1. Chứng từ và tài khoản sử dụng trong hạch toán tiêu thụ hàng hóa
Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ của công ty hệ thống công tác hạch toán kế toán của công ty được xây dựng và áp dụng các phương pháp hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Công ty áp dụng đúng các quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam đã được ban hành các quyết định và kế toán hiện hành như sau:
Hiện nay công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thương hiệu Mê Linh sử dụng
các chứng từ kế toán hiện hành theo quyết định 1141TC/CĐ kế toán ngày 1/11/1995, và quyết định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 và các chuẩn mực kế toán Việt Nam mới được ban hành.
Hoá đơn giá trị gia tăng được đánh số liên tục từ đầu đến cuối quyển, nếu ghi sai phải huỷ ngay, không được sửa chữa, gạch xoá ngay trên hoá đơn nhưng
vẫn lưu lại quyển gốc đủ 3 liên và in hoá đơn khác thay thế liền kề. Ở Công ty hoá đơn GTGT được in thành 3 liên :
- Liên 1 (màu trắng): lưu lại quyển gốc (là căn cứ ghi sổ kế toán).
- Liên 2 (màu đỏ): giao cho khách hàng giữ (để làm căn cứ cho người mua vận chuyển hàng trên đường và khấu trừ thuế GTGT đầu vào).
- Liên 3 (màu xanh): giao cho kế toán tổng hợp giữ để làm chứng từ thanh toán.
Kế toán bán hàng sau khi viết phiếu xuất kho và in xong hoá đơn GTGT trình Kế toán trưởng và Giám đốc công ty ký duyệt giá bán. Người mua hàng, sau khi nhận đủ và kiểm tra hàng, ký nhận vào hoá đơn liên đỏ và liên xanh. Phiếu xuất kho là căn cứ để thủ kho xuất kho hàng hoá, ghi thẻ kho, kế toán bán hàng ghi chi tiết tiêu thụ, Sổ chi tiết tài khoản 632, 511, 3331, 131, 136…
Để phản ánh và phục vụ quản trị tình hình tiêu thụ hàng hoá một cách có hiệu quả nhất, kế toán tiêu thụ sử dụng các tài khoản sau:
- TK 511: Doanh thu bán hàng: phản ánh giá bán không thuế của tất cả các loại hàng hoá, dịch vụ bán ra. Tài khoản này được mở chi tiết theo các tài khoản chi tiết:
TK 5111: Doanh thu bán hàng. Phản ánh doanh thu không thuế của các loại hàng hoá bán ra. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng bộ phận kinh doanh.
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ, phản ánh doanh thu không thuế của các dịch vụ kèm theo như lắp đặt, bảo hành sản phẩm, dịch vụ tư vấn.
- Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại - Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán
- Tài khoản 3387 – Doanh thu chưa thực hiện. - Tài khoản 156 – Hàng hoá
- Tài khoản 157: Hàng ký gửi chờ bán.
- TK 632: Giá vốn hàng bán. Tài khoản này phản ánh giá vốn thực tế của hàng hoá xuất bán và được mở chi tiết tương ứng theo các bộ phận kinh doanh:
- TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp Nhà nước.
- TK 131: Phải thu của khách hàng TK này được chi tiết thành các tiểu khoản theo tên của khách hàng mua chịu của doanh nghiệp.
Ngoài ra, kế toán tiêu thụ còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan như TK 111, 112,...
Hình thức sổ kế toán mà Công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thương hiệu Mê Linh áp dụng là hình thức Nhật ký - Chứng từ. Hình thức sổ kế toán này phù hợp với qui mô và loại hình hoạt động kinh doanh, phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán ở Công ty.
Với hình thức này hệ thống sổ sách của Công ty gồm: Sổ Nhật ký – Chứng từ, sổ cái tài khoản, các sổ, thẻ kế toán chi tiết, các bảng kê, bảng tổng hợp số liệu
Sơ đồ 3: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký- Chứng từ
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: 29 Chứng từ gốc Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng phân bổ Sổ quỹ Nhật ký – Chứng từ Sổ Cái Báo cáo t i chínhà Bảng kê Bảng tổng hợp số liệu chi tiết
Ghi đối chiếu, kiểm tra:
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong thanh toán của công ty là VNĐ. Trường hợp phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, chi nhánh quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ như sau:
+ Đối với khách hàng là các đơn vị, Công ty nhà nước: Tính theo tỷ giá bán ra của ngân hàng ngoại thương Việt nam, tính tại thời điểm viết hoá đơn bán hàng.
+ Đối với các khách hàng khác nếu không có thoả thuận về tỷ giá: Tính theo tỷ giá trung bình giữa tỷ giá bán ra của Ngân hàng ngoại thương Việt Nam và tỷ giá bán ra của thị trường tự do tính tại thời điểm viết hoá đơn bán hàng.
- Phương pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên tắc giá phí.
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao bình quân năm theo số năm sử dụng TSCĐ.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: Theo giá mua thực tế và chi phí thu mua cho số hàng hoá đó.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty theo dõi hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh.
- Phương pháp bán hàng trong Công ty gồm: bán buôn và bán lẻ. - Hạch toán GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp là 32% - Báo cáo tài chính
Hiện nay công ty TNHH Quảng cáo và Phát triển Thương hiệu Mê Linh áp dụng hệ thống Báo Cáo tài chính ban hành cho các doanh nghiệp theo quy định của Bộ Tài Chính. Cuối mỗi kỳ kế toán phòng kế toán tổng hợp lập các báo cáo và gửi lên cấp trên bao gồm các mẫu biểu sau:
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN