khách Hà Tây.
Tài sản cố định là những t liệu hoạt động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó để duy trì tính năng kỹ thuật và khả năng hoạt động liên tục của tài sản cố định. Bản thân mỗi phơng tiện vận tải đều lập sửa chữa thờng xuyên (bảo dỡng) và sửa chữa lớn (đại tu).
Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây đã tính chi phí sửa chữa ôtô và chi phí vận tải là một khoản chi trực tiếp trong hoạt động kinh doanh vận tải ôtô cũng là một khoản mức giá thành của ôtô giữa các tháng.
Căn cứ vào chi phí sửa phơng tiện ôtô tính cho một km xe lăn bánh và số km thực tế đã hoạt động để tính số phải trích trong tháng.
Chi phí sửa chữa phơng tiện trong tháng = định mức sửa chữa phơng tiện tính cho 1km xe lăn bánh x số km thực tế đã hoạt động trong tháng.
Quá trình sửa chữa phơng tiện vận tải ôtô máy móc thiết bị kế toán sử dụng TK 6277, 2413, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa tài sản cố định.
Tk 627: Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng để đại tu máy, đem pha, xăm lốp …
Tk 2413: chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định nh đại tu máy đóng vỏ xe. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan 335, 152, 111, 112… Quá trình sửa chữa tài sản cố định sẽ phát sinh nhiều vấn đề và để sửa chữa cho tốt và mang tính hợp tài sản cố định đối với chế dộ kế toán mới. Kế toán phải căn cứ vào các chứng từ sau:
- Biên bản xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn cứ vào biên bản kiểm tra sửa chữa - Căn cứ vào bản quy định sửa chữa - Căn cứ vào hội đồng kinh tế
- Căn cứ vào quyết toán sửa chữa xe.
Đối với quá trình sửa chữa phơng tiện của Công ty:
+ Sửa chữa thờng xuyên: Giao trực tiếp cho công nhân sử dụng xe đó sửa chữa theo biên bản xác định tình trạng kỹ thuật của phơng tiện của phòng kỹ thuật gửi lên.
+ Sửa chữa lớn: Do quá trình sử dụng tài sản cố định bị hao mòn và h hỏng ở những bộ phận cơ bản và để cho tài sản cố định hoạt động bình thờng và nhanh chóng. Công ty đã lập kế hoạch trình trớc một kiểu chi phí để sử dụng vào mục đích lớn, sửa chữa lơn phơng tiện nh: tân trang vỏ xe bị hỏng khi gặp tai nạn
trong quá trình vận hành. Kiểu chi phí này sẽ giao cho ngời nhận thầu sửa chữa hoặc công nhân tại Công ty muốn xin sửa chữa.
Nghiệp vụ xẩy ra tháng 12 năm 2002 giám đốc sau khi nhận đợc biên bản xác định tình trạng kỹ thuật của phòng kỹ thuật của xe 33H.1016 và 33H.0793 gửi lên đơn xin cấp kinh phí sửa chữa đối với loại xe này và giao cho phân xởng sửa chữa tự làm.
Để tập hợp đợc cho chi phí sửa chữa kế toán căn cứ vào bảng kê xăm lốp VLC cho xe ca tháng 12 năm2002 và phiếu xuất kho số 20 để ghi sổ cho quá trình sửa chữa lớn.
Sửa chữa lớn căn cứ vào HĐkế toán căn cứ vào đơn xin vay lốp và phiếu xuất kho số 20.
Biểu 22: Hợp đồng kinh tế sửa chữa xe
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập –Tự do – Hạnh phúc
Hợp đồng kinh tế sửa chữa xe 33H.1016 Phơng tiện: xe khách 33.1016
Sửa chữa: tân trang vỏ, sàn gỗ, ghế đệm
Căn cứ vào pháp luật HĐKT của hội đồng Nhà nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ngày 25 tháng 9 năm 1989
Căn cứ vào nghị định 17/HĐBT ban hành 16/1/1990 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh HĐkế toán.
Hôm nay ngày 21 tháng 6 năm 2002
1. Bên A: ông Lã Đình Đạt – Giám đốc đại diện Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây
2. Bên B: ông Lê Hữu Phớc – Xởng sửa chữa, đại diện xởng sửa chữa của Công ty
Điều1: bên A giao cho bên B nhận sửa chữa chiếc ôtô mang biển số 33H.1016 Mác xe khách K42
Nội dung sửa chữa gồm:
- Bọc lại toàn bộ ghế đệm và giá xe
- Sửa chữa lại sàn gỗ, gỗ trang trí xung quanh
Trong thời gian 15 ngày (21/6 đến 5/7), bảo hành các bộ phận theo định mức sử dụng Công ty quyết định bảo hành trong thời gian 3 tháng. Sau khi sửa chữa xong thời gian đi 6000km (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Điều 2: bên B nhận xe đa vào xởng kể từ ngày 21 tháng 6 và bên A có cán bộ KH thờng xuyên kỹ thuật theo dõi tiến độ chất lợng của phần công việc và tài sản các nội dung sửa chữa. Các danh mục phụ tùng, đảm bảo tiến trình an toàn nghiệm thu chất lợng và các phần việc
Bên A khoán gon cho bên B các vật t phụ tùng thay thế qua khảo sát theo giá thị trờng hiện tại.
Điều 3: Tổng hợp đồng sửa chữa 5.118.000 đ (năm triệu một trăm mời tám nghìn đồng)
Hình thức thanh toán: bằng tiền mặt
- Số tiền bên A trả trớc cho bên B là theo tiến độ - Bên A có trách nhiệm thanh toán đầy đủ
Sau khi nghiệm thu chất lợng sản phẩm và thanh lý hợp đồng.
Điều 4: Trớc khi xe vào sửa chữa phải đợc kiểm tra xác định công việc, các vật t cần thay thế sau khi đã xác định (cũng kiểm tra, tháo dỡ các bộ phận)
Trong qúa trình sửa chữa nếu có phát sinh thêm cùng nhau bàn bạc và thống nhất thanh toán, bổ sung hợp đồng trớc khi thanh toán, thanh lý hợp đồng.
Điều 5: Hai bên cam kết thực hiện các điều trên.
Đại diện bên A Đại diện bên B (đã ký, đóng dấu) (đã ký và đóng dấu) Biểu 23: Phiếu xuất kho
Phiếu xuất kho Mẫu số 02 -VT Số 20
Ngày 7 tháng 6 năm 2002
Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Kiểm mang số xe 33H – 1016 Lý do xuất kho: Thay tân trang vỏ xe
Xuất kho tại: Xởng STT Mã
số
Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm vận tải Đơn vị tính Số lợng Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Lốp 900.20 đa năng thu lại
Thuế GTGT 10%
Bộ 1 1 1.442.000
144.200
Cộng 1.586.200
Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm tám sáu nghìn hai trăm đồng chẵn Thủ trởng đơn vị (đã ký và đóng dấu) Kế toán trởng (đã ký) Phụ trách cung tiêu (đã ký) Ngời nhận (đã ký) Thủ kho (đã ký)
Sau khi sửa chữa hoàn thành, kế toán căn cứ vào biên bản quyết toán sửa chữa để tập hợp tất cả chi phí hạch toán và giá thành sản phẩm và so sánh với số đợc trích để đợc tăng giảm sửa chữa phơng tiện. Nếu số đã trích nhỏ hơn số phải trích kế toán ghi tăng chi phí sửa chữa lớn bằng khoản chênh lệch.
Biểu 24: Quyết toán sửa chữa vỏ xe
Quyết toán sửa chữa vỏ xe Xe ca: Biển số 33H.1016
Cấp sửa chữa: tân trang vỏ
Hôm nay, ngày 20 tháng 6 năm 2002
Tại Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây gồm: Ông: Lã Đình Đạt – Giám đốc Công ty
Ông: Nguyễn Bá Đề – Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật Bà: Lu Việt Hà - Kế toán trởng
Ông: Nguyên Văn Hng – Phó phòng kinh doanh Bà: Đinh Thi Kim Tuyến – cán bộ tài vụ
Đã tiến hành điều tra xác nhận đầu t và sửa chữa các thiết bị phụ tùng cho xe 33H. 1016 sửa chữa thay thế tại Công ty với nội dung sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nội dung Số tiền
1. Vật liệu chính phần Công ty cấp 7.058.000
2. Phần giao cho xởng mua 236.000
3. Vật liệu phụ 5.379.000 4. Ghế đệm (28 chỗ) 1.120.000 5. Kính toàn xe 4.850.000 6. Công gò hàn 4.300.000 7. Sơn toàn xe 2.200.000 8. Công điện 200.000 9. Công mộc 380.000 10. Điện năng 280.000 11. Phát sinh 314.000 Tổng thành tiền 26.317.000
Xởng sửa chữa Phòng kinh doanh Phong kế toán (đã ký) (đã ký) (đã ký) Bảng 25: Bảng thanh toán sửa chữa
Bảng thanh toán sửa chữa 33H. 1016 - Tổng giá trị hợp đồng theo quyết toán: 26.317.000
+ Vật liệu chính Công ty cấp: 7.058.000 + Phần còn lại xởng mua: 19.258.000 + Xởng đã ứng: 12.000.000 + Còn lại: 7.258.000
Căn cứ vào chứng từ liên quan sửa chữa lớn tài sản cố định kế toán ghi sổ - Khi trả lơng cho xởng sửa chữa kế toán ghi:
Nợ TK 2413: 5.118.000 Có TK 334: 5.118.000 - Khi tập hợp chi phí sửa chữa lớn Nợ TK 2413: 26.317.000
Có TK 111: 4.259.000
- Khi quyết toán sửa chữa vỏ xe phần vật t Công ty cấp. Nợ TK 335: 7.058.000
Có TK 2143: 7.058.000
- Phần sửa chữa lớn Công ty đã trích trớc vào chi phí kinh doanh (chi phí sửa chữa chung)
Nợ TK 627: 7.058.000 Có TK 335: 7.058.000 Sửa chữa thờng xuyên
Do khối lợng sửa chữa không nhiều chi phí phát sinh đều đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh. Kế toán căn cứ vào các chứng từ nh phiếu xuất kho, hoá đơn (GTGT) khi mua dịch vụ ngoài có phiếu chi …để ghi sổ.
Nghiệp vụ xẩy ra ngày 27 tháng 8 năm 2002 anh Nguyên Anh Đức đã báo cho xởng sửa chữa là chiếc xe mang biển 33H. 4602 bị hỏng, nay phải sửa chữa. Anh Lê Hữu Phớc xởng sửa chữa đồng ý cho anh Nguyễn Anh Đức sửa chữa chiếc xe đó. Kế toán căn cứ vào chứng từ phiếu xuất lốp, dầu phụ, thuế (GTGT) đầu vào.
Nợ TK 621: 7.065.000 Nợ TK 133: 706.500 Có TK 152: 7.771.500
Từ các số liệu trên kế toán tập hợp tất cả chứng từ gốc sửa chữa lớn vào chứng từ ghi sổ.
Biểu 26: chứng từ ghi sổ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
1. Lơng phải trả cho xởng 2413 334 5.118.000
2. Tạm ứng trớc cho xởng 141 111 12.000.000
3. Tập hợp chi phí sửa chữa 2413
152 141
26.317.000 7.058.000 12.000.000
111 7.259.000
4. Quyết toán sửa chữa vỏ xe 335 2413 7.058.000
Số liệu tập hợp trên chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái cho chi phí sửa chữa lớn.
Biểu 27: Sổ cái (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ cái
Tài khoản 2413 – Chi phí sửa chữa tài sản cố định Tháng 8 năm 2002
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản đối ứng Số tiền SH Ngày tháng Nợ Có D đầu kỳ
1. Xuất vật liệu, tiền mặt chi
phí cho sửa chữa lớn 152 141 111 26.317.000 7.058.000 12.000.000 7.259.000
2. Quyết toán sửa chữa vỏ xe 211 7.058.000
D cuối kỳ 19.259.000
Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định của Công ty
Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty, phản ánh năng lực sản xuất hiện có trình độ tiến bộ khoa học của Công ty. Nó là t liệu sản xuất chủ yếu của quá trình sản xuất thông qua sự tác động của con ngời nhằm tạo ra sản
phẩm. Tài sản cố định đặc biệt là máy móc thiết bị sản xuất là điều kiện quan trong và cần thiết để tăng sản lợng, năng suất lao động giảm chi phí hạ giá thành. Việc quản lý tài sản cố định để có biện pháp triệt để về số lợng, thời gian và công suất của máy móc, thiết bị và tài sản cố định khác là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng đôi với quá trình kinh doanh của Công ty. Đối với Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây tình hình tài sản cố định đợc tập hợp một cách cụ thể qua đó ta thấy những kho khăn của Công ty đã khắc phục đợc phần nào.
Quá trình nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định.
Sau khi nhận xe về Công ty quyết định giao cho lái xe bàn giao từng bộ phận đánh giá chất lợng kể cả săm lốp và các tài sản cố định khác đều có phiếu nhập, phiếu xuất tên ngời quản lý hoặc phòng quản lý. Định kỳ kiểm tra bảo d- ỡng theo quy trình kinh tế. Các tài sản khác phải quản lý, kiểm kê định kỳ có quy định về sử quy chế sử dụng tài sản cố định.
Để bảo đảm tài sản an toàn và tốt thì hàng năm Công ty có mua bảo hiểm nhất là ôtô mua 100%. Sau khi sự cố tai nạn xẩy ra sẽ đợc bồi thờng bằng bảo hiểm. Đảm bảo phơng tiện tốt làm cho công nhân có tâm lý vững vàng khi lái xe.
Phần III:
Phơng hớng hoàn thiện hạch toán tài sản cố định và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định
Hiện nay công tác kế toán kế toán đang dần đợc nâng cao và hoàn thiện tại Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây công tác hạch toán tài sản cố định đã không ngừng hoàn thiện để thích nghi và đáp ứng kịp thời các yêu cầu quản lý. Song trong hạch toán tài sản cố định vẫn còn tồn tại một số thiếu sót cần đợc bỏ sung chỉng lý và hoàn thiện hơn. Có vậy mới giúp Công ty quản lý và sử dụng một cách có hiệu quả các loại tài sản cố định.
I. Đánh giá về công tác hạch toán tài sản cố định của Công ty.
Kể từ khi thành lập Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây đến nay sau nhiều năm củng cố va đầu t xây dựng cơ sở vật chất, bổ sung tài sản cố định và nâng cấp cải tạo hoàn chỉnh văn phòng Công ty, phân xởng sửa chữa. Công ty đã có những bớc chuyến biến rõ rệt trong việc thành đạt có về doanh thu và lợi nhuận. Điều đó đảm bảo đợc điều kiện đi lại của mọi ngời dân trong xã hội phục vụ và đầu t cho quá trình sản xuất, sửa chữa nâng cấp chất lợng nhiều sản phẩm góp phần tăng tổng thu nhập co nền kinh tế Nhà nớc.
Mặc dù gặp không ít kho khăn nhng Công ty đã vấn đứng vững và phát triển luôn khẳng định vai trò của mình trong nền kinh tế quốc dân bằng những thành tích qua nhiều năm. Công ty đạt đợc điều đó phần lớn là nhờ sự đóng góp quan trọng của bộ máy quản lý Công ty nói chung và bộ máy kế toán nói riêng.
Công tác kế toán ở Công ty thực sự là công cụ đắc lực giúp lãnh đạo Công ty trong việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Công ty không ngừng phát triển tăng doanh thu và thu nhập nâng cao cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên trong Công ty
u điểm: Tổ chức kế toán ở Công ty là phù hợp với quy mô và đặc điểm của
hình thức sản xuất. Bộ máy kế toán gon nhẹ với việc phân công lao động cụ thể trách nhiệm, nhiệm vụ cho từng cán bộ kế toán.
- Công ty đã tính đến quy mô hoàn cảnh của Công ty và sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, phân ra cách ghi sổ công việc của từng bộ một cách rõ ràng.
- Sổ sách kế toán đã sử dụng và thực hiện theo đúng quy định, tập hợp chứng từ gốc vào các sổ chi tiết tài sản cố định và thẻ tài sản cố định. Sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ một cách cụ thể. Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hoặc vào trực tiếp sổ cái để tiến hành lập bảng cân đối kế toán. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh một cách rõ ràng đầy đủ.
- Trong năm qua Công ty đã đầu t đổi mới trang thiết bị máy móc đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của mình. Đồng thời nâng có chất lợng sản phẩm không ngừng tăng doanh thu và lợi nhuận cho đơn vị.
- Cơ bản kế toán tài sản cố định đã theo dõi đợc tình hình tăng giảm, khấu hao và kiểm kê tài sản cố định theo đúng quá trình đảm bảo việc phản ánh đúng nguyên giá tài sản cố định hiện có chỉ số nh mức trích khấu hao đối với nhà cửa 15 năm và phơng tiện vận tải 8 năm phù hợp với quy định của bộ tài chính.
- Công ty luôn có đội ngũ cán bộ đầy đăn kinh nghiệm và năng lực để điều hành Công ty. Cùng với những thành viên luôn có tinh thần trách nhiệm có trong công việc.
- Bộ phận kế toán luôn luôn cung cấp đầy đủ thông tin kip thời chính xác
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});