dịch vụ nguyễn huy
2.2.5.1Thực tế phát sin hở công ty.
Công ty thơng mại và dịch vụ Nguyễn Huy áp dụng các phơng thức thanh toán linh hoạt, chính sách giá cả hợp lý, hàng hoá lại không có hình thức tiêu thụ xuất khẩu nên chỉ có khoản hàng bán bị trả lại mới làm giảm trừ doanh thu của công ty. Khi bán hàng cho khách hàng nếu hàng kém phẩm chất, không đúng quy cách, chủng loại hàng hoá,...nh đã ghi trong hợp đồng thì công ty cho phép khách hàng trả lại một phần hay tất cả số hàng đã mua tuỳ theo mức độ vi phạm.
Trị giá của hàng bán bị trả lại đợc tính đúng trị giá ghi trên hoá đơn và kế toán sử dụng TK5212 “Hàng bán bị trả lại” để theo dõi. Khi phát sinh nghiệp vụ này, ngời bán hàng sẽ lập biên bản trả lại hàng bán. Sau đó kế toán vật t hàng hoá sẽ lập phiếu nhập kho cho số hàng bán bị trả lại.
Ngày 20/3/2004 Quỹ tín dụng nhân dân tỉnh Hng yên trả lại 1 chiếc máy bó tiền ZD đã mua do không đảm bảo chất lợng, ngời bán hàng lập biên bản trả lại hàng bán.
2.2.5.2. Sổ sách sử dụng.
Trình tự vào sổ khi xảy ra các khoản giảm trừ
(Biểu số 17)
Công ty thơng mại và dịch vụ Nguyễn Huy
Biên bản trả lại hàng bán
- Thời điểm trả lại : 15 giờ ngày 20 tháng 3 năm 2004 - Ban chịu trách nhiệm gồm:
Ông, bà: Vũ Hoàng Huynh Trởng ban Ông, bà: Tạ Việt Hùng Uỷ viên - Đã nhận lại số hàng bị trả lại dới đây:
Đơn vị tính: đồng
STT Loại hàng Mã số ĐVT Đơn giá Hàng bán trả lại
Số lợng Thành tiền 1 Máy bó tiền ZD 531010 Chiếc 2200000 01 2200000
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng trởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký
Giám đốc trực tiếp kiểm tra lại hàng hoá, thấy vẫn giữ nguyên trạng thái ban đầu nên đồng ý nhập lại kho. Căn cứ vào biên bản trả lại hàng này kế toán vật t, hàng hoá lập phiếu nhập kho.
(Biểu số 18)
Công ty TM&DV Nguyễn Huy phiếu nhập kho Ngày 20 tháng 3 năm 2004 Số Nợ: Có: Họ tên ngời trả hàng: QTDND tỉnh Hng yên Theo: Hoá đơn GTGT số 037687 ngày 18/2/2004 Lý do nhập: Do hàng bán kém chất lợng bị trả lại
Trởng phòng kỹ thuật Ngời giao Thủ kho Kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
64
S Đơn Số lợng
T Loại Hàng Mã số vị Theo Thực Đơn giá Thành tiền T tính C.từ nhập
1 Máy bó tiền ZD chiếc 01 01 2200000 2200000
Sau đó chuyển cho thủ kho để thủ kho ghi vào thẻ kho (mẫu nh biểu số 3), chuyển phiếu nhập kho lên phòng kế toán để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 5212(Biểu số 19) và sổ chi tiết hàng hoá.
(Biểu số 19)
sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản :5212 “ Hàng bán bị trả lại”
Ngày 20 tháng 3 năm 2004 Ngời ghi sổ Kế toán trởng
2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
2.2.6.1 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Ngày 20 tháng 3 năm 2004 Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký tên) (Ký tên) Đã ký Đã ký 2.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.6.1. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí
+Chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng nh tiếp khách, đào tạo nhân viên. +Tiền lơng, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban.
+Giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp nh giấy, bút, mực
+Chi phí thuế, phí, lệ phí
NT Chứng từ TK Số phát sinh Số d ghi Diễn giải đối
sổ SH NT ứng Nợ Có Nợ Có 1.Số dư đầu tháng
2. Số phát sinh
Hàng bán bị trả lại 5212 2200000
+ Các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi +Chi phí dịch vụ mua ngoài , thuê ngoài nh tiền điện, nớc , điện thoại +Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho công tác quản lý nh nhà cửa Chi tiết thành các tài khoản.
TK 6421 “Đồ dùng văn phòng “ TK 6422 “Ăn tra “ TK 6423 “Chi khác “ TK 6424 “Mua ngoài “ TK 6425 “Chi phí bán hàng “ TK 6426 “Phí ,lệ phí “ TK 6427 “Tiếp khách “ TK 6428 “Lơng nhân viên” TK 6429 “Thuê nhà “
Căn cứ vào các chứng từ gốc nh: Phiếu chi, bảng thanh toán tiền , biên lai nộp thuế ... Kế toán ghi vào nhật ký chung , máy tự động vào sổ chi tiết TK 642, sổ cái TK 642. Cuối tháng máy tự động vào bảng cân đối TK rồi đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết .
Ngày 1 /03/2004 Chị Giang thanh toán tiền sửa màn hình máy tính (Hoá đơn 348c), căn cứ vào phiếu chi kế toán định khoản
Nợ TK 6421 :200000 Nợ TK 131 : 20000 Có TK111:220000
Kế toán ghi sổ nhật ký chung (mẫu số 04), sổ chi phí sản xuất kinh doanh, sau đó vào sổ cái TK642 và sổ tổng hợp chi tiết TK 642
(Biểu số 20)
bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản:642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” NT ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số d đầu tháng
Tiền lơng phải trả nhân viên bán hàng 3342 5000000
Trả tiền điện nớc 111 2000000
Chi phí sửa chữa đồ dùng văn phòng 111 200000 ...
Chi phí tiếp khách 111 1000000
Lãi vay vốn cho kinh doanh 112 1500000 ...
Cộng 15420000
Ngày 1 tháng 03 năm 2004 Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký
(Biểu số 21)
sổ cái
NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC TK đối ứng Số phát sinh S H N T Nợ Có Số d đầu tháng
Tiền lơng phải trả NVBH 334 5000000
Trả tiền điện nớc 111 1000000
Chi phí sửa chữa đồ dùng văn phòng 111 200000 ... Chi phí bán hàng 112 2000000 ... Kết chuyển chi phí QLDN 911 15420000 Cộng 15420000 15420000 2.2..6.2. Hạch toán kết quả bán hàng .
Việc xác định kết quả bán hàng thờng đợc thực hiện vào cuối quý và kế toán sử dụng TK 911 để xác định kết quả bán hàng.
cụ thể kết quả tiêu thụ hàng hoá quý I/2004.
Kế toán phản ánh việc hạch toán kết quả bán hàng trong quý vào các sổ sách có liên quan: Sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 511, 632, 911(mẫu số 18)
(Biểu số21)
sổ cái tài khoản
Tài khoản:911 “ Xác định kết quả kinh doanh” NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải STT dòng TK đối ứng Đã ghi sổ Số phát sinh S H N T Nợ Có 1 Số d đầu kỳ 2 Phát sinh trong kỳ Kết chuyển doanh thu thuần 511 524506000 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 4358700 00 Kết chuyển chi phí QLDN 642 15420000 Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại 511 2200000 Kết chuyển lãi 421 71016000 71016000 ... Cộng 535000000 535000000 Ngày 30 tháng 3 năm2004 Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký
(Biểu số 18)
bảng cân đối số phát sinh
TK Số d đầu kỳ Số phát sinh Số d cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 7109385 0 448650207 450211500 5548092 0 112 15217853 0 12575500 10217000 17576353 0 ... ... ... 156 10940845213 0 811721462 795705000 956861675 0 ... ... ... 511 524506000 524506000 632 435870000 435870000 642 15420000 15420000 911 535000000 535000000 Cộng 2259169248 2259169248 5947638610 5947638610 1853854218 1853854218 Kế toán định khoản:
- Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK: 511 2200000
Có TK: 5212 2200000
- Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 Nợ TK: 511 524506000
Có TK :911 524506000 -Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK : 911 435870000 Có TK :632 435870000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK: 911 15420000 Có TK : 642 15420000 - Kết chuyển lãi Nợ TK : 911 73216000 Có TK :421 73216000 70
chơng 3: một số nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở công ty thơng mại và dịch vụ nguyễn huy
3.1.đánh giá chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh