a. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nguyên vật liệu dùng để sản xuất các sản phẩm may gồm: VảI các loại, nguyên vật liệu phụ ( các loại chỉ, khoá, cúc áo, phụ tùng thay thế...)
Sau khi nhận đợc đơn đặt hàng, căn cứ vào định mức vật liệu do phòng kỹ thuật lập và báo cáo tình hình vật t tồn kho của kế toán, nhân viên vật t lập báo giá vật liệu cần mua trình lên giám đốc.
Sau khi báo giá đợc duyệt, nhân viên vật t tạm ứng tiền và đi mua vật t về nhập kho,Căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu nhập kho (bảng số 1) kế toan vào sổ chi tiết vật t (Bảng số 3).
Tuỳ theo tiến độ và năng suất quản đốc phân xởng viết giấy yêu cầu xuất vật t (bảng số2)
Hiện nay công ty đang áp dụng phơng pháp xuất kho vât t theo đơn giá bình quân gia quyền. Trị giá vốn thực tế của vật t xuất kho đợc tính theo công thức sau:
Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết vật t, kế toán tính trị giá vật t xuất kho theo công thức trên
Sau đó kế toán lên bảng kê phân loại chi phí vật t (bảng số4) tách riêng từng phân xởng, tiếp đó lên bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (bảng số 5)
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán lên chứng từ ghi sổ (bảng số 6)
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ liên quan kế toán vào sổ cái tài khoản 621 (bảng số 8)
b. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Đối tợng tập hợp chi phí nhân công trực tiếp là toàn bộ tiền lơng và các Trị giá vốn thực tế vật
tư tồn đầu kỳ vật tư nhập trong kỳTrị giá vốn thực tế Số lượng vật tư tồn
đầu kỳ Số lượng vật tư nhập trongkỳ
+ + Đơn giá bình quân = Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho Số lượng vật tư
xuất kho quân gia quyềnĐơn giá bình
= x Đơn giá bình quân vải VN01 = 775.000 + 68.695.200 50 + 5.452 = 12.626 đ Trị giá vốn xuất kho vải VN01 = 5.224 x 12.626 = 65.958.224 đ
Hàng tháng kế toán căn cứ bảng chấm công và bảng kê sản phẩm hoàn thành của từng phân xởng (bảng số 9) để tính lơng sản phẩm
Đối với công nhân trực tiếp sản xuất: Căn cứ vào số sản phẩm đã hoàn thành và đợc nghiệm thu và đơn gía sản phẩm đã đợc thoả thuận để tính tiền lơng.
Công nhân Nguyễn Thu Hiền ở phân xởng may trong tháng 6 đã hoàn thành đợc 55 bộ nữ NLN6 và 12 chiếc áo 2 lớp BU1005. Theo nh định mức tiền lơng trả cho bộ nữ NLN6 là 9.641 đồng/bộ, áo 2 lớp BU1005 là 15.100 đồng/chiếc.Vậy chị Hiền sẽ nhận đợc tiền lơng theo sản phẩm hoàn thành là:
Đối với những công việc không tính theo lơng sản phẩm thì đợc trả lơng theo thời gian.
Trích các khoản phảI trả cho cán bộ công viên ( Bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ ) tính theo quy định hiện hành:
+ BHXH: Trích 20% quỹ lơng cơ bản Trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất.
5% trừ vào thu nhập của ngời lao động ( không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ của công ty).
+ BHYT trích 3% quỹ lơng cơ bản
Trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất.
1% trừ vào thu nhập của ngời lao động + KPCĐ trích 2% tính trên quỹ tiền lơng thực trả.
Từ bảng thanh toán tiền lơng kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng (Bảng 12).
Tiền lương sản phẩm phải trả Khối lượng sản phẩm hoàn thành Đơn giá tiền lương = x Tiền lương sản phẩm phải trả chị Hiền 55 x 9.641 + 12 x 15.100 711.455 đồng = =
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng kế toán vào chứng từ ghi sổ (bảng số 13). Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK622
c. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm may của công ty bao gồm toàn bộ các chi phí liên quan đến quá trình quản lý tại các phân xởng, gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý.Dựa vào chứng từ ban đầu về giờ công,..., bảng thanh toán lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán tiền lơng tiến hành tập hợp trên bảng phân bổ tiền lơng theo từng phân xởng. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng kế toán tập hợp vào tài khoản 6271 đợc mở chi tiết theo từng phân xởng.
- Chi phí vât liệu dùng cho quản lý đợc tập hợp trực tiếp từng phân xởng vào sổ chi tiết tài khoản 6272
- Chi phí công cụ dụng cụ đợc tập hợp giồng chi phí nguyên vật liệu vào sổ chi tiết 6273
- Chi phí khấu hao TSCĐ: kế toán mở sổ chi tiết TSCĐ, căn cứ vào mục khấu hao đã đợc quy định để tính ra số khấu hao trong tháng và tiến hành phân bổ khấu hao đã quy định để tính ra số khấu hao trong tháng và phân bổ số khấu hao này cho từng phân xởng.
Số khấu hao trong năm = Nguyên giá x Tỷ lệ trích khấu hao cả năm
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác dùng cho quản lý đợc tập hợp vào sổ chi tiết tài khoản 6278
Toàn bộ chi phí sản xuất chung đợc kế toán tập hợp căn cứ vào số liệu trong các bảng phân bổ và sổ chi tiết tài khoản 627 theo tng phân xởng.
Số khấu hao trích
trong tháng =
12
Sau khi kế toán tập hợp chi phí sản xuất tập hợp các loại chi phí sản xuất ở các TK 621, 622, 627 kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất để tính giá thành sản xuất (bảng 18)