C Zn = XQ TP
tình hình thực tế về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công
2.2.3.3. Tổng hợp chi phí sản xuất toàn Công ty
Toàn bộ chi phí sản xuất đợc trình bày ở trên cuối quí đợc tập hợp vào bên Nợ TK631 - Giá thành sản xuất
1. Trị giá thực tế NL, VL trực tiếp xuất dùng trong tháng: Nợ TK 621 – CP NL, VL TT
Có TK 152 , 153
2. Số tiền lơng và các khoản trích theo lơng phải trả công nhân trực tiếp sản xuất
Nợ TK 622 – CP NCTT Có TK 334 , 338
3.1.Trích khấu hao TSCĐ dùng cho SX và quản lý phân xởng: Nợ TK 627 – CP SXC
Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ
3.2.CP dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt đông tại phân xởng: Nợ TK 627 – CP SXC
Có TK 133 – T GTGT đợc khấu trừ Có TK 111 ,112
4.Cuối kỳ kế toán, kết chuyển CP NL, VL TT Nợ TK 631 – Giá thành SX
Có TK 621 – CP NL,VL TT 5.Cuối kỳ kế toán, kết chuyển CP NCTT
Nợ TK 631 – Giá thành SX Có TK 622 – CP NCTT
6.Cuối kỳ kế toán, kết chuyển CP SXC Nợ TK 631 – Giá thành SX
Sơ đồ kế toán tổng hợp CPSX toàn DN
TK152,153 TK621 TK631 (1) Xuất NVL cho sx (4) Kết chuyển chi phí
TK334,338 TK622
(2) CP tiền lơng và các (5) Kết chuyển chi phí khoản trích theo lơng
TK214 TK 627
(3.1) Chi phí khấu hao TSCĐ (6)Kết chuyển chi phí sx
TK111,112
(3.2)Chi phí điện, nớc, điện thoại TK 133
Thuế GTGT
VD:
1. Ngày 05/01/2004 trị giá thực tế CCDC xuất dùng cho SX: 10.521.931đ( Biểu 4 , Sổ Cái TK 621 – CP Nl,VL TT )
Nợ TK 621 – CP NL,VL TT 10.521.931
Có TK 153 – CCDC 10.521.931
2.Ngày 31/01/2004 trả lơng nhân viên VP CĐ: 32.594.150 ( Biểu 8, Sổ Cái TK 622 – CP NCTT )
Nợ TK 622 – CP NCTT 32.594.150
3.Ngày12/01/2004, anh Quân gia công : 500.000 ( Biểu 13, Sổ Cái TK 627 – CP SXC )
Nợ TK 627 – CP SXC 500.000
Có TK 111 – TM 500.000
4.Cuối kỳ kế toán , K/c CP NVL : 3.040.968.051 ( Biểu 4 ) Nợ TK 631 – Giá thành SX 3.040.968.501
Có TK 621 – CP NVL TT 3.040.968.501
5.Cuối kỳ kế toán, K/c CP NCTT ( Biểu 8 )
Nợ TK 631 – Giá thành SX 808.662.661
Có TK 622 – CP NCTT 808.662.661
6.Cuối kỳ kế toán, K/c CP SXC ( Biểu 13 )
Nợ TK 631 – Giá thành SX 1.583.335.255
Có TK 627 – CP SXC 1.583.335.225
Biểu 14
Sổ cái TK 631 - Giá thành sản xuất
sổ S N ĐƯ Nợ Có Quí 1/2004 31/3/2004 217 31/01 K/c CPNVLTT 621 3.090.968.051 218 31/01 K/c CPNCTT 622 808.662.661 219 31/01 K/c CPSXC 627 1.583.335.255 Gía thành sx Q1/2004 5.482.965.967 K/c giá thành sx Q1/2004 5.482.965.967 2.2.4. Đánh giá sản phẩm làm dở
Tại Công ty In Thanh Tùng sản xuất tiến hành theo đơn đặt hàng, thờng quy định rõ khoảng thời gian phải hoàn thành đơn đặt hàng. Điều đó có nghĩa sản phẩm hoàn thành phải giao cho khách hàng, vì vậy Công ty không đợc phép có sản phẩm dở trong thời gian dài. Do đó kế toán không tiến hành đánh giá sản phẩm làm dở cuối tháng.