theo lơng tại Công ty sản xuất và xuất nhập khẩu Bao bì Hà Nội.
1. Hạch toán chi tiết.
1.1. Bảo hiểm xã hội
Bảo hiểm xã hội do cơ quan Bảo hiểm xã hội quận Tây Hồ quản lý. Bảo hiemẻ xã hội đợc quản lý theo chế độ thực chi, thực thanh, sau khi trích 20% BHXH Công ty nộp cho cơ quan Bảo hiểm, trong quý Công ty chỉ làm nhiệm vụ chi hộ. Cuối quý tổng hợp phần chi BHXH Công ty quyết toán với cơ quan BHXH.
Chứng từ để thanh toán bảo hiểm:
Từ 1 đến 5 chứng từ do y tế Công ty cấp, đó là giấy chứng nhận để thanh toán bảo hiểm.
Nếu nghỉ hơn 5 ngày phải có giấy chứng nhận của bệnh viện.
Chứng từ phải có xác nhận của phụ trách đơn vị chữ ký của y bác sĩ khám chữa bệnh sau đó đợc đa lên phòng Kế toán để thanh toán.
Việc nghỉ hởng BHXH phải là lý do chính đáng, phòng kế toán sẽ dựa vào các chứng từ nghỉ hởng BHXH xem xét giải quyết thanh toán ổn thoả cho cán bộ công nhân viên trong Công ty. Kế toán sẽ viết phiếu chi, ngời đợc hởng BHXH cầm phiếu chi đến thủ quỹ nhận tiền.
Tên sở Y tế Y tế Công ty
Ban hành theo mẫu tại CV. Số 93 TC/CĐKINH Tế ngày 20/7/1995
Quyển sổ: 3
Giấy chứng nhận Số: 3
Nghỉ ốm hởng BHXH Họ và tên: Nguyễn Văn Ninh tuổi 22
Lý do nghỉ việc: Cảm sốt Số ngày cho nghỉ: 01 (Từ ngày 20/2/2001)
Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 20/2/2001 Số ngày thực nghỉ 01 ngày Y bác sỹ khám Phần BHXH
Số sổ BHXH 1210
1. Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH: 01 ngày
2. Lơng tháng đóng BHXH 270.000đồng 3. Lơng bình quân ngày 10.384,62 đồng 4. Tỷ lệ % hởng BHXH 7700đồng
5. Số tiền BHXH Ngày 26 tháng 2 năm 2001 Phụ trách BHXH đơn vị
Từ phiếu chi Kế toán vào sổ chi tiết BHXH Sổ chi tiết BHXH Tháng 02 năm 2001 Số phiếu chi Ngày phát sinh
Số tiền Tên ngời nhận Nội dung
….. …. ….. ….. ….. 60 85 86 26/02/2001 28/02/2001 28/02/2001 7700 102000 200000 Ninh-in offset 725 Hiệu in RoLand II Vũ in Hedellbey Thanh toán BHXH Thanh toán BHXH Thanh toán BHXH ….. …… …. …… ….. Tổng 7.678.500
Công ty sản xuất và XNK Bao bì Ban hành theo QĐ số 1141 TC/ CĐKT Quyển sổ 37
Số: 24
Phiếu chi Nợ 3383 Số 60 Có 1111 Họ tên ngời lĩnh: Nguyễn Văn Ninh
Đơn vị: in offset 725
Lý do chi: Thanh toán BHXH Sổ tiền: 7700
(Viết bằng chữ) Bảy nghìn bảy trăm đồng kèm 01 chứng từ gốc
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập Đã nhận đủ số tiền (viếtbằng chữ) bảy nghìn bảy trăm đồng
Thủ quỹ Ngày 22 tháng 02 năm 2001
Các chứng từ thanh toán BHXH của từng ngời đợc Kế toán tâp bảo hiểm xã hội và báo cáo chi chế độ trợ cấp ốm đau.
1.2. Kinh phí công đoàn
Kinh phí công đoàn đợc trích theo 2% lơng thực chi cho ngời lao động. Với số kinh phí công đoàn đã trích đó Công ty nộp:
0,8% cho công đoàn ngành (Nộp KPCĐ ngành) 0,2% cho công đoàn quân (Nộp KPCĐ quận) 0,3% cho cấp trên. (Nộp đoàn phí) Còn lại 0,7% để lại cơ sở để chi tiêu
Sau mỗi quý, thống kê của từng phân xởng thu đoàn phí (0,1% trên tổng số l- ơng thực lĩnh) trong đó nộp đoàn phí 0,3% còn lại để phân xởng chi tiêu (thăm hỏi ốm đau ) Phụ trách phân x… ởng đem bảng thu đoàn phí phân xởng cùng số tiền thu đ- ợc nộp lên phòng Kế toán .
Công đoàn Công ty sản xuất và XNK M16/CĐ Bao bì Hà Nội 2074000
Phiếu thu Số 13 Kèm theo 01 chứng từ:
Họ tên ngời nộp: Quốc Bình-Tổ chế bản Lý do thu: Thu đoàn phí quý 1/2001
Số tiền (viết bằng chữ) Hai triệu bảy mơi t nghìn đồng Kế toán trởng Thủ quỹ
Ngời nộp Ngày 30 tháng 03 năm 2001
Khi trong Công ty có hoạt động liên quan đến công tác đoàn cần đến kinh phí. Ngời lĩnh tiền phải làm giấy đề nghị chi tiền, giấy đề nghị phải có chữ ký của ban th- ờng vụ công đoàn, và ngời làm đơn, sau đó đa lên phòng Kế toán, Kế toán tiền mặt viết phiếu chi.
Phiếu thu và phiếu chi KPCĐ đợc tập hợp riêng làm căn cứ ghi sổ chi tiết KPCĐ (sổ chi tiết KPCĐ đợc mở tơng tự sổ Bảo hiểm xã hội )
1.3.Bảo hiểm y tế.
Bảo hiểm y tế (BHYT ) thuộc quyền quản lý của cơ quan BHYT. Việc trợ cấp BHYT đợc thông qua hệ thống y tế theo ngành dọc. Số tiền trích BHYT sau khi để lại một phần mua thuốc men, dụng cụ y tế số còn lại Công ty nộp cho cơ quan BHYT Hà Nội.
Công ty sử dụng các hoá đơn, thẻ BHYT để mua thuốc men, dụng cụ y tế, mua BHYT, Kế toán sẽ căn cứ vào phiếu chi liên quan đến công tác BHYT để mở sổ chi tiết (việc mở sổ chi tiết BHXH theo dõi tình hình chi BHYT )
2. Hạch toán tổng hợp.
Công đoàn Công ty sản xuất và XNK M16/CĐ Bao bì Hà Nội 360.000
Phiếu chi
Số 26 Kèm theo 01 chứng từ
Họ tên ngời lĩnh: Nguyễn Văn Trọng Đơn vị: Phòng chế bản
Lý do chi: Hội nghị tổng kết công tác thanh tra năm 2000 Số tiền (viết bằng chữ) Ba trăm sáu mơi nghìn đồng
Ngày 03 tháng 02 năm 2001 Kế toán Thủ quỹ Thơng mại ban thờng vụ
Hàng tháng Kế toán tiến hành trích 2% BHYT, 15% BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh. Còn 1% BHYT 5% BHXH đợc Kế toán hạch toán vào lơng của ngời lao động trên bảng quyết toán lơng.
Các phiếu chi, phiếu thu liên quan đến KPCĐ, BHXH, BHYT, đoàn phí đợc Kế toán mở ghi sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Việc ghi sổ cái dựa vào chứng từ ghi sổ đồng thời phải đối chiếu khớp đúng số liệu ghi ở các bảng tổng hơpợ chi tiết, đợc lập từ số thẻ Kế toán chi tiết. Đối chiếu kiểm tra đam bảo tổng số phát sinh nợ bằng phát sinh có của tất cả các tài khoản liên quan.
Nguyên tắc tính BHXH đợc dựa trên lơng cơ bản việc hạch toán này nhằm đảm bảo mức lơng hu về sau theo bậc thợ, số năm công tác chứ không theo thu nhập khi đang làm việc tại doanh nghiệp.
Tài khoản 3382 Tháng 01 năm 2001 Số d đầu kỳ: 87.747.694 (111) 30.294716 20991446 (111) 10.991.446 (622) 3375592 (627) 2487616 (641) 5089178 (642) Cộng Phát sinh 30.294.716 42.930.048 D cuối kỳ: 100.383.026
Tài khoản 3383 Tháng 01 năm 2001 D đầu kỳ: 19400.509 (111) 4678500 181165360 (1121) 20692.089 (622) 6911268 (627) 3921016(641) 10753.600 (334) Cộng Phát sinh: 4678500 60343333 D cuối kỳ: 36264324 Tài khoản 3384 Tháng 01 năm 2001 D đầu kỳ: 997.946 (1121) 12.472300 4358.945 (622) 898.169(627) 489.469 (641) 998857 (642) 1559.800 (334) Cộng Phát sinh: 12472300 D cuối kỳ: 5165006
Sơ đồ ghi sổ lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty sản xuất và xuất nhập khẩu Bao bì Hà Nội.
Bảng thanh toán l- ơng thởng Quyết toán l- ơng Sổ chi lơng
Phiếu thu chi giấy báo có UNC séc, chuyển khoản thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ Bảng tổng hợp chứng từ BHXH, BHYT, KPCĐ Sổ chi tiết BHXH, BHYT, KPCĐ Bảng tổng hợp chi tiết BHXH, BHYT, KPCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334, 3382, 3383, 3384 Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Đăng ký chứng
Phần III. ý kiến kiến đóng góp nhằm nâng cao hiệu quả và hoàn thiện công tác tiền lơng tại Công ty sản xuất và xuất nhập khẩu Bao bì Hà Nội