2. Kế toán chi tiết thành phẩm.
4.5. Kế toán các hình thức tiêu thụ tại công ty
4.5.1. Theo phơng thức bán hàng trực tiếp.
Trờng hợp 1; nếu khách hàng trả tiền ngay.
Ví dụ: Ngày 12/02/2004 Công ty bán cho Công ty Minh Thành một lô hàng gồm 670 chiếc lốp XM 2.50-17 PR HR1. Giá bán cha có thuế của lô hàng nói trên là 38.800.000đ, thuế suất thuế VAT là 10% bằng 3.880.000đ tổng cộng là 42.680.000đ.Trị giá xuất kho của lô hàng trên là 27.560.450đ. Công ty Minh Thành đã thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111: 42.680.000đ
Có TK 511: 38.800.000đ Có TK 331: 3.880.000đ
Đồng thời căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán phản ánh số vốn hàng xuất kho ghi:
Nợ TK 632: 27.560.450đ. Có TK 155: 27.560.450đ.
Từ các chứng từ (Hoá đơn GTGT, phiếu thu…) kế toán viên lập báo cáo bán hàng. Từ báo cáo bán hàng kế toán vào bảng kê số 1 – làm cơ sở để cuối tháng lập Nhật ký Chứng từ số 8.
Bảng 9: Hoá đơn GTGT (phần phụ lục- trang 15) Bảng 10: Bảng kê số 1 (phần phụ lục- trang 16)
Trờng hợp 2: Nếu khách hàng chậm thanh toán.
Trong trờng hợp này công ty sẽ theo dõi khách hàng trên sổ chi tiết thanh toán với khách hàng. Cơ sở để ghi sổ này là hoá đơn kiêm phiếu xuất kho cùng với các chứng từ thanh toán khác nh phiếu thu v..v
VD: Ngày 16/02/2004 Công ty bán cho Công ty vận tải Số 3 một lô hàng gồm 12 chiếc lốp ô tô tải loại nhỏ. Giá bán cha có thuế của lô hàng nói trên là 7.827.600đ, thuế suất thuế VAT là 10% bằng 782.760đ tổng cộng là. 8.610.360đ. Trị giá xuất kho của lô hàng trên là 6.652.400đ. Công ty vận tải số 3 chấp nhận trả tiền và hẹn 5 ngày sau sẽ thanh toán.
- Công ty cũng xuất hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho nh trờng hợp trên.
Kế toán ghi: Nợ TK 131: 8.610.360đ Có TK 511: 7.827.600đ Có TK 3331: 782.760đ Đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất kho, ghi: Nợ TK 632: 6.652.400đ
Có TK 156: 6.652.400đ
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng và biên bản đợc lập giữa Công ty với khách hàng, kế toán viên lập báo cáo bán hàng, cuối ngày nhập vào sổ chi tiết TK 131 “Phải thu của khách hàng”. Cuối tháng tổng hợp số liệu ghi vào bảng kê số 11 – Phải thu của khách hàng và vào NKCT số 8
Có TK 131: 8.610.360đ
Bảng 11: Bảng kê số 11 (phần phụ lục- trang 17)
4.5.2. Theo phơng thức bán hàng gửi đại lý.
VD: Ngày 03/02/2004, Công ty xuất kho thành phẩm 48 chiếc lốp ô tô S 900 giao cho đại lý Quang Vinh. Giá vốn xuất kho là 1.029.543đ x 48= 49.418.064đ. Khi xuất kho, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi:
Nợ TK 157 : 49.418.064đ Có TK 155: 49.418.064đ
Đến ngày 29/02/2004, công ty nhận đợc bảng kê và hoá đơn do đại lý Quang Vinh nộp đã bán đợc 39 chiếc lốp, giá bán cha thuế là 1.229.000đ/chiếc thuế VAT 10%.
Tổng giá bán: 1.229.000đ x 39 = 47.931.000đ Thuế GTGT 10% x 47.931.000đ = 4.793.100đ Cộng giá thanh toán : 52.724.100đ
Hoa hồng 5% trên giá bán cha thuế GTGT: 47.931.000 x 5% = 2.396.550đ Đai lý nộp tiền mặt sau khi trừ đi số hoa hồng đợc hởng:
52.724.100đ - 2.396.550đ = 50.327.550đ Kế toán xử lý và hạch toán nh sau:
* Tính giá vốn hàng xuất bán: 1.029.543đ x 39 chiếc = 40.152.177đ Hạch toán giá vốn hàng đã xác định tiêu thụ:
Nợ TK 632: 40.152.177đ Có TK 157: 40.152.177đ
* Lập phiếu thu tiền bán hàng, xác định DT bán hàng và chi trả tiền hoa hồng. Nợ TK 111: 50.327.550đ
Nợ TK 641.7: 2.396.550đ Có TK 511: 47.931.000đ Có TK 333.11: 4.793.100đ
Bảng 12: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. (phần phụ lục- trang 18)