- Đặc điểm
Nguyờn vật liệu sử dụng trong cụng ty gồm nhiều loại. Mỗi loại cú vai trũ và cụng dụng khỏc nhau đối với quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Nguyờn vật liệu sử dụng trong cụng ty được phõn thành cỏc loại sau.
+ TK 1521: Nguyờn vật liệu chớnh ( gỗ lim, gỗ trũ, gỗ sồi, gỗ mỡ, gỗ xoan đào ….)
+ TK 1522: Nguyờn vật liệu phụ ( giấy giỏp, keo, cồn, vecni, đinh, vớt..) + TK1523: Phụ tựng thay thế ( lưỡi cưa, đục, chạm…)
- Những chứng từ cú liờn quan
+ Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho
+ Biờn bản kiểm kờ vật tư + Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho + Thẻ kho
- Tổ chức hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu
Cụng ty sử dụng nhiều loại NVL với nhiều chủng loại khỏc nhau thỡ việc chọn lựa phương phỏp hạch toỏn chi tiết NVL sao cho đảm bảo được yờu cầu hạch toỏn, yờu cầu về hiệu quả quản lý là hết sức cần thiết. Cụng ty chọn phương phỏp thẻ song song để hạch toỏn chi tiết NVL. Phương phỏp này hoàn toàn thớch hợp cho việc ghi chộp, theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất diễn ra thường xuyờn với cụng việc kế toỏn khỏ lớn.
+ Ở kho : Việc ghi chộp tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn do thủ kho tiến hành trờn thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiờu số lượng. Cuối ngày thủ kho sử dụng cỏc
chứng từ nhập, xuất nguyờn vật liệu ghi vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho gửi cỏc
chứng từ nhập xuất đó được phõn loại theo từng loại, nhúm nguyờn vật liệu cho phũng kế toỏn.
+ Ở phũng kế toỏn: Kế toỏn sử dụng thẻ kho hay sổ chi tiết nguyờn vật liệu để ghi chộp phản ỏnh hàng ngày tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho nguyờn vật liệu theo chỉ tiờu số lượng và giỏ trị.
Cuối thỏng kế toỏn cộng sổ chi tiết và tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho, mặt khỏc kế toỏn phải tổng hợp số liệu từ cỏc thẻ hay sổ chi tiết nguyờn vật liệu để lập bảng kờ nhập, xuất, tồn kho theo nhúm, loại, để cú số liệu đối chiếu với số liệu của kế toỏn tổng hợp nhập xuất, tồn kho nguyờn vật liệu.
a) Thẻ kho
Mục đớch mở thẻ kho
Thẻ kho được lập là để thủ kho cú thể theo dừi một cỏch chớnh xỏc số lượng, chủng loại hàng hoỏ đó nhập xuất tồn tại kho trong mỗi thỏng. Đồng thời cũng
để so sỏnh với sổ chi tiết của kế toỏn xem tỡnh hỡnh nhập xuất tồn từng loại NVL cú khớp nhau khụng.
Phương phỏp và nhiệm vụ
Mỗi thẻ kho dựng cho một thứ vật liệu cựng nhón hiệu, quy cỏch ở cựng một kho. Phũng kế toỏn lập thẻ và ghi cỏc chỉ tiờu: tờn, nhón hiệu, quy cỏch, đơn vị tớnh, mó số vật liệu, sau đú giao cho thủ kho để ghi chộp hàng ngày. Hàng ngày thủ kho căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho ghi vào cỏc cột tương ứng trong thẻ kho. Mỗi chứng từ ghi 1 dũng, cuối ngày tớnh số tồn kho.
- Cột A: ghi số thứ tự
- Cột B: ghi ngày thỏng của phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Cột C,D: ghi số hiệu của phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Cột E: ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh - Cột F: ghi ngày nhập, xuất kho
- Cột 1: ghi số lượng nhập kho - Cột 2 : ghi số lượng xuất kho
- Cột 3: ghi số lượng tồn kho sau khi mỗi lần nhập, xuất hoặc cuối mỗi ngày.
Theo định kỳ nhõn viờn kế toỏn vật tư xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chộp Thẻ kho của thủ kho, sau đú ký xỏc nhận vào Thẻ kho ( cột G). VD: từ phiếu nhập kho số 289 và số phiếu xuất kho 483 thủ kho mở thẻ kho và tiến hành ghi như sau.
Biểu số 6
2.2.1.2.2 Sổ chi tiết NVL
Mục đớch mở sổ chi tiết NVL:
CễNG TY TNHH TAM PHÚC Mẫu số S09 – DNN
Kho: Gỗ thịt ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 01 thỏng 08 năm 2007 Tờ số: 01
- Tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tư: Gỗ lim - Đơn vị tớnh: M3 - Mó số: 1521-01-01 Số TT Ngày thỏng Số hiệu
chứng từ Diễn giải Ngàynhập,
xuất Số lượng Ký xỏcnhận của kế toỏn Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G 01/08 Tồn 01/08 108,9 1 10/8 289 Mua gỗ lim 10/8 61,6 170,5 2 12/8 483 Xuất gỗ lim 12/8 7,9 162,6 3 19/8 502 Xuất gỗ lim 19/8 9,5 153,1 4 25/8 510 Xuất gỗ lim 25/8 8,0 145,1 Cộng cuối thỏng 61,6 25,4 145,1 Ngày 31 thỏng 08 năm 2007 Người lập thẻ
Sổ chi tiết NVL được mở là để theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất và tồn kho cả về số lượng và giỏ trị của từng thứ NVL ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chộp của thủ kho.
Phương phỏp mở sổ
Sổ này được mở theo từng kho và theo từng thứ NVL.
- Cột A,B: ghi số hiệu, ngày thỏng của chứng từ nhập, xuất kho NVL - Cột C: ghi diễn giải nội dung của chứng từ dựng để ghi sổ
b) Sổ chi tiết NVL
Mục đớch mở sổ chi ti ết NVL :
Sổ chi tiết NVL được mở là để theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất và tồn kho cả về số lượng và giỏ trị của từng thứ NVL ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc ghi chộp của thủ kho.
Phương phỏp mở sổ
Sổ này được mở theo từng kho và theo từng thứ NVL.
- Cột A,B: ghi số hiệu, ngày thỏng của chứng từ nhập, xuất kho NVL. - Cột C: ghi diễn giải nội dung của chứng từ dựng để ghi sổ.
- Cột D: ghi số hiệu tài khoản đối ứng.
- Cột 1: ghi đơn giỏ ( giỏ vốn ) của 1 đơn vị vật liệu nhập xuất kho. - Cột 2: ghi số lượng NVL nhập kho.
- Cột 3: căn cứ vào hoỏ đơn, phiếu nhập kho ghi giỏ trị ( số tiền ) NVL nhập kho ( Cột 3 = cột 1 x cột 2)
- Cột 4: ghi số lượng NVL xuất kho.
- Cột 5: ghi giỏ trị NVL xuất kho ( cột 5 = cột 1 x cột 4) - Cột 6: ghi số lượng NVL tồn kho.
Biểu số 7
Đơn vị: Cụng ty TNHH Tam Phỳc Mẫu số S07 – DNN
Địa chỉ: Tam Phỳc – H.Vĩnh Tường – T.Vĩnh Phỳc ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC)
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU
Thỏng 08 năm 2007
Tài khoản: 152 Tờn kho: Kho gỗ thịt
- Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư: Gỗ lim Mó số: 1521 – 01 -01
Đơn vị tớnh: M3
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Đơn giỏ
Nhập Xuất Tồn Ghi
chỳ
SH NT SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
Tồn đầu thỏng 8/2007 108,9 751.410.000 289 10/8 Nhập mua gỗ lim 111 7.120.000 61,6 438.592.000 170,5 1.190.002.000 483 12/8 Xuất gỗ lim 154 6.979.484 7,9 55.137.924 162,6 1.134.864.076 502 19/8 Xuất gỗ lim 154 6.979.484 9,5 66.305.098 153,1 1.068.558.978 510 25/8 Xuất gỗ lim 154 6.979.484 8 55.835.872 145,1 1.012.723.106 Cộng 61,6 438.592.000 25,4 177.278.897 145,1 1.012.723.106 Ngày 31 thỏng 08 năm 2007
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
c) Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL
Mục đớch
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn dựng để tổng hợp phần giỏ trị từ cỏc trang sổ, thẻ chi tiết NVL nhằm đối chiếu với số liệu Tài khoản 152 trờn Sổ Cỏi.
Phương phỏp ghi chộp
Bảng này được chia làm 12 cột. - Cột A: ghi số thứ tự NVL - Cột B: ghi tờn, quy cỏch NVL - Cột C: ghi đơn vị tớnh
- Cột 1: ghi số lượng NVL tồn kho đầu kỳ - Cột 2: ghi giỏ trị NVL tồn kho đầu kỳ - Cột 3: ghi số lượng NVL nhập trong kỳ - Cột 4: ghi giỏ trị NVL nhập trong kỳ - Cột 5: ghi số lượng NVL xuất trong kỳ - Cột 6: ghi giỏ trị NVL xuất trong kỳ - Cột 7: ghi số lượng NVL tồn cuối kỳ - Cột 8: ghi giỏ trị NVL tồn cuối kỳ
Cuối bảng cộng bảng tớnh ra tổng giỏ trị cỏc loại NVL tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ, tồn cuối kỳ.
Nhiệm vụ
Kế toỏn cú nhiệm vụ tập hợp cỏc sổ chi tiết để lấy số liệu về tổng giỏ trị và số lượng tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ, tồn cuối kỳ của NVL để mở Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho NVL. Từ bảng tổng hợp này kế toỏn cú nhiệm vụ so sỏnh đối chiếu với Sổ cỏi NVL xem tỡnh hỡnh nhập xuất NVL cú khớp nhau hay khụng.
Biểu số 8
Đơn vị: Cụng ty TNHH Tam Phỳc Mẫu số S08 – DNN
Địa chỉ: Tam Phỳc – H.Vĩnh Tường – T.Vĩnh Phỳc ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC)
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT - TỒN
Tài khoản: 152 Tờn kho: Kho gỗ thịt Từ ngày : 01/08/2007 đến 31/8/2007 Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ Đơn giỏ
Nhập Xuất Tồn Ghi
chỳ
SH NT SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
Tồn đầu thỏng 8/2007 108,9 751.410.000 289 10/8 Nhập mua gỗ lim 111 7.120.000 61,6 438.592.000 170,5 1.190.002.000 483 12/8 Xuất gỗ lim 154 6.979.484 7,9 55.137.924 162,6 1.134.864.076 502 19/8 Xuất gỗ lim 154 6.979.484 9,5 66.305.098 153,1 1.068.558.978 510 25/8 Xuất gỗ lim 154 6.979.484 8 55.835.872 145,1 1.012.723.106 Cộng 61,6 438.592.000 25,4 177.278.897 145,1 1.012.723.106 Ngày 31 thỏng 08 năm 2007
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc