III. Hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá
5.3.Hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác tại đơn vị uỷ thác
5. Hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác
5.3.Hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu uỷ thác tại đơn vị uỷ thác
Tại đơn vị giao uỷ thác nhập khẩu , để theo dõi tình hình thanh toán với đơn vị nhậNợ TK uỷ thác về số tiền đã ứng trớc để nhập khẩu , số tiền đã chuyển để nộp thuế và các khoản chi tiêu khác, kế toán sử dụng tài khoản 331, mở chi tiết theo từng đơn vị nhận uỷ thác . Ngoài ra , kế toán còn sử dụng các tài khoản khác nh TK 151,156,157... giống nh các doanh nghiệp kinh doanh thơng mại nội địa.
Cụ thể :
- Khi chuyển tiền cho đơn vị nhận uỷ thác để nhập khẩu hàng hoá : Nợ TK 331( Chi tiết đơn vị nhận uỷ thác )
Có TK liên quan (1112,1122,311...): Số tiền chuyển cho đơn vị nhận uỷ thác tính theo tỷ giá hạch toán .
(9)_ TK 131 TK 131 TK 33311 TK 511 TK1112,1122 TK 144 TK 151,156,157 TK 333 (5))) (4) (8) (2) (1) (7) (3)
Đồng thời ghi giảm số nguyên tệ chuyển giao : Có TK 007 : nguyên tệ
Khi đơn vị nhận uỷ thác hoàn thành nhập khẩu , căn cứ vào lợng hàng mà bên nhận uỷ thác nhập khẩu đã chuyển giao vào hoá đơn GTGT , kế toán ghi các bút toán sau:
BT 1: Phản ánh giá mua của hàng nhập khẩu uỷ thác ( Theo hoá đơn thơng mại ):
Nợ TK liên quan (151,1561,157,632) : Giá mua của hàng nhập khẩu uỷ thác theo tỷ giá thực tế .
Nợ ( hoặc Có) TK 413 : Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ .
Có TK 331 (chi tiết đơn vị nhận uỷ thác): Giá mua của hàng nhập khẩu tính theo tỷ giá hạch toán .
BT2 : Phản ánh số thuế nhập khẩu , thuế TTĐB (Nếu có) hoặc thuế GTGT của hàng nhập khẩu uỷ thác
Nợ TK liên quan (151,1561,157,632): Thuế nhập khẩu hoặc thuế TTĐB của hàng nhập khẩu uỷ thác .
Nợ TK 133 (1331): thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng nhập khẩu uỷ thác
Có TK 331 (Chi tiết đơn vị nhận uỷ thác ): Tổng số thuế liên quan đến hàng nhập khẩu uỷ thác .
BT3 : Hoa hồng uỷ thác nhập khẩu phải trả theo hợp đồng đã ký ( Căn cứ vào hoá đơn GTGT do bên nhận uỷ thác chuyển giao):
Nợ TK 156(1562): Số hoa hồng uỷ thác nhập khẩu (Cha kể thuế GTGT )
Nợ TK 133(1331) : Thuế GTGT tính trên hoa hồng nhập khẩu . Có TK 331 (Chi tiết đơn vị nhận uỷ thác ).
Trờng hợp bên nhận uỷ thác làm thủ tục kê khai thuế nhung đơn vị giao uỷ thác tn nộp thuế vào NSNN thì số thuế đã nộp vào ngân sách ghi:
Nợ TK 331 (Chi tiết đơn vị nhận uỷ thác ) Có TK liên quan (111,112,311....)
Đối với các khoản đợc bên nhận uỷ thác chi hộ (Chi giám định, bốc xếp , vận chuyển , bàn giao...), nếu trong hợp đồng quy định bên uỷ thác nhập khẩu chịu, số đợc chi hộ phải trả cho bên nhận uỷ thác ghi :
Nợ TK 156(1562) : Số thực chi (Không thuế GTGT ) Nợ TK 133 (1331) : Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ .
Có TK 331 (Chi tiết đơn vị nhận uỷ thác )
Khi thanh toán số tiền hàng còn lại cùng với các khoản thuế , hoa hồng uỷ thác và các khoản đợc chi hộ cho bên nhận uỷ thác nhập khẩu , kế toán ghi :
Nợ TK 331 : Chi tiết đơn vị nhận uỷ thác . Có TK liên quan (111,112,311...)
Trong hợp đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu chuyển giao hàng nhập khẩu mà cha nộp thuế GTGT , khi nhận hàng, căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội
bộ của đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu , kế toán phản ánh tổng giá thanh toán (Bao gồm tất cả các khoản thuế phải nộp) của hàng nhập khẩu bằng bút toán :
Nợ TK liên quan (151,1561,157,632) : Tổng giá thanh toán của hàng nhập khẩu tính theo tỷ giá thực tế .
Nợ ( hoặc Có) TK 413 : Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
Có TK 331 : Chi tiết đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu . Khi thuế GTGT đã nộp, đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu sẽ lập hoá đơn GTGT và chuyển cho đơn vị uỷ thác , kế toán ghi :
Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng nhập khẩu . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 151: Ghi giảm giá trị hàng mua đang đi đờng. Có TK 156 (1561): Ghi giảm giá trị hàng tồn kho, tồn quầy.
Có TK 632 : Ghi giảm giá vốn hàng đã tiêu thụ. Hạch toán nhập khẩu uỷ thác tại đơn vị uỷ thác đợc thể hiện qua sơ đồ sau :
Sơ đồ hạch toán nhập khẩu uỷ thác ( tại đơn vị uỷ thác )
TK 111,112,311 TK 331 TK 413 TK 151,1561,157,632 (1) (3) (2) (6) (4a) TK 133 (4b) (7) TK 133 (5b) TK 1562 (5a) Giải thích sơ đồ:
(1) Chuyển tiền cho đơn vị nhận uỷ thác (2) Nhận hàng do bên nhận uỷ thác chuyển (3) Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ
(4b) Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng nhập khẩu (5a) Số hoa hồng uỷ thác nhập khẩu
(5b) Thuế GTGT tính trên hoa hồng
(6) Bên nhận uỷ thác kê khai thuế nhng đơn vị giao uỷ thác tự nộp thuế .
(7) Nhận hoá đơn GTGT đã nộp do đơn vị nhận uỷ thác chuyển.