I Máy thi công
Kế chuyến chi phí máy
Kế chuyến chi phí máy thi công sang CPSXKD
141141 141 141 154 152.131.793 180.560.000 172.654.000 2.550.460.000 Cộng 2.550.460.000 2.550.460.000
Quá trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công ở công ty nh vậy là tơng đối chặt chẽ. Hạn chế đợc tối thiểu những chi phí cho sử dụng máy thi công .
1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung:
Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lơng của nhân viên quản lí. - Phiếu xuất kho.
- Hoá đơn GTGT. - Phiếu chi.
Tài khoản sử dụng
Tàì khoản 627: “Chi phí sản xuất chung” để tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung cho các đối tợng tính giá thnàh.
Kết cấu:
- Bên nợ : chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh. - Bên có :
+) Các khoản chi phí phát sinh làm giảm chi phí sản xuất chung.
+) Chi phí sản xuất chung không phân bổ đợc ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ do mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thờng.
+) Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung cho các đối tợng chịu chi phí.
TK 627 không có số d và đợc mở chi tiết để tập hợp cho từng phân xởng sản xuất theo các yếu tố chi phí và phản ánh trên các TK :
6271 - Chi phí nhân viên phân xởng 6272 - Chi phí vật liệu
6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài 6278 - Chi phí bằng tiền khác Trình tự kế toán
1. Khi tính tiền lơng, tiền công các khoản phụ cấp phảI trả cho nhân viên của đội xây dựng , tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lí đội xây dựng, của công nhân xây lắp, ghi:
Nợ TK 627 (6271) : Chi phí sản xuất chung Có TK 334 : Phải trả công nhân viên
2.Tạm ứng chi phí để thực hiện giá trị khoán xây lắp nội bộ ( trờng hợp đơn vị nhận khoán không tổ chức hạch toán kế toán riêng, khi bảng quyết toán tạm ứng về giá trị khối lợng xây lắp hoàn thành đã bàn giao đợc duyệt), ghi :
Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung Có TK 141 (1413) : Tạm ứng
3. Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ đợc tính theo tỷ lệ ( % ) quy định hiện hành trên tiền lơng trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên qủan lý đội ( thuộc biên chế Doanh nghiệp ), ghi:
Nợ TK 627 (6271) : Chi phí sản xuất chung
Có TK 338 (3382, 3383, 3384 ) : Phải trả, phải nộp khác 4.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu ghi :
Nợ TK 627 (6272) : Chi phí sản xuất chung Có TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu
5. Khi xuất công cụ, dụng cụ sản xuất có giá trị nhỏ cho đội xây dựng, căn cứ vào phiếu xuất kho ghi:
Nợ TK 627 (6273) : Chi phí sản xuất chung Có TK 153 : Công cụ, dụng cụ
6. Khi xuất công cụ dụng cụ sản xuất một lần có giá trị lớn cho đội xây dựng phải phân bổ dần, ghi:
Nợ TK 142 (1421) Có TK 153
Khi phân bổ giá trị công cụ dụng cụ ghi: Nợ TK 627 (6273 )
7. Trích khấu hao máy móc thiết bị sản xuất .. .. thuộc đội xây dựng ghi: Nợ TK 627 (6274 )
Có TK 214
Đồng thời ghi tăng nguồn vốn khấu hao TSCĐ Nợ TK 009 8. Chi phí điện, nớc, điện thoại.. .. thuộc đội xây dựng :
Nợ TK 627 (6278)
Nợ TK 133 ( thuế GTGT đợc khấu trừ ) Có TK 335, 112.. ..
9.Trờng hợp sử dụng phơng pháp trích trớc hoặc phân bổ dần số đã chi về sửa chữa TSCĐ thuộc đội xây dựng tính vào chi hí sản xuất chung ghi:
Nợ TK 627 (6273) Có TK 335, 142
- Khi sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh ghi: Nợ TK 142, 335
Nợ TK 133 ( nếu đợc khấu trừ thuế GTGT ) Có TK 331, 241, 111, 112
10. Nếu phát sinh các khoản giảm chi phí sản xuất chung ghi : Nợ TK 111, 112, 138.. ..
Có TK 627
Để thi công hoàn thành đợc công trình ngoài các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp chi phí máy thi sông công ty còn phải chịu các khoản chi phí sản xuất có có tính chất chung liên quan tới nhiều công trình khác nhau . Vì có những chi phí có thể ngày hợp trực tiếp cho từng công trình củng có những khoản mục chi phí không thể ngày hợp trực tiếp cho từng công trình mà phải tiến hành ngày hợp chung cho toàn công ty rồi mới phân bổ theo tiêu thức hợp lý cho các đối tợng tính giá thành vào cuối kỳ hạch toán .Những chi phí này gọi chung là chi phí sản xuất chung và đợc hạch toán vào TK627 ở Công ty cổ phần XD công trình Thăng Long 9 gồm:
1.4.1 Chi phí nhân viên quản lý đội công trình:
Chi phí này gồm : Lơng chính , các khoản phụ cấp BHXH,BHYT,KPCĐ của công nhân viên quản lý đội (đội trởng , nhân viên kỹ thuật , kế toán , thủ kho đội công trình ).
Hàng tháng đội trởng theo dỗi thời gian xếp loại lao độngcho từng nhân viên trên bảnh chấm công.Việc tính toán tiền lơng và các khoản phụ cấp ,XHXH do phòng tổ chức cán bộ tiến lơng tiến hành sau đó chuyển sang phòng, kế toán phòng kế toán sẽ lập bảng thanh toán lơng và và phụ cấp cho từng bộ phận quản lý gián tiếp công trình .
Ví dụ: Trong tháng 11 năm 2004 toàn bộ tiền lơng của bộ phận gián tiếp công tình DAP6 – Hải Phòng trên bảng thanh toán lơng và BHXH là 15.351.000đ. Sau đó số liệu này đợc chuyển sang TK 627 theo định khoản .
Nợ TK 627 : 15.351.000 Có TK 334 : 12.900.000
Có TK 338 : 2.451.000 Đối với các công trình khác cũng tơng tự nh vậy.
1.4.2 Chi phí dịch vụ bằng tiền:
Loại chi phí này bồm : Chi phí giao dịch tiếp khách , điện nớc , và các chi phí khác bằng tiền . Chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạc toán cho cônh trình đó.
Đồng thời số liệu đợc phản ánh lên TK 627 theo định khoản : Nợ TK 627
Có TK (các TK liên quan).
Cụ thể trong tháng 12 năm 2004 công trình DAP6 – Hải Phòng có những chi phí dịch vụ bằng tiền nh sau :
Bảng II.14
Công ty cổ phần XD công trình Thăng Long 9 Đội XD số 06
bảng kê chi phí Tháng 11 năm 2004.
Đối tợng : Công trình DAP6 – HảI Phòng
Nội dung Ghi Nợ TK 627 , Ghi có các TK Ghi chú
111 112