Ne<30của nhà máy sợi Vinh 100% bông Nga cấp 2 1084 Kg/ kg sợi 8 Bông cho sợi chải thô có chỉ số Ne>
30 của nhà máy sợi Vinh 80% bông Nga cấp 120% bông Nga cấp 2 1082 Kg/ kg sợi
9 Xơ PE nhà máy sợi Vinh 1018 Kg/ kg sợi
Để công tác quản lý nguyên vật liệu có hiệu quả và chặt chẽ hơn, cứ 6 tháng một lần Công ty thực hiện kiểm kê nguyên vật liệu nhằm xác định một cách chính xác số lợng, chất lợng, giá trị của từng loại nguyên vật liệu.Việc kiểm kê đợc tiến hành ở tất cả các kho và mỗi kho sẽ thành lập một ban kiểm kê gồm 3 ngời:
+ Thủ kho + Thống kê kho
Sau khi kết thúc kiểm kê, thủ kho lập biên bản kiểm kê, trên đó ghi kết quả kiểm kê do phòng sản xuất kinh doanh lập.
Do có sự kết hợp chặt chẽ giữa thủ kho và kế toán nên ở Công ty Dệt may Hà Nội hầu nh không có sự chênh lệch giữa số tồn kho thực tế và sổ sách. Hơn nữa, hệ thống kho tàng của Công ty rất tốt đợc đặt gần các nhà máy sản xuất, các điều kiện bảo quản đầy đủ nên việc vận chuyển nguyên vật liệu từ kho tới nơi sản xuất tơng đối thuận tiện, tránh đợc tình trạng mất mát, hao hụt trong quá trình vận chuyển.
2.1.2.2 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Dệt may Hà Nội
Quy trình hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức Nhật ký chứng từ tại công ty dệt-may hà nội
Sơ đồ 5
* Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty Dệt may Hà Nội Tính giá nguyên vật liệu nhập kho:
Chứng từ nhập xuất
NK-CT liên
quan 1,2,4,10 Bảng kê chi tiết nhập vật tư Sổ chi tiết TK 331 Bảng kê xuất vật tư Bảng tổng hợp nhập vật tư Bảng kê số 3 NK –CT số 5 hợp xuất vật Bảng tổng tư Bảng phân bổ số 2 Bảng kê số 4,5,6 NK-CT số 7 Sổ cái TK 152, 153
Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng. Về nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu nhập kho là phải theo đúng giá mua thực tế của vật liệu tức là kế toán phải phản ánh đầy đủ chi phí thực tế Công ty đã bỏ ra để có đợc vật liệu đó. Khi tổ chức kế toán vật liệu, do yêu cầu phản ánh chính xác giá trị nguyên vật liệu nên khi nhập kho Công ty đã sử dụng giá thực tế, giá này đợc xác định theo từng nguồn nhập.
- Nguyên vật liệu chính của Công ty là bông xơ đợc thu mua trên thị tr- ờng trong nớc và chủ yếu là nhập ngoại.
+ Giá thực tế vật liệu mua trong nớc bằng giá mua ghi trên hoá đơn cộng với chi phí thu mua phát sinh (nếu có)
+ Giá thực tế vật liệu nhập ngoại bằng giá ghi trên hoá đơn ngời bán cộng thuế nhập khẩu và cộng chi phí mua phát sinh.
Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền công tác phí của cán bộ thu mua, giá trị nguyên vật liệu hao hụt trong định mức. Thờng thì nguyên vật liệu đợc vận chuyển tới tận kho của Công ty nên hay phát sinh chi phí vận chuyển bốc dỡ. Công ty tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phơng pháp khấu trừ nên giá ghi trên hoá đơn là giá cha có thuế GTGT đầu vào.
- Đối với nguyên vật liệu do Công ty tự sản xuất gia công chế biến thì giá thực tế vật liệu nhập kho là giá trị thực tế vật liệu xuất kho cộng với các chi phí chế biến phát sinh.
- Đối với phế liệu thu hồi nhập kho là các sản phẩm hỏng thì giá thực tế nhập kho là giá trị thực tế có thể sử dụng đợc, giá có thể bán hoặc ớc tính.
- Vật liệu do Công ty thuê ngoài, gia công chế biến thì giá thực tế vật liệu bằng giá vật liệu xuất gia công chế biến cộng chi phí liên quan.
Tính giá nguyên vật liệu xuất kho:
Nguyên vật liệu chính - bông xơ xuất kho chủ yếu dùng để sử dụng cho sản xuất sản phẩm của công ty, việc bán ra ngoài là rất hãn hữu, ví dụ nh bán bông, phế liệu, sợi... Để phản ánh giá vật liệu xuất kho đợc chính xác, Công ty đã sử dụng phơng pháp giá trung bình để tạm tính giá vật liệu xuất kho. Đây là phơng pháp đơn giản đợc thực hiện để đa ra một mức giá phù hợp với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu phát sinh trong kỳ hạch toán. Lý do công ty sử dụng phơng pháp này là vì nguyên vật liệu chính và một số vật liệu phụ khác chủ yếu nhập từ nớc ngoài và luôn có sự biến động về giá cả, do phụ thuộc vào yếu tố chủ quan và khách quan (mùa vụ, thuế nhập khẩu, tình hình kinh tế trong và
ngoài nớc ...). Nhờ có hệ thống máy vi tính đã đợc lập trình sẵn nên việc tính toán đợc thực hiện nhanh gọn hơn. Kế toán chỉ cập nhập số liệu thực tế của một số loại vật liệu nào đó trong kho, máy vi tính sẽ tự động tính ra giá trung bình theo công thức sau:
Giá trung bình = Gía Sốthựclượngtế tồntồndầudầu kỳ kỳ++SốGiálượngthực nhậptế nhậptrongtrong kỳ kỳ Giá hạch toán vật liệu = Giá trung bình x Số lợng thực tế xuất kho trong kỳ
Giá trung bình đợc dùng làm giá tạm tính cho vật liệu xuất kho trong kỳ. Đến cuối kỳ hạch toán, kế toán dùng phơng pháp hệ số giá để điều chỉnh giữa giá thực tế và giá hạch toán theo công thức sau:
Hệ số giá VL = GiáGía hạchthựctoántế VLVLtồntồndầudầu kỳ kỳ++GiáGiá hạchthựctếtoánVLVL nhập nhậptrongtrong kỳ kỳ Giá VL thực tế xuất trong kỳ = Giá hạch toán VL xuất trong kỳ x Hệ số giá
* Các thủ tục chứng từ ban đầu trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Dệt may Hà Nội
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, các sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp tơng đối đầy đủ theo Quyết định số 1141/QĐ/CĐKT ban hành ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính.
Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu:
Phòng Kế hoạch thị trờng là bộ phận đảm nhiệm cung ứng vật t, có nhiệm vụ mở sổ theo dõi tình hình thực hiện việc cung ứng và các công việc liên quan đến cung ứng vật liệu. Phòng căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và trực tiếp mua vật liệu theo kế hoạch cung cấp. Phòng Kế hoạch thị trờng sẽ ký kết hợp đồng với bên bán vật liệu. Khi nhận đợc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi đến, phòng Kế hoạch thị trờng sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng. Khi hàng đợc chuyển đến Công ty, cán bộ tiếp liệu phòng Kế hoạch thị trờng sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá kiểm tra về mặt số lợng, chất lợng, quy cách vật t rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật t. Nếu vật t đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kho theo số thực nhập. Trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm vật t phòng Kế hoạch thị trờng lập phiếu
nhập kho. Đối với vật liệu nhập khẩu, phòng cũng lập biên bản kiểm nghiệm và phiếu nhập kho theo số thực nhập.
Phiếu nhập kho vật t đợc lập thành 3 liên: 1 liên lu tại phòng kế hoạch thị trờng
1 liên giao cho ngời nhập hàng để làm thủ tục thanh toán 1 liên giao cho thủ kho để làm căn cứ vào thẻ kho
Định kỳ phiếu nhập vật t đợc chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ và lu. - Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, phòng Kế hoạch thị tr- ờng căn cứ vào giấy giao hàng của bên nhận gia công chế biến để lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho cũng đợc lập thành 3 liên và giao cho các đối tợng nh trên.
- Trờng hợp nhập kho vật liệu do sử dụng không hết hoặc phế liệu thu hồi, phòng Kế hoạch thị trờng lập phiếu nhập kho thành 2 liên (1 liên giao cho phòng kế hoạch thị trờng, 1 liên giao cho thủ kho làm căn cứ nhập kho).
Nh vậy, thủ tục nhập kho nguyên vật liện gồm các chứng từ:
Hóa đơn GTGT
Biên bản kiểm nghiệm vật t Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Bảng kê nhập kho Bảng tổng hợp nhập
Các chứng từ này đợc cụ thể nh sau:
Khi nhận đợc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi đến, phòng Sản xuất kinh doanh sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng.
Hoá đơn mà phòng Sản xuất kinh doanh nhận đợc của bên bán cụ thể nh sau (biểu số 1):
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty Dệt May Hà nội
Biểu số 1 Hoá đơn (gtgt)
Liên 2 (giao khách hàng) Ngày 23/12/2003 No:398956
Đơn vị bán: Công ty thơng mại Dệt- May Việt Nam TP Hồ Chí Minh Địa chỉ: Số TK: 7310.0563 Mã số thuế: 001001258 Họ tên ngời mua: Quỳnh Hoa
Địa chỉ : Công ty Dệt- May Hà Nội
TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL ĐG TT A B C 1 2 3=1x2 1 Bông nga cấp 1 Kg 8342 18.700 155995400 Cộng 155995400 Thuế suất GTGT 10% 15599540 Tổng cộng tiền thanh toán 171594940
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mơi mốt triệu, năm trăm chín mơi t nghìn, chín trăm bốn mơi đồng chẵn.
Ngời mua Ngời thu tiền Ngời viết hoá đơn TT Thủ trởng đơn vị
Khi hàng đợc chuyển đến Công ty, phòng sản xuất kinh doanh, phòng KCS sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá kiểm tra về mặt số lợng, chất l- ợng, quy cách vật t rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật t (biểu số 2).
Tổng công ty dệt may việt nam
Công ty dệt may Hà nội
Biên bản kiểm nghiệm vật t
Ngày 27 tháng 12 năm 2003 Ngời nhập: Anh Tuyên
Căn cứ hóa đơn số 398956 ngày 27/12/2003 của Công ty Dệt May Hà Nội
Nhập kho: Bông xơ
Thành phần Ban kiểm nghiệm: