II. Tiến hành nhợng bán TSCĐ:
6. Hạch toán các khoản phải trả, phải nộp:
Để theo dõi các khoản phải trả, phải nộp kế toán sử dụng TK 338-“Phải trả, phải nộp khác”.
- Chi tiền chế độ cho cán bộ công nhân viên quý IV năm 2001: Nợ TK 338: 6.950.500
Có TK: 6.95.500
Nợ TK641: 67.224.744 Có TK 338: 67.224.744 - Lơng, phụ cấp: Nợ TK 334: 21.228.867 Có TK 338: 21.228.867 Có TK 3383 17.690.722 Có TK 3384: 3.538.145
- Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ quý IV năm 2001: Nợ TK 338: 7.494.480
Có TK 112: 7.494.480
VI. Kế toán hoạt động nghiệp vụ tàI chính và nghiệp vụ bất thờng:
1.Kế toán nghiệp vụ thu nhập và chi phí tài chính:
* Thu nhập hoạt động tài chính là những khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động về vốn nh thu nhập về hoạt động góp vốn liên doanh cho thuế TSCĐ, lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán ngoại tệ...
* Chi phí hoạt động tài chính là những khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn nh chi phí liên doanh, chi phí liên doanh, lỗ liên doanh...
Kế toán thu nhập và chi phí hoạt động tài chính sử dụng các TK chủ yếu sau: TK 711: Thu nhập hoạt động tàI chính.
TK 811: Chi phí hoạt động tài chính. Các TK này không có số d cuối kỳ.
NV1:
+ Ngày 15/10 Công ty thu lãi tiền gửi ngân hàng số tiền là 4.498.507,kế toán ghi:
Nợ TK 111: 4.498.507
Có TK 711: 4.498.507
+ Ngày 23/11 rút tiền gửi ngân hàng trả lãi vay dài hạn. Nợ TK 811: 11.721.000
Nợ TK 811: 5.652.000
Có TK 131: 5.652.000
Cuối kỳ kế toán kết chuỷên thu nhập, chi phí hoạt động tài chính vào TK 911” xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh.
+ Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 711: 4.498.507
Có TK 911: 4.498.507
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 811: 1.742.555.784
Có TK 911: 1.742.555.784
Công ty dợc phẩm TW I km 6 - đờng giải phóng
Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ
Chứng từ
Ghi Có các TK đối
ứng với Nợ TK này Quý I...
Quý
Quý II... Quý IV
TK 911 4.498.507 Cộng phát sinh Nợ Có 4.498.507 4.498.507 Số d cuối kỳ 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Công ty dợc phẩm TW I km 6 - đờng giải phóng
Sổ cáI tàI khoản 811
Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ
Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với Nợ TK này Quý I... Quý II... Quý Quý IV
TK 911 1.742.555.784 Cộng phát sinh Nợ Có . 742.555.784 .742.555.784 Số d cuối kỳ 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
2. Kế toán nghiệp vụ thu nhập và chi phí hoạt động bất thờng.
* Thu nhập bất thờng là những khoản thu nhập từ những nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng của đơn vị nh thu về nhợng bán, thanh lý TSCĐ thu đợc khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ....
* Chi phí bất thờng là những khoản chi phí và những khoản lỗ do các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thờng của đơn vị gây ra nh: chi phí thanh lý, nhợng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý, bị phạt thuế, truy thu thuế....
Kế toán chi phí và thu nhập bất thờng sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: TK 721 -“Thu nhập bất thờng”
TK 821 -“Chi phí bất thờng” - Trích một số nghiệp vụ phát sinh:
Trong tháng 10 năm 2001 khi thanh lý, nhợng bán TSCĐ Công ty đã thu đợc tiền hoạt động này nh sau:
+ Số tiền là nhợng bán TSCĐ: Nợ TK 821: 850.000
Có TK 111: 850.000
+Gía trị của TSCĐ đem nhợng bán: Nợ TK 821: 4.452.250
Nợ TK 214: 4.457.750
Có TK 211: 9.000.000
+ Số tiền thu về nhợng bán sau khi đã trừ đi các khoản chi phí nhợng bán bằng tiền mặt đợc thanh toán:
Nợ TK 111: 997.750
Có TK 711: 997.750
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu nhập, chi phí hoạt động bất thờng đợc tập hợp cuối kỳ kết chuyển sang TK 911-“Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả nh sau: + Kết chuyển thu nhập bất thờng: Nợ TK 721: 104.285.714 Có TK 911: 104.285.714 + Kết chuyển chi phí bất thờng: Nợ TK 911: 244.299.373
Công ty dợc phẩm TW I km 6 - đờng giải phóng
Sổ cáI tàI khoản 721
Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ
Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với Nợ TK này Quý I... Quý II... Quý Quý IV
TK 911 104.285.714 Cộng phát sinh Nợ Có 104.285.714 104.285.714 Số d cuối kỳ 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Công ty dợc phẩm TW I km 6 - đờng giải phóng
Sổ cáI tàI khoản 821
Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ
Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với Nợ TK này Quý I... Quý II... Quý Quý IV
NKCT số 1 244.299.373 Cộng phát sinh Nợ Có 244.299.373 244.299.373 Số d cuối kỳ 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
VII. Kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn.
1. Kế toán các nguồn vốn:
Để có thể hoạt động kinh doanh, bất kể một doanh nghiệp nào cũng cần có một số vốn nhất định.
Nguồn vốn của doanh nghiệp thờng có hai nguồn chính:
* Nguồn vốn chủ sở hữu: Là số vốn mà chủ doanh nghiệp đầu t góp vốn hoặc hình thành kết quả kinh doanh. Ngùôn vốn chủ sở hữu đựơc hình thành do Nhà nớc cấp, tổ chức tham gia liên doanh, vay ngân hàng...
* Nợ phải trả là nguồn vốn tín dụng và nguồn vốn thanh toán mà doanh nghiệp có đợc phát sinh trong quá trình kinh doanhvà doanh nghiệp phải trả cho các chủ nợ nh vay ngân hàng, tiền lơng phải trả công nhân viên...
Phơng pháp hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu.
- Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vốn kinh doanh đợc sử dụng vào mục đích kinh doanh của doanh nghiệp. Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tăng giảm nguồn vốn đợc kế toán theo dõi trên TK 411-“Nguồn vốn kinh doanh”
+ Khi phát sinh các nghiệp vụ nhận vốn do ngân sách cấp ghi: Nợ TK 111, 112 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
+ Khi mua sắm đợc nhận cấp phát TSCĐ làm tăng nguồn vốn ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định.
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh + Bổ sung nguồn vốn từ kết quả kinh doanh.
Nợ TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh + Giảm nguồn vốn kinh doanh do chênh lệch giá
Nợ TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
Có TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản
2. Kế toán các loại quỹ.
Các quỹ của doanh nghiệp đợc hình thành do trích từ kinh doanh,hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Theo quy chế hiện hành, các doanh nghiệp đợc trích lập các qũy từ lợi nhuận cha phân phối bao gồm: quỹ đầu t phát triển,quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thởng phúc lợi.
Quỹ này đợc sử dụng cho mục đích mở rộng kinh doanh, đầu t theo chiều sâu, đầu t trang thiết bị, bổ sung vốn lu động, nghiên cứu khoa học, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên...
Để theo dõi quỹ này kế toán sử dụng TK 414. * Quỹ dự phòng tài chính.
Quỹ này đợc dung để đảm bảo cho hoạt động của doanh nghiệp đợc bình th- ờng khi gặp rủi ro, thua lỗ trong kinh doanh hay thiên tai hoả hoạn, quỹ này đợc sử dụng đúng mục đích quy định và sử dụng khi thật cần thiết.
Tài khoản sử dụng TK 415
* Quỹ khen thởng phúc lợi
Quỹ này dùng để khen thởng cho tập thể cá nhân có thành tích trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Dùng để chi tiêu cho các mục đích phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện.
Tài khoản theo dõi quỹ này là TK 431 Công ty dợc phẩm TW I
km 6 - đờng giải phóng
Sổ cáI
Tài khoản 414”Quỹ phát triển kinh doanh” Quý IV năm 2001
Đơn vị : VNĐ Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với Nợ TK này Quý I... Quý III Quý Quý IV
Số d đầu kỳ 102.501.319 Cộng phát sinh Nợ Có 235.653.680 134.427.522 Số d cuối kỳ 1.275.261
Công ty dợc phẩm TW I km 6 - đờng giải phóng
Sổ cáI
Tài khoản 431”Quỹ khen thởng - phúc lợi” Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ Số d đầu kỳ Nợ Có 100.361.111 Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với Nợ TK này Quý I... Quý III Quý Quý IV
Cộng phát sinh Nợ Có
158.137.633140.308.440 140.308.440
Số d cuối kỳ 82.531.918
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Công ty dợc phẩm TW I km 6 - đờng giải phóng
Sổ cáI
Tài khoản 441”Quỹ đầu t xây dựng cơ bản” Quý IV năm 2001
Đơn vị : VNĐ Số d đầu kỳ
Nợ Có
Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với Nợ TK này Quý I... Quý III Quý Quý IV
Cộng phát sinh Nợ
Có 232.506.479
Số d cuối kỳ 232.506.479
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Căn cứ vào sổ cái kế toán lên báo cáo thu chi quỹ doanh nghiệp Công ty Dợc phẩm TW1.
km 6 - Đờng Giải Phóng
Báo cáo thu chi quỹ doanh nghiệp
Quý IV năm 2001
Nội dung Quý III Quý IV
I. Quỹ đầu t phát triển
1. Số d đầu kỳ 64.588.004 102.501.319
2. Số đã trích trong kỳ
155.525.190 134.427.522
3.Số đã giảm trong kỳ 117.611.875 235.653.680
II. Quỹ khen thởng phúc lợi
1. Số đầu kỳ 110.710.341 100.361.111
2. Số đã trích trong kỳ
165.501.452 140.308.440
3. Số giảm trong kỳ 175.850.682 158.137.633
4. Số cuối kỳ 100.361.111 82.531.918
III. Nguồn vốn đầu t XDCB 1. Số đầu kỳ
2. Số đã trích trong kỳ 232.506.479
3. Số giảm trong kỳ
4. Số cuối kỳ 232.506.479
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
VIII.Công tác kế toán và quyết toán:
1.Phơng pháp và trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng tiền lãi hay lỗ.
Để xác định kết quả hoạt động kinh doanh cần phải xác định đợc doanh thu thuần, giá vốn hàng bán và các khoản chi phí phát sinh trong kỳ.
Kết quả hoạt động Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí
KDchính = thuần _ hàng bán _ bán hàng _ QLDN
Hạch toán quá trình xác định kết qủa kinh doanh kế toán sử dụng TK 911-“Xác định kết quả sản xuất kinh doanh”
* Phơng pháp hạch toán:
Xác định kết quả kinh doanh chính:
- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ: Nợ TK 511 Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 Có TK 632 - Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 Có TK 641,642
Có TK 142:Chi phân bổ kỳ trớc chuỷên sang - Kết quả kinh doanh:
+ Nếu lãi: Nợ TK 911
Xác định kết quả hoạt động tài chính:
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911
Có TK 811
- Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 711 Có TK 911 - Kết chuyển lãi(lỗ) + Nếu lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 Xác định kết quả hoạt động bất thờng:
- Kết chuyển chi phí hoạt động bất thờng: Nợ TK 911
Có TK 821
- Kết chuyển thu nhập hoạt động bất thờng: Nợ TK 721 Có TK 911 - Kết chuyển lãi (lỗ) + Nếu lãi: Nợ TK 721 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911
Công ty dợc phẩm TW I km 6 - đờng giải phóng
Sổ cáI
Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ
Chứng từ
Ghi Có các TK đối
ứng với Nợ TK này Quý I...
Quý
Quý II... Quý IV
TK 156 52.087.506.235 Cộng phát sinh Nợ Có 52.087.506.235 52.087.506.235 Số d cuối kỳ 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
km 6 - đờng giải phóng
Sổ cáI
Tài khoản 641- Chi phí bán hàng
Quý IV năm 2001 Đơn vị : VNĐ
Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với Nợ TK này Quý I... Quý II... Quý Quý IV TK 111 TK 141 276.155.911 575.357.428 Cộng phát sinh Nợ Có 851.513.339 851.513.339 Số d cuối kỳ 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Công ty dợc phẩm TW I km 6 - đờng giải phóng
Sổ cáI
Tài khoản 642 _ Quý IV năm 2001
Đơn vị : VNĐ
Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với Nợ TK này Quý I... Quý II... Quý Quý IV
Cộng phát sinh Nợ Có 1.166.323.209 1.166.323.209 Số d cuối kỳ 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) (ký)
Trong quý IV năm 2001, kết qủa kinh doanh của Công ty Dợc phẩm TW1 đợc xác định nh
Sổ cái
Tài khoản 911 Quý IV năm 2001
Đơn vị: VNĐ Chứng
từ Ghi Có các TK đốiứng với T K này TK ĐƯ Quý I Quý Quý IV Kết chuyển doanh thu
thuần TK 511 56.165.575.156 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 632 52.087.506.235 Kết chuyển chi phí BH TK 641 851.513.339 Kết chuyển chi phí QLDN TK642 1.166.323.209 Kết chuyển thu nhập HĐTC TK 711 4.498.507 Kết chuyển thu nhập HĐBT TK 721 104.285.714
Kết chuyển chi phí tài chính TK 811 1.742.555.784 TK 821 244.299.373 Kết chuyển chi phí bất thờng TK 421 182.161.437 Cộng phát sinh Nợ Có 56.274.359.377 56.274.359.377 Số d cuối kỳ: 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký) ( ký)
2.Kế toán phân phối lợi nhuận:
Phân phối lợi nhuận là phân chia số tiền lãi, kết quả kinh doanh để thoả mãn nhu cầu lợi ích của các bên có quyền lợi liên quan.
Nội dung phân phối lợi nhuận bao gồm:
Nộp thuế lợi tức, lợi nhuận thực hiện sau khi đã nộp thuế dùng để trích lập các quỹ doanh nghiệp và bổ sung nguồn vốn kinh doanh.
IX. Báo cáo tài chính kế toán:
Cuối mỗi kỳ kế toán (tháng , quý, năm), kế toán phải tiến hành khoá sổ tài khoản, tiến hành hoàn tất việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ vào sổ sách, tính ra số d cuối kỳ của tài khoản và lập báo cáo theo quy định.
Báo cáo tài chính kế toán là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn và công nợ cũng nh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Báo cáo kế toán còn cung cấp những chỉ tiêu kinh tế tài chính sau một kỳ hoạt động giúp cho việc phân tích, đánh giá kết quả và hiệu quả kinh doanh, xác định những nguyên nhân tồn tại và khả năng tiềm tàng để huy động vào kinh doanh. Đồng thời các chỉ tiêu trong báo cáo kế toán là cơ sở để tính thuế, các khoản nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với doanh nghiệp, đối với Nhà nớc.
Hiện nay, hệ thống báo cáo tài chính kế toán của Công ty Dợc phẩm TW1 bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán .
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Thuyết minh báo cáo tài chính.
Thời hạn lập báo cáo quy định là mỗi quý, mỗi năm. Phơng pháp lập báo cáo tài chính nh sau:
1.Bảng cân đối kế toán:
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản của Công ty hiện có và nguồn hình thành tài sản đó dới hình thức tiền tệ của một doanh nghiệp. Bảng cân đối kế toán có tác dụng cung cấp tài liệu chủ yếu cho việc phân tích tình hình tài chính, đánh giá một số chỉ tiêu kinh tế... của Công ty
Bảng cân đối kế toán đợc thiết lập dựa trên phơng trình kế toán cơ bản:
Tài sản = nguồn vốn
* Phần tài sản: phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời đỉêm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, đợc chia thành hai loại:
A.Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn. B. Tài sản cố định và đầu t dài hạn.
* Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo, đợc chia thành hai loại:
A. Nợ phải trả.
B. Nguồn vốn chủ sở hữu. * Phơng pháp lập:
+ Cột đầu năm:
Số liệu ghi vào cột”Số đầu năm “ của bảng cân đối kế toán căn cứ vào cột “Số cuối kỳ” của bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trớc khi ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng.
+ Cột số cuối kỳ:
Số liệu ghi vào cột”Số cuối kỳ” đợc căn cứ vào số d của các tài khoản( cấp 1, cấp2) trên các sổ có liên quan đã khoá sổ ở thời điểm lập bảng cân đối kế toán ghi nh