Cty cơ khớ sửa chữa cụng trỡnh cầu đường bộ II ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGt theo phương phỏp khấu trừ,hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.Do vậy,tỡnh hỡnh Nhập-Xuất-Tồn kho NVL được phản ỏnh thường xuyờn và liờn tục.Mặt khỏc,NVL cuả Cty đựợc nhập từ nhiều nguồn khỏc nhau mà chủ yếu do mua ngoài vỡ vậy việc sử dụng hoỏ đơn là hết sức quan trọng.Tại Cty khụng cú trường hợp hoỏ đơn về mà VL chưa về trong thỏng và ngược lại,do đú cụng tỏc ghi sổ kế toỏn đơn giản hơn và chỉ cú trường hợp hàng về và hoỏ đơn cựng về trong thỏng.
3.1 TK kế toỏn đơn vị thực tế sử dụng:
• TK 152:nguyờn liệu,vật liệu:
-Tớnh chất: là tài khoản phản ỏnh tài sản của Cty
-Cụng dụng: Phản ỏnh giỏ gốc và tỡnh hỡnh hiện cú biến động(tăng, giảm) của cỏc loại NVL,CCDC trong của Cty.
-Kết cấu và nội dung: TK 152-NVL
DĐK:Số NVL cũn tồn trong kho
PST –giỏ gốc của cỏc NVL(thộp, PSg –giỏ gốc của NVL xuất kho
sơn..) nhập kho trong thỏng. -giỏ gốc NVL trả lại người bỏn hoặc được -giỏ gốc NVL thừa phỏt hiện giảm giỏ,hoặc chiết khấu TM đựơc hưởng
khi kiểm kờ. do mua nhiều.
-Giỏ gốc NVL thiếu hụt phỏt hiện khi kiểm kờ.
Số dư: giỏ gốc của NVL cũn tồn kho cuối kỳ
•TK 153-CCDC( Tương tự như TK 152)
3.2Kế toỏn tổng hợp cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Từ cỏc chứng từ kế toỏn cú liờn quan đến nhập xuất kho NVL,CCDC đó thu thập được để lấy số liệu minh hoạ cho cỏc nghiệp vụ sau:
-Hàng ngày,căn cứ vào hoỏ đơn GTGT,phiếu nhập kho,phiếu xuất kho kế toỏn tiến hành định khoản.
Cụ thể:
-Căn cứ vào hoỏ hơn GTGT 074869 và phiếu nhập kho số 60 ngày 8 thỏng 2 năm 2002, kế toỏn ghi:
Nợ TK 152( Thộp trũn φ 15) 328.962.235
Nợ TK133(5%) 16.448.112
Cú Tk 331(Cty TNHH Hồng Ngọc) 345.410.347 -Căn cứ phiếu xuất kho số 60 ngày 9 thỏng 2 năm 2002,kế toỏn ghi:
Nợ TK 621 18.982.500
Cú TK 152( Thộp trũn φ 15) 18.982.500
CCDC xuất kho cú giỏ trị lớn tiến hành phõn bổ tuỳ theo giỏ thành của cụng trỡnh,hạng mục cụng trỡnh mà được phõn bổ 50% hay phõn bổ nhiều lần. Cụ thể:
-Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 03197 và phiếu nhập kho số 61 ngày 9 thỏng 2 năm 2002,kế toỏn ghi:
Nợ TK 142 1.191.400 -Mũi khoan φ 3 141.500 -Taro M5 575.000 -Dũa dẹt 300 474.900 Cú TK 153 1.191.400 -Mũi khoan φ 3 141.500 -Taro M5 575.000 -Dũa dẹt 300 474.900
Sau đú tiến hành phõn bổ lần đầu ( Phõn bổ 50% giỏ trị)
Nợ TK 627 595.700( 1.191.400ì50%)
Cú TK 142 595.700(1.191.400ì50%)
-Mũi khoan φ 3 70.750(141.500 ì50%)
-Taro M5 287.500(575.000 ì50%)
-Dũa dẹt 300 237.450(474900 ì50%)
Do Cty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung nờn trong cụng tỏc kế toỏn NVL tại Cty bao gồm sổ nhật ký chung và sổ Cỏi tài khoản cú liờn quan.Ta cú sổ Nhật ký chung sau: