đợc thực hiện trên NKCTsố 5, NKCTsố5 là tổng hợp thanh toán với ngời bán về các khoản mua TSCĐ, vật liệu hàng hoá , lao vụ dịch vụ khác .
NKCT số 5 gồm 2phần chính sau: Phần ghi có TK331, Nợ các TK .
Phần theo dõi thanh toán ghi nợ TK331, có cácTK.
NKCT số5 mở mỗi tháng một tờ. Căn cứ để ghi NKCT số 5 là các số chi tiết TK331(Thanh toán với ngời bán ). Cuối mỗi tháng sau khi đã hoàn thành việc ghi sổ chi tiết các TK331, kế toán lấy số liệu cộng cuối tháng của sổ chi tiết hoặc từng tờ để ghi vào nhật ký chứng từ số 5, mỗi ngời bán ghi một dòng trong NKCT số5. Số d đầu tháng của từng ngời bán (d nợ hoặc d có ) đợc lấy từ cột (số d cuối tháng ) của nhật ký chứng từ số 5 tháng trớc .
Số d cuối tháng căn cứ vào số d đầu tháng , số phát sinh nợ và số phát sinh có trong thángcủa từng ngời bán đế xác định. Số liệu ghi trên nhật ký chứng từ phải khớp với sổ chi tiết của từng ngời bán .
Sau khi ghi xong nhât ký chứng từ số 5, phải tổng cộng sổ đối chiếu , khớp đúng số liệu hàng ngang, cột dọc và số liệu của các NKCT, bảng kê khác có liên quan. Số liệu tổng cộng của NKCT số 5 phần ghi có TK331, dùng để ghi vào số cái (có TK331, Nợ các TK).
Để hạch toán tình hình thanh toán với ngời bán kế toán sứ dụng TK331 Phải trả ngời bán, TK này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng thanh toán .
Phơng pháp hạch toán .
Mua hàng hoá cha trả tiền ngời bán. Nợ TK156. NợTK133 CóTK331. Khi trả tiền. Nợ TK331. CóTK111,112. 3 THANH TOáN TạM ứNG a Phơng thức hạch toán.
Để theo đõi tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng kế toán sử dụng TK141 Tạm ứng ,TK này mở cho từng đối tợng nhận tạm ứng.
b Phơng pháp hạch toán .
Khi tạm ứng cho CNV, căn cứ vào các chứng từ kèm theo giấy đề ghị tạm ứng ghi:
Nợ TK141. Có TK111. CóTK152,153.
Khi hoàn thành công việc căn cứ vào giấy thanh toán tạm ứng và các chứng từ gốc có liên quan ghi:
Nợ TK133:VAT đầu vào. Nợ TK152,153,156. Nợ TK331.
Nợ TK627,641. Có TK141. Số chi tiêu tạm ứng còn thừa.
Nợ TK111 : Nộp lại.
Nợ TK334 :Trừ vào thu nhập. Có TK141.
Trờng hợp số chi tiêu thực tế lớn hơn số tạm ứng , ngời nhận tạm ứng sẽ đợc thanh toán bổ sung.
Nợ TK152,153,627,641: Tạm ứng chi tiêu thực tế. Nợ TK133:VAT đầu vào.
Có TK141:số tạm ứng .
Có TK111:số chi tiêu vợt quá tạm ứng .