Vĩnh 2,02 450 1 45- 1.399.169 455.331 1.854.500 2 Trần Xuân
3 Đỗ ViệtHoàn 1,72 25 276 1 276 858.157 279.269 1.137.426 Hoàn 1,72 25 276 1 276 858.157 279.269 1.137.426 4 Nguyễn Văn Tuấn 1,72 26 289 1,5 433,5 898.578 438.635 1.337.213 Cộng 21.557.6 32
Từ bảng thanh toán tiền lơng từng tổ kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng cho toàn Nhà máy trong từng tháng.
Ví dụ: tháng 10/2000 (trích) Công ty Thạch Bàn
Nhà máy gạch ốp lát Granit
Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng Tháng 10/2000
ST T T
Bộ phận Lơng CB Tiền lơng
phải trả Tạm ứng BHXH BHYT Tiền nhà Tổng Còn đợclĩnh 1 Nghiền sấy 55.81 35.056.771 10.100.000 401.832 80.366 2 ép, sấy đứng 30,21 21.557.632 9.200.000 217.512 43.502 3 Lò nung 74,77 55.494.7 57 18.800.000 538.344 107.669 4 Tổ mài 91,19 43.356.1 54 26.000.000 656.568 131.314 5 Cơ điện 21,82 16.645.8 52 8.100.000 157.104 31.421 6 VSCN 9,01 3.132.16 1 1.600.000 64.872 12.974 7 Cán bộ PX 25,12 20.673.518 9.200.000 180.864 36.173 8 Thí nghiệm 27,98 17.685.381 7.700.000 201.456 40.291 Cộng 335,91 213.602. 229 90.700.000 2.418.552 483.710
* Về các khoản trích theo lơng:
Theo chế độ hiện hành các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ do ngời sử dụng lao động chịu đợc tính vào chi phí kinh doanh theo một tỷ lệ nhất định đa
vào khoản mục chi phí nhân công trực tiếp. Hiện nay, khoản chi phí BHXH theo quy định của Nhà nớc, Công ty đang áp dụng thì việc trích lập quỹ BHXH đợc thực hiện hàng tháng theo tỷ lệ 15% trên quỹ tiền lơng cơ bản, của công nhân sản xuất trong tháng. Quỹ BHXH đợc thiết lập để tạo ra nguồn vốn tài trợ cho công nhân viên trong trờng hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động. Quỹ BHXH đợc phân cấp quản lý sử dụng: một bộ phận đợc nộp lên cơ quan quản lý chuyên môn để chi cho các trờng hợp quy định, một bộ phận để chi tiêu trực tiếp tại Công ty cho những trờng hợp ốm đau,...
BHYT ở Công ty đợc trích vào chi phí sản xuất hàng tháng theo tỷ lệ quy định là 2% trên quỹ lơng cơ bản. BHYT đợc nộp lên cơ quan quản lý chuyên môn để phục vụ bảo vệ và chăm sóc sức khoẻ cho cán bộ công nhân viên công ty.
KPCĐ đợc trích hàng tháng theo tỷ lệ quy định là 2% trên tổng thu nhập thực tế của công nhân viên trong tháng và cũng đợc phân cấp quản lý: một nửa nộp cho cơ quan công đoàn cấp trên, một nửa để chi tiêu cho hoạt động công đoàn của công nhân viên Công ty.
Để phản ánh tình hình và thanh toán lơng cho công nhân viên Công ty, kế toán sử dụng tài khoản 334 - "Phải trả công nhân viên" và tài khoản 338 - "Các khoản phải trả, phải nộp khác" (chi tiết 3 tiểu khoản 3382, 3383, 3384). Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất tại Nhà máy, kế toán sử dụng tài khoản 622 (6221 - chi phí trực tiếp Granit).
Kế toán tổng hợp Công ty hàng tháng tổng hợp các Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng của các đơn vị trong toàn Công ty để lập bảng "Tiền lơng các bộ phận toàn Công ty" và "Bảng theo dõi BHXH, BHYT, KPCĐ". Trong bảng này, bộ phận Nhà máy Granit đợc chia thành 3 khoản:
- Gián tiếp, phục vụ: gồm tiền lơng của tổ VSCN, còn bộ PX và thí nghiệm - Tổ mài: Tiền lơng của tổ mài
- Còn lại: Tiền lơng của các bộ phận trực tiếp sản xuất còn lại. Công ty Thạch Bàn
Hạch toán tiền lơng, các khoản trừ vào lơng Tháng 12/2000
STT Bộ phận Tiền lơng BHXH BHYT Nhà KPCĐ Khác 3383 3384 1388 6428/3382 1388 1 Gián tiếp 154.952.7 64 1.124.370 224.874 73.500 757.400 2 Phục vụ hành chính 9.707.397 112.410 22.482 41.000 3 Bảo vệ 7.250.000 163.800 32.760
4 Nhà trẻ 3.252.550 83.250 16.650 7.0005 XN xây