III. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
2. Kế toán xác định kết quả bán hàng ở Công ty ứng dụng KHKT và chuyển giao
2.4. Kế toán chi phí quản lý
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí phát sinh có liên quan chung đến mọi hoạt động của Công ty, chi phí quản lý bao gồm: Chi phí nhân viên văn phòng, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí hội nghị, tiếp khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nớc... Các chi phí này đợc hạch toán vào TK 642 - " chi phí quản lý doanh nghiệp". Căn cứ vào chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ chi liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642 và ghí sổ cái TK 642. Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc phân bổ và tập hợp 100% cho hàng còn lại và hàng bán ra vào cuối mỗi tháng, sau đó chi phí quản lý sẽ đợc kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả.
Để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán mở sổ theo dõi chi phí quản lý.
Ví dụ: Trong tháng 1/2002 Công ty có các khoản chi phí quản lý nh sau: - Lơng phải trả cho bộ phận quản lý
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phùng Huy Khánh
Nợ TK 6421: 57 550 240đ
Có TK 334: 57 550 240đ
- Bảo hiểm xã hội phải trích theo lơng.
Nợ TK 6421: 15% * 57.550.240 = 7.542.500đ Có TK 338: 7.542.500đ
- Chi phí đồ dùng văn phòng, khắc dấu, mua hoá đơn... cho Công ty. Nợ TK 6423: 3.215.206đ
Có TK 153: 3.215.206đ
- Chi phí điện nớc, điện thoại, Fax... phục vụ quản lý
Nợ TK 6427: 5.204.360đ
Có TK 111: 5.204.360đ
...
Cuối kỳ tổng hợp chi phí quản lý và kết chuyển sang TK 911 - " Xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 : 106.646.226đ
Có TK 642: 106.646.226đ
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phùng Huy Khánh
Biểu số 7
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản : 642- "chi phí quản lý doanh nghiệp" Từ ngày : 01/01/2002 đến ngày 31/01/2002 D nợ đầu kỳ : 0 Chứng từ Diễn giải TK đ/ Số phát sinh Ngày Số PS Nợ PS có
02/01 PC 2 Trả tiền vay thế ớc từ ngày 29/12/2001 đến ngày 1/1/2002 (Ngân hàng VP Banak)
1111 113.333 05 /01 PC 4 Chi trả tiền mua bộ ấm trà (ở sở kinh
doanh nghệ thuật artgass)
1111 918 640 05 /01 PC 5 Chi tiếp khách hoá đơn 066018 (Nhà hàng
67 – Sơng Nguyệt ánh)
1111 2 530 000 05/01 PC6 Chi tiền theo hoá đơn 066020 (Nhà hàng
67 – Sơng Nguyệt ánh)
1111 1.800.000 05/01 PC7 Thanh toán tiền vé máy bay Hà Nội – Sài
Gòn (Cụm hàng không Miền Bắc)
1111 1.927.489 06/01 PC14 Chi tiền mua một hộp đĩa mềm (HMDung) 1111 71.000 08/01 PC22 Chi tiền mua thuốc lá (Nguyễn Kiêm Hữu) 1111 71.000
Cộng phát sinh 106.646.266 106.646.266 D nợ cuối kỳ 0 Lập , Ngày.... Tháng....Năm... Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập biểu (Ký, họ tên)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phùng Huy Khánh
Biểu số 8:
Sổ cái tài khoản
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày: 01/01/2002 đến ngày: 31/01/2002
D nợ đầu kỳ: 0
CT ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Ngày Số PS Nợ PS Có
02/01 PC1 Tiền Việt Nam 111 35.524.788 04/01 SP1 Tiền VNĐ gửi VP Bank 11211 2.155.822 07/01 PK1 Chi phí trả trớc 142 3.500.000 09/01 PK1 Công cụ, dụng cụ 153 3.215.206 13/01 PK1 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2141 3.237.288 15/01 PK1 Thuế môn bài 33382 1.400.000
... .... ... .... ... 31/01 PK1 Phải trả công nhân viên 334 57.550.240
Cộng phát sinh 106.646.266 106.646.266 D nợ cuối kỳ 0 Lập, Ngày....Tháng...Năm... Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập biểu (Ký, họ tên)