đầu t xây lắp thơng mại và dịchvụ
2.2.2.1. Nguyên vật liệu trực tiếp
Trong công tác xây dựng của Công ty Đầu t Xây dựng và kinh doanh nhà, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thờng chiếm 70% đến 80% trong giá thành sản phẩm do vậy việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm vật liệu là một yêu cầu rất cần thiết trong công tác quản lý nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ thấp giá thành sản phẩm.
Công ty luôn chú trọng tới việc quản lý nguyên vật liệu từ khâu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng và trong quá trình sản xuất thi công tại hiện trờng.
Vật liệu công ty mua ngoài là chủ yếu theo giá thị trờng và phải đảm bảo chất lợng theo yêu cầu của chủ đầu t, chủ nhiệm công trình, đội trởng, và ngời chịu trách nhiệm.
Việc mua nguyên vật liệu chủ yếu đợc xác định theo dự toán của từng công trình và hợp đồng mua vật t mà công ty đã ký với đơn vị cung ứng vật liệu đó, vật liệu đợc chuyển cho từng công trình do bộ phận kỹ thuật yêu cầu trên cơ sở định l- ợng theo dự toán.
Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên. Kế toán xuất nguyên vật liệu đợc tiến hành theo hình thức kế toán Nhật ký chung nh sau: Quá trình hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc thể hiện trên các tài khoản kế toán chi tiết: TK 1521, TK 1522, TK 1523, TK 1524. Định kỳ 10 ngày (từ ngày 01-ngày 10; từ ngày 11-ngày 20; từ ngày 20-cuối tháng).
Kế toán công trình căn cứ vào chứng từ xuất vật liệu đã kiểm tra hợp lệ, phân loại chứng từ cùng loại theo đối tợng tập hợp các chi phí và tính giá thành để tập hợp. Cuối tháng kế toán công trình lập bảng tổng hợp xuất vật t đính kèm theo chứng từ gốc, gửi phòng kế toán công ty để kiểm tra và ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản có liên quan.
Kế toán sử dụng giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền.
=
Sau khi ghi đơn giá cho các phiếu xuất kho, kế toán cộng số tiền nguyên vật liệu thực xuất cho từng phiếu xuất và định khoản cho từng phiếu xuất.
Căn cứ vào chứng từ phiếu xuất kho số 06 ngày 10 tháng 3 năm 2001. Xuất kho vật liệu chính và vật liệu phụ cho các công trình với giá trị nh sau:
- Xuất kho vật liệu chính: 183.225.000
- Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 62.850.000
- Đài phát thanh Từ Liêm 61.875.000
- Xuất kho vật liệu phụ: 2.100.000
Gồm: - Trờng Mầm non Minh Xá 700.000
- Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 900.000
- Đài phát thanh Từ Liêm 500.000
Trong tháng 3/2001 công ty chỉ có một lần xuất kho vật liệu cho các công trình theo phiếu xuất kho trên. Kế toán tiến hành ghi sổ NKC và ghi sổ cái TK 152, TK 621 đồng thời vào sổ chi tiết lập các bảng kê chi tiết theo định khoản.
1. Nợ TK 621: 183.225.000
Chi tiết: - Trờng Mầm non Minh Xá 58.500.000
- Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 62.850.000
- Đài phát thanh Từ Liêm 61.875.000
Có TK 152 (1521) 183.225.000
2. Nợ TK 621: 2.100.000
Chi tiết: - Trờng Mầm non Minh Xá 700.000
- Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng 900.000
- Đài phát thanh Từ Liêm 500.000
Mẫu 01
Phiếu xuất kho
Ngày 10 tháng 3 năm 2001
Số: 06 Nợ 621
Có 152
- Họ tên ngời nhận hàng: ... Địa chỉ (bộ phận):... - Lý do xuất kho:... - Xuất tại kho:...
STT Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm
chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính
Số lợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
Cộng: X X X X X
Tổng số tiền (viết bằng chữ):...
Xuất, ngày .... tháng .... năm ....
Phụ trách bộ phận sử dụng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên)
Mẫu 02:
Bảng tổng hợp xuất vật t tháng 3 năm 2001
Đơn vị tính: Đồng
Số
TT Tên công trờng Tổng số Xi măng Gạch xây Sắt thép Gỗ các loại Cát xây Đá các loại
Sơn các loại
Vật liệu khác
1 Trờng mầm non Minh Xá 59.200.000 15.984.000 3.078.000 20.128.000 8.880.000 1.070.000 3.506.000 2.854.000 3.700.0002 TT nuôi dỡng trẻ mồ côi suy DD 63.750.000 13.177.120 4.781.250 19.010.250 14.530.000 1.510.875 3.922.505 1.918.000 4.900.000 2 TT nuôi dỡng trẻ mồ côi suy DD 63.750.000 13.177.120 4.781.250 19.010.250 14.530.000 1.510.875 3.922.505 1.918.000 4.900.000 3 Đài phát thanh Từ Liêm 62.375.000 13.098.750 3.980.000 13.851.000 18.712.000 1.247.800 4.740.750 2.245.000 4.500.000
Tổng cộng 185.325.000 42.259.870 11.893.250 52.989.250 42.122.000 3.828.675 12.169.255 7.017.000 13.100.000
Kế toán vật t
Ngày 3 tháng 3 năm 2001
Mẫu 03:
Sổ cái tài khoản 621 - "CPNVL" Tháng 3/2001
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Nội dung TK đối
ứng Phát sinh Số Ngày Nợ Có 02 31-3 Trờng MN minh Xá 152 59.200.000 02 31-3 TT nuôI trẻ mồ côI 152 63.750.000 02 31-3 ĐàI PT Từ Liêm 152 72.375.000 K/c CPNVL Trờng MN 154 59.200.000 K/c CPNVL TT 154 63.750.000 K/c CPNVL ĐàI PT 154 62.375.000 Cộng 185.325.000 185.325.000 2.2.2.2. Công cụ dụng cụ
Việc hạch toán tơng tự nh hạch toán nguyên vật liệu chi phí này chiếm tỉ lệ rất nhỏ trong giá thành sản phẩm khoảng 2%. Đối tợng hạch toán chi phí là công trình hay hạng mục công trình. Công ty dùng phơng pháp phân bổ gián tiếp.
Căn cứ vào yêu cầu sản xuất thi công của các đơn vị, đặc điểm của từng loại CCDC khi xuất dùng. Kế toán phân biệt loại phân bổ một lần hay phân bổ nhiều lần trên phiếu xuất kho CCDC để lập bảng tổng hợp chứng từ theo định kỳ. Kế toán tổng hợp ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
- Xuất kho CCDC trong tháng ,theo PX số 08 ngày 15 tháng 3 năm 2001 + Loại phân bổ 1 lần (cuốc ,xẻng…)Kế toán ghi theo định khoản:
Nợ TK 627 (6273) : 10.200.000 Có TK 153 (1531) : 10.200.000
+ Loại phân bổ nhiều lần (Máy đầm thi công ,máy hàn…) thì căn cứ vào giá trị thực tế xuất dùng kế toán ghi:
Nợ TK 142(1) : 40.500.000
Có TK 153 (1531) : 40.500.000
+ Cuối tháng xác định số phân bổ vào chi phí sản xuất từng kỳ kế toán ghi: Nợ TK 627 (6273) : 8.100.000
Có TK 142(1) : 8.100.000
Số liệu bảng phân bổ là căn cứ đối chiếu và ghi sổ chi tiết, sổ cái, sổ Nhật ký chung các TK 152, 153, 621, 627, 142
Mẫu 04:
Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ tháng 3 năm 2001
Đơn vị tính: Đồng Số TT TK ghi Có TK ghi Nợ TK 152 TK 153 (1531) Tổng xuất NVL, CCDC TK 142 (1421) Tổng cộng TK 1521 TK 1522 Cộng TK 152 A B 1 2 3=1+2 4 5=3+4 6 7=5+6 1 TK 621 183.225.000 2.100.000 185.325.000 185.325.000 185.325.000 Trờng mầm non Minh Xá 58.500.000 700.000 59.200.000 59.200.000 59.200.000
TT nuôI dỡng trẻ mồ côi suy DD 62.850.000 900.000 63.750.000 63.750.000 63.750.000
Đài phát thanh Từ Liêm 61.875.000 500.000 62.375.000 62.375.000 62.375.000
2 TK 142 (1421) 40.500.000 40.500.000 40.500.000 3 TK 627 10.200.000 10.200.000 8.100.000 18.300.000 Cộng 183.225.000 2.100.000 185.325.000 50.700.000 236.025.000 8.100.000 244.125.000 Kế toán vật t Ngày 31 tháng 3 năm 2001 Kế toán trởng
Mẫu 05: Sổ cái TK 142 - "Chi phí trả trớc" Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Nội dung TK đối ứng Phát sinh Số d Số Ngày Nợ Có Nợ Có D đầu kỳ
31-3 Xuất CCDC vào chi phí chờ phân bổ 1531 40.500.000
Giá trị phân bổ trong tháng 3/2001 6273 8.100.000
Cộng số phát sinh 40.500.000 8.100.000
Số d 32.400.000