- Các chứng từ kế toán khác: + Uỷ nhiệm ch
1 Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ tháng 3/04 cho các công trình :
2.3.2.5. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất:
Trong kỳ khi phát sinh chi phí, kế toán Công ty tập hợp chi phí theo từng khoản mục chi phí : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí sử dụng máy thi công. Căn cứ vào các bảng phân bổ chi phí tính cho từng cô ng trình, hạng mục công trình, cuối kỳ kế toán ( tháng,
quý, năm ), kế toán tiến hành tập hợp chi phí và kết chuyển sang tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Nh ở trên :
- Đối với chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp ( TK 621 ), cuối tháng 3 năm 2004 tập hợp đợc chi phí cho từng công trình nh sau :
+ Công trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D tổng số tiền tập hợp đợc : 57.385.615đ.
+ Công trình Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL 4E tổng số tiền tập hợp đợc : 76.600.000đ.
Căn cứ chi phí đã tập hợp đợc, kế toán kết chuyển các chi phí của từng công trình trên TK 621sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, với các chứng từ ghi sổ số : 32/KC, 33/KC
- Đối với chi phí Nhân công trực tiếp ( TK 622 ), cuối tháng 3 năm 2004 tập hợp đợc chi phí cho từng công trình nh sau :
+ Công trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D tổng số tiền tập hợp đợc : 15.150.000đ.
+ Công trình Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL 4E tổng số tiền tập hợp đợc : 26.750.000đ.
Căn cứ chi phí đã tập hợp đợc, kế toán kết chuyển các chi phí của từng công trình trên TK 622 sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, với các chứng từ ghi sổ số : 34/KC, 35/KC
- Đối với chi phí Sử dụng máy thi công ( TK 623 ), cuối tháng 3 năm 2004 tập hợp đợc chi phí cho từng công trình nh sau :
+ Công trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D tổng số tiền tập hợp đợc : 2.150.000đ.
+ Công trình Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL 4E tổng số tiền tập hợp đợc : 1.855.833đ.
Căn cứ chi phí đã tập hợp đợc, kế toán kết chuyển các chi phí của từng công trình trên TK 623 sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, với các chứng từ ghi sổ số : 43/KC, 44/KC
+ Công trình Nâng cấp Km142 - Km 146 QL 4D tổng số tiền tập hợp đợc : 8.797.414đ.
+ Công trình Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL 4E tổng số tiền tập hợp đợc : 7.420.876đ.
Căn cứ chi phí đã tập hợp đợc, kế toán kết chuyển các chi phí của từng công trình trên TK 627 sang TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, với các chứng từ ghi sổ số : 46/KC, 47/KC.
Khu quản lý đờng bộ II Ban hành theo Quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC
Công ty QL&SCĐB 242 ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tài chính
Sổ cái
Năm 2004
Tên tài khoản : Chi sản xuất KD dở dang Số hiệu : 154
Từ ngày 01 tháng 3 năm 2004 đến ngày 31/3/2004
Ngày, tháng Chứng từ GS Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 I RTC Km2 - Km5 QL4E– 31/3 33 31/3 Kết chuyển TK621 - > 154 621 76.600.000 31/3 35/KC 31/3 Kết chuyển TK622 - > 154 622 26.750.000 31/3 43/KC 31/3 Kết chuyển TK623 - > 154 623 1.855.833 31/3 47/KC 31/3 Kết chuyển TK627 -> 154 627 7.420.876 31/3 48/KC 31/3 Kết chuyển TK 154 - > 632 154 112.626.709 II - Nâng cấp Km142 - Km146 QL 4D 31/3 32 31/3 Kết chuyển TK621 - > 154 621 57.385.615 31/3 34/KC 31/3 Kết chuyển TK622 - > 154 622 15.150.000 31/3 44/KC 31/3 Kết chuyển TK623 - > 154 623 2.150.000 31/3 46/KC 31/3 Kết chuyển TK627 -> 154 627 8.797.414 31/3 49/KC 31/3 Kết chuyển TK 154 - > 632 154 83.483.029 Cộng phát sinh 196.109.738 196.109.738 D Lập, ngày ……tháng…….năm 2004
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu
Căn cứ các chi phí đã tập hợp đợc nh trên, cuối ký kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm.
2.3.3. Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Quản lý và Sửa chữa đ ờng bộ 242
Doanh nghiệp nào cũng vậy, quá trình sản xuất luôn đợc diễn ra liên tục và xen kẽ lẫn nhau, nên ở cuối mỗi kỳ (tháng, quý, năm) đều có khối lợng sản phẩm dở dang. Xuất phát từ đặc điểm riêng có của mình, các doanh nghiệp trong ngành xây lắp thờng có giá trị phẩm dở dang cuối kỳ rất lớn. Tuy nhiên việc đánh giá chính xác giá trị sản phẩm cuối cùng là rất phức tạp, khó có thể thực hiện chính xác một cách tuyệt đối. Vì vậy nhiệm vụ của phòng kế toán là căn cứ vào tình hình cụ thể của Công ty để lựa chọn phơng pháp đánh giá sản phẩm cuối kỳ thích hợp.
Tại Công ty Quản lý và Sửa chữa đờng bộ 242, việc kiểm tra đánh giá sản phẩm dở dang đợc tiến hành vào cuối năm tài chính và có sự tham gia của Giám đốc, phòng tài vụ, các phòng ban khác và các đội trởng xây dựng. Sản phẩm dở dang đợc coi là sản phẩm cha hoàn thành bàn giao cho chủ đầu t. Đối với một số công trình có giá trị lớn, chủ đầu t và Công ty có thể thống nhất nghiệm thu theo điểm dừng kỹ thuật của từng hạng mục công trình để thanh toán. Vì vậy, sản phẩm dở dang cũng có thể là một phần của một hạng mục công trình cha hoàn thành bàn giao. Khi lập báo cáo quyết toán quý, năm bắt buộc phải kiểm kê đánh giá giá trị các công trình xây lắp còn dở dang và lập “Bảng kiểm kê giá trị sản lợng dở dang” có mẫu nh sau:
Khu quản lý đờng bộ II Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã
Công ty QL & SCĐB 242 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Lào cai, ngày 31 tháng 3 năm 2004
Biên bản kiểm kê giá trị sản lợng dở dang
Công trình Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL 4E đến ngày 31 tháng 3 năm 2004.
Thành phần gồm:
1. Ông Kiều Văn Chính - Chức vụ: Giám đốc
2. Ông Lê Văn Liên - Chức vụ: Trởng phòng KHVT 3. Bà Dơng Thu Hơng - Chức vụ: Kế toán trởng
4. Ông Nguyễn Văn Hùng - Chức vụ: Hạt 1 QL4E
Cùng nhau kiểm kê xác nhận giá trị sản lợng dở dang công trình Rải tăng c- ờng Km2 - Km5 QL 4E đến 31/3/2004 là 129.600.000 đồng (Một trăm hai chín triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn).