Phần II ở công ty XDCTGT 842
IV-/ Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
là các khoản chi phí phục vụ cho quản lý doanh nghiệp nh chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính... Các khoản chi phí này gồm tiền lơng, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ củ nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, dụng cụ đồ dùng văn phòng, khấu hao TCSĐ phục vụ cho công tác quản lý, thuế vốn, thuế môn bài, thuế nhà đất các khoản lệ phí, tiền điện, nớc, tiền công tác phí, tiền trả lãi vay. Cụ thể hàng tháng khi hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:
+ Tính tổng số tiền lơng phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 (6421) : 22914400
Có TK 334 : 22914400
+ Tính BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định trên tổng số tiền lơng phát sinh:
Nợ TK 642 (6421) : 4354000
Có TK 334 (3382, 3383. 3384) : 4354000
+ Chi phí vật liệu dùng cho công tác quản lý (chi phí nhiên liệu chạy xe, văn phòng phẩm...)
Nợ TK 642 (6422) : 16000000 Có TK 152 : 16000000
+ Giá trị công cụ dụng cụ lao động, đồ dùng văn phòng: Nợ TK 642 (6423) : 25000000
Có TK 152 : 2500000
+ Tính khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp: Nợ TK 642 (6424): 40.870.000
Có TK 214 : 40.870.000
+ Các khoản thuế vốn, thuế đất, thuế môn bài,... phải nộp cho ngân sách. Nợ TK 642 (6425) : 13.000.000
Có TK 333 (3335,3338) : 13.000.000 + Lệ phí giao thông, cầu phà :
Có TK 111 : 2.350.000
+ Các khoản chi phí về tiếp khách, hội nghị, công tác phí, tầu xe, chi phí đào tạo, in ấn tài liệu, chi phí dân quân tự vệ, chi phí hội nghị tổng kết.
Nợ TK 642 (6428) : 48000.000 Có TK 111, 112 : 48.000.000 + Trả lãi vay trong hạn.
Nợ TK 642 (5428) : 125.200.000 Có TK 112 : 125.200.000
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả: Nợ TK 911: 275.188.400
Có TK 642 (6421, 6422, 6423,6424, 6425, 6428 ) : 275188400
Nhật ký chung
Tháng 12/1998
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
Chi lơng cho nhân viên quản lý 642 334 22914400 22914400 Chi lơng BH cho nhân viên QLý 642 338 4354000 4354000 Chi phí VL quản lý 642 152 16000.000 16.000.000 Chi phí CC-DC đồ dùng VP 642 153 8500.000 2500.000 Chi phí khấu hao TSCĐ 642 214 40870000 40870.000 Chi phí các khoản thuế 642 333 130000 13000000 Chi phí các khoản thuế 642 111 2350000 2350000 Trả lãi vay ngân hàng 642 112 125200000 1252000000 Chi phí bằng tiền khác 642 111 48000000 48000000 Cộng phát sinh 275188400 275188400
- Cuối tháng kết toán tổng hợp tính toán phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng công trình, hạng mục công trình theo quy thức:
Chi phí quản lý DN Tổng chí phí QLDN Tiền lơng chính: = *
Phân bổ cho từng công trình (hạng mục công trình )
TT Đối tợng phân bổ Giá trị phân bổ Ghi chú 1 Công trình QL 9 Quảng trị 68.600.600 2 Công trình QL 1A Phủ lý 30.345.600 3 Công trình cống QL 18 Sao Đỏ 35.932.800 4 Công trình trạm soát vé QL 18 SĐỏ 67.104.600 5 Công trình tỉnh lệ 293. B-G 73.204.800 Tổng cộng 275.188.400
Sổ cái TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp"
Ngày Chứng từ Diễn giải Trung TK Phát sinh Sổ Đối ứng Nợ Có 30/12 Trả lơng cho NVQL 334 22.914.400
30/12 Chi phí BH của NVQL 338 4.354.000 30/12 Chi phí vật liệu đồ dùng cho
công tác quản lý
152 16.000.000 30/12 Chi phí dụng cụ đồ dùng cho
văn phòng
153 2.500.000 30/12 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 40.870.000 30/12 Nộp thuế với Nhà nớc 333 13.000.000 30/12 Chi phí lệ phí phải nộp 111 2.350.000 30/12 Chi phí trả lãi vay ngân hàng 112 125.200.000 30/11 Chi phí bằng tiền khác 111 48.000.000
Kết chuyển 275.188.400
Cộng phát sinh 275.184.4 00 275.188.400
V-/ Hạch toán kết quả tiêu thụ :
Cuối kỳ kinh doanh (thờng là cuối năm) Công ty XDCTGT 842 tiến hành xác định két quả (lỗ hay lãi) của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Sử dụng tài khoản 911. Đây là tài khoản dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Bên nợ: + Trị giá vốn hàng bán sản phẩm lao vụ dịch vụ kết chuyển.
+ Chi phí hoạ động tài chính hoặc chi phí hoạt động bất thờng kết chuyển đến.
+ Thực lãi về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ
Bên có: + doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm hàng hoá trong kỳ đợc kết chuyển đến.
+ Thu nhập thuần về hoạt động tài chính và các khoản thu nhập bất thờng kết chuyển đến.
+ Thực lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ
Tài khoản 911 sẽ đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình Cụ thể với công trình : Đờng 9 Quảng Trị
- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm: Nợ TK 511 : 1.574.113.900
Có TK 911 : 1.574.113.900
- Kết chuyển giá vốn bán sản phẩm đã tiêu thụ : Nợ TK 911 : 1468.620.000
Có TK 632 : 1.468.620.000
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 : 68.600.600
Có TK 642 : 68.600.000 - Kết quả tiêu thụ : Lãi
Nợ TK 911 : 36.893.300 Có TK 421 (4212) : 36.893.300
VI-/ Thuế GTGT và một số sửa đổi trong công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản xuất xây dựng.