III. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kiểmtoán chu trình bán hàng-thu tiền
2. Điều kiện thực hiệncác kiến nghị
Về phía nhà nớc
Thứ nhất: Cần sớm ban hành luật Kiểm toán Việt Nam nhằm tạo hành lang pháp lý quy định rõ về trách nhiệm quyền hạn và phạm vi sử dụng kết quả hoạt động Kiểm toán.
Thứ 2: Cần sớm ban hành đầy đủ các chuẩn mực cả Kiểm toán và kế toán của Việt Nam để tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình Kiểm toán, đồng thời có căn cứ để đa ra kết luận đúng đắn và phù hợp.
Hiện nay, hệ thống chuẩn mực Kiểm toán và kế toán của Việt Nam vẫn còn cha đầy đủ, tính đến tháng 12/ 2003 Bộ Tài Chính mới ban hành 16 chuẩn mực kế toán và 21 chuẩn mực Kiểm toán.
Thứ 3: Cần phải sớm ban hành đồng bộ hệ thống chính sách, chế độ đầy đủ, cụ thể và chặt chẽ trong mọi lĩnh vực tạo điều kiện về mặt pháp lý cho hoạt động Kiểm toán và nâng cao chất lợng hoạt động Kiểm toán.
Về phía các tổ chức nghề nghiệp kế toán và kiểm toán
Tại Việt Nam, Hiệp hội Kế toán Việt Nam (VAA) có một vai trò to lớn trong việc phát triển hệ thống kiểm toán nói chung và hệ thống kiểm toán độc lập nói riêng, tham gia vào việc soạn thảo, ban hành các Chuẩn mực kế toán, kiểm toán, tham gia vào quy trình đào tạo, thi và cấp chứng chỉ KTV...
Để có thể thực hiện tốt các công việc trên, VAA cũng nên phối hợp chặt chẽ và nhận sự hỗ trợ của các tổ chức nghề nghiệp thế giới nh Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC)...
Về phía công ty kiểm toán AISC (chi nhánh Hà Nội).
Là một tổ chức trong lĩnh vực kiểm toán còn mới mẻ và là một Chi nhánh mới đợc thành lập, AISC (chi nhánh Hà Nội) đang đứng trớc nhiều khó khăn trong quá trình kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền nói riêng. Để nâng cao hiệu quả của công tác kiểm toán công ty cần nhận thức đợc và đảm bảo các nhân tố cần thiết sau đây để hoạt động kiểm toán thực sự có hiệu quả.
Thiết kế và vận hành, bố trí nhân lực cho các cuộc kiểm toán cho phù hợp và có hiệu quả.
Tuyển chọn, đào tạo và bổ nhiệm các KTV có chất lợng đáp ứng đợc yêu cầu kiểm toán ở các đơn vị khách hàng.
Kết hợp, trao đổi kinh nghiệm, trợ giúp đầy đủ và đúng lúc các hoạt động của kiểm toán đối với các chi nhánh và phía tổng công ty.
Phát triển các thế mạnh của công ty trong lĩnh vực Kiểm toán và t vấn đảm bảo uy tín của công ty.
Kết luận
Với vai trò cung cấp nhiều chỉ tiêu tài chính liên quan tới BCTC cuả một doanh nghiệp, nên chu trình bán hàng thu tiền là một trong những chu trình đợc quan tâm của nhiều đối tợng khác nhau.
Do đó, việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán chu trình này một cách hợp lý sẽ góp phần làm tăng thêm giá trị của Báo cáo kiểm toán và giảm thiểu những rủi ro, tranh chấp có thể sảy ra nhằm tăng uy tín của Công ty kiểm toán. Công ty kiểm toán AISC, với cơ cấu tổ chức khá chặt chẽ, chơng trình kiểm toán cụ thể, phù hợp Và hệ thống kiểm soát chất lợng kiểm toán hiệu quả. Việc kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền đợc thực hiện bởi Công ty kiểm toán AISC đã có những kết quả đáng kể trong quá trình thực hiện kiểm toán BCTC.
Trên cơ sở phơng pháp luận kiểm toán đợc trang bị trong nhà trờng, trong quá trình thực tập tại công ty kiểm toán AISC em đã đi sâu phân tích các bớc thực hiện kiểm toán chu trình kiểm toán tại 2 công ty ABC và XYZ với đề tài “ Kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền trong kiểm toán BCTC do công ty AISC thực hiên”, từ đó đa ra nhận xét và các kiến nghị hoàn thiện
Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo hớng dẫn, GV. Trần Mạnh Dũng; phòng kiểm toán của Công ty Kiểm toán AISC và các thầy cô trong khoa kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ
Chuyên đề thực tập không tránh khỏi có nhiều thiếu sót mong đợc sự góp ý của các thầy cô và các bạn.
Danh mục Tài liệu tham khảo
1. Alvin A. Arens & James Kloebbecker (1995), Kiểm toán (tài liệu dịch), Nhà xuất bản Thống kê, Hà Nội.
2. F. Ăng ghen (1963), Phơng pháp biện chứng tự nhiên, Nhà xuất bản Sự thật, Hà Nội.
3. Bộ Tài chính (1998), Hệ thống chuẩn mực quốc tế và kiểm toán, (tài liệu dịch), Hà Nội.
4. Công ty kiểm toán AISC, Cập nhật thông tin mới.
5. Công ty kiểm toán AISC, Kế toán kiểm toán, (tài liệu học tập của lớp bồi dỡng nghiệp vụ cho nhân viên).
6. Kierral Colon (1997), Kế toán tài chính, (tài liệu dich).
7. PGS. TS, Vơng Đình Huệ, NGƯT Vũ Huy Cẩm (1998), Kiểm toán, Tr- ờng Đại học Tài chính Kế toán Hà Nội, NXB Tài chính, Hà Nội.
8. PGS. TS Vơng Đình Huệ (chủ biên) (1999), Thực hành kế toán trên máy vi tính, NXB Tài chính, Hà Nội.
9. Bùi Văn Mai (1992), Tìm hiểu về kiểm toán độc lập ở Việt Nam, Nhà xuất bản Hà Nội.
10. Nhà xuất bản Tài chính (1998), Sổ tay kiểm toán (sách chuyên khảo), Hà Nội.
11. GS. TS. Nguyễn Quang Quynh (1998), Lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội.
12.Trờng đại học Tài chính Kế toán Hà Nội (2000), Kiểm toán BCTC, NXB Tài chính, Hà Nội.
13. John, Thực hành kiểm toán (2001). 14.Hệ thống các tạp chí:
- Tạp chí Kiểm toán.
- Tạp chí Kinh tế và Phát triển.
Bảng ký hiệu những chữ viết tắt
KTV: Kiểm toán viên
BCTC: Báo cáo tài chính
TGNH: Tiền gửi ngân hàng.
DN: Doanh nghiệp.
TK: Tài khoản.
Mục lục
Lời nói đầu... 1
Chơng I: Cơ sở lý luận của kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tàI chính...3
I. Đặc điểm của chu trình bán hàng - thu tiền...3
1. ý nghĩa...3
2. Tổ chức chứng từ kế toán. 4 2.1. Chứng từ...6
2.2. Sổ sách...6
2.3. Hệ thống tài khoản sử dụng...6
2.4. Sơ đồ hạch toán kế toán...7
3. Chức năng của chu trình bán hàng- thu tiền .8 4. Kiểm soát nội bộ với chu trình bán hàng- thu tiền ...11
II. Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính...14
1. Vị trí của kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính...14
2. Mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền... 15
3. Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền...17
3.1. Chuẩn bị kiểm toán...17
3.2. Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền...23
3.3. Kết thúc kiểm toán...36
Chơng 2: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty kiểm toán AISC thực hiện...37
I. Đặc điểm của công ty AISC...37
1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty AISC 37 1.1. Tổ chức bộ máy quản lý...39
1.3. Vài nét về chi nhánh AISC tại Hà Nội...43
II. Kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại một số khách hàng do công ty kiểm toán AISC thực hiện 47 1. Lập kế hoạch kiểm toán...49
2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán...61
2.1. Kiểm toán các khoản tiền...62
2.2. Kiểm toán doanh thu...64
2.3. Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng...73
3. Kết thúc kiểm toán... 82
Chơng III: Bài hoc kinh nghiệm và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền... 84
I. Bài học kinh nghiệm trong quá trình kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền 85 1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .85 2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 86 3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 87 II. Sự cần thiết của việc hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền...88
1. Kiểm toán trớc yêu cầu hội nhập quốc tế...88
2. Sự cần thiết phải hoàn thiện chu trình kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền...89
III. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại AISC...90
1. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại AISC...90
2. Điều kiện thực hiện các kiến nghị...98
Kết luận ...100