Bộ phận quản lý,sử dụng : Văn Phòng…….Năm đưa vào sử dụng……2008… Công suất (diện tích) thiết kế……100%………..
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày…23.Tháng04…Năm2011….Lý do đình chỉ…Hỏng không sửa chữa được..
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá TSCĐ Gía trị hao mòn
04
Ngày, tháng, năm
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn 25/03/11 Mua máy Tính 7.000.000 10 700.000 2.847.043 DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÉM THEO
STT
Tên, quy cách phụ tùng
Đơn vị tính Số lượng Giá trị
1 2 3 4 5
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số :…02……..ngày …23…Tháng 04……Năm… 2011….
Lý do giảm……:…Máy tính hỏng không sửa chữa được ………
Phương pháp ghi sổ : Hằng ngày vào chứng từ tăng TSCĐ : biên bản giao nhận, thẻ TSCĐ, kế toán chi tiết sẽ ghi vào sổ TSCĐ Ở CACCS CỘT 1-8 và tính mức khấu hao trung bình hằng năm trên các cột 9,10,11; căn cứ vào các chứng từ giảm TSCĐ : biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ , hóa đơn…kế toán chi tiết TSCĐ sẽ ghi vào các cột 11-14.Cuối mỗi trang sổ phải công dồn lũy kế để chuyển sang trang sau.
Đơn vị :Công ty TNHH 1TV Dịch vụ và TM TSC Mẫu số S21-DN
Địa chỉ : Số 9 Đào Duy Anh- Đống Đa- Hà nội (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm : 2011
Loại tài sản : Máy tính văn phòng
S Ố T T
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Tên đặc điểm ký Nướ c sản xuất Tháng năm Đưa vào sử Số hiệu TSC Đ Nguyê n Giá TSCĐ Chứng từ Khấu hao đã trích đến khi ghi Chứng từ Lý do giảm S ố Ngày tháng Tỷ lệ% khấ u hao Ngày tháng Số Ngày 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 0 4 12/03/1 1 Máy photo Việt Nam 3/201 1 Pt-03 11.000 . 000vn đ 10% 10nă m 2 Máy tính ViệtNam 3/2011 Pc-02 7.000.000vn đ 10% 10nă m 2.847.043 02 25/03/11 HỏngKhôn g sửa được cộng Ngày…23.tháng… 04.năm2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Mỗi phòng ban trong đơn vị đều sử dụng một số lượng TSCĐ nhất định.Vì vậy, để quản lý và theo dõi tình hình sử dụng những TSCĐ trên, kế toán phải mở sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng theo mẫu.
Đơn vị : Công ty TNHH 1TV Dịch vụ và TM TSC Mẫu số S22-DN
Địa chỉ : Số 9- Đào Duy Anh- Đống Đa- Hà nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG
NĂM 2011…….
( Tên đơn vị, phòng ban, người sử dụng..)
ĐVT : 1000Đồng
ngày,23…..tháng04…năm…2011. Người ghi sổ kế toán trưởng
(ký,họ tên) (ký,họ tên)
Ghi tăng TSCĐ và công cụ lao động Ghi giảm TSCĐ Ghi
chú Chứng từ Tên nhãn ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Lý do Số lượng Thành tiền số Ngày tháng số Ngày tháng A B C D 1 2 3=1*2 E G H 4 5 I 0 4 12/3/11 Pt-03 chiếc 1 11.00 0 11.00 0 0 2 25/3/11 1 7.000 tổng
Sổ này được mở cho từng đơn vị sử dụng.Mỗi đơn vị một sổ.Hằng ngày sẽ ghi tăng ,giảm vào Biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán sẽ ghi vào cột tăng, căn cứ vào biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ ghi vào cột Giảm TSCĐ theo từng đơn vị. Sổ này được mở cho từng đơn vị sử dụng.Mỗi đơn vị một sổ.Hằng ngày sẽ ghi tăng ,giảm vào Biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán sẽ ghi vào cột tăng, căn cứ vào biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ ghi vào cột Giảm TSCĐ theo từng đơn vị.
Công ty TNHH 1TV dịch vụ và thương mại TSC là loại hình kinh doanh của Nhà nước vì thế sổ kế toán được thực hiện theo chuẩn mực chung của Bộ tài chính ban hành.Do đặc thù như vậy nên sự biến động vê TSCĐHH luôn thay đổi mỗi năm cần mua và trích khấu hao một số lượng giá trị đáng kể.
2.2 Hạch toán tổng hợpTSCĐHH tại công ty TNHH 1 TV dịch vụ và thương mại TSC.
2.2.1 Tài khoản sử dụng
- TK 211 : “Tài sản cố định hữu hình” , phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo chỉ tiêu nguyên giá .Kết cấu của tài khoản như sau:
Bên nợ : Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng trong kỳ Bên có : Phản ánhnguyên giá TSCĐ hữu hình giảm trong kỳ Dư nợ : Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có
Tk 211 được chi tiết thành 2 TK cấp 2 TK 2112 – Nhà cửa , vật kiến trúc TK 2113 – Máy móc , thiết bị
TK 2114 – Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 2115 - Thiết bị dụng cụ quản lý
TK 2118 –TSCĐ hữu hình khác 2.2.2 Hạch toán tăng TSCĐ hữu hình
Tại công ty TNHH TSC , nghiệp vụ tăng TSCĐ chủ yếu là do mua sắm và xây dựng cơ bản.ngoài ra còn được Ngân sách Nhà nước cấp.
Trường hợp tăng do mua sắm TSCĐ :
Xuất phát từ nhu cầu của các bộ phận và thực hiện kế hoạch đầu tư đổi mới nhằm phát triển kế hoạchcủa đơn vị , công ty tiến hành mua sắm TSCĐ theo trình tự sau :
- Bộ phận có nhu cầu làm tờ trình đề nghị mua sắm TSCĐ đầu tư cho đơn vị mình, nói rõ mục đích sử dụng, phương pháp sản xuất kinh doanh, quản lý khai thác sử dụng tài sản đó.
- Theo nhu cầu thực tế , lãnh đạo công ty TNHH TSC đã phê duyệt.Sau đó cho phép mua sắm TSCĐ thông qua quyết định đầu tư.
- Theo quyết định đầu tư TSCĐ các bộ phận chức năng thực hiện mua sắm TSCĐ theo chế độ hiện hành.
Kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan váo hồ sơ TSCĐ . Các chứng từ này bao gồm : Tờ trình yêu cầu mua tài sản, hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận TSCĐ hóa đơn (gtgt), biên bản bàn giao tài sản cho đơn vị sử dụng…Căn cứ vào các chứng từ kế toán nàykế toán lập các Phiếu ghi sổ ghi tăng Nguyên giá TSCĐ.
Nợ TK 211 : Nguyên giá TSCĐ
Nợ TK 133 : Thuế GTGt đầu vào được khấu trừ Có TK 111,112,331…Tổng giá thanh toán Và ghi bút toán kết chuyển nguồn.
Nợ TK 441,414… Có TK 411
Có TK 009 : Nguyên giá TSCĐ
VD : Lấy trường hợp mua máy photocopy làm ví dụ .Tài sản này đã được bàn giao cho phòng kế toán ngày 21/5/2011.Ngày 23/5/2011 bên bán đã gửi hóa đơn GTGT tới công ty chờ thanh toán với tổng số tiền phải thanh toán là 14.700.000đồng.Máy tính có thời gian sử dụng là 10năm
Đơn vị : Công ty TNHH 1TV dịch vụ và TM TSC
Địa chỉ : Số 9- Đào Duy Anh- Đống Đa- Hà nội
Hóa đơn (GTGT ) Mẫu số 01 GTKT-3LL Liên 2 (Giao khách hàng) Ký hiệu AA/2002
Ngày 23 tháng 05 năm 2011 Đơn vị bán hàng : Siêu thị tin học DTIC
Địa chỉ : 56 Trần Nhân Tông – Hai bà trưng- Hà Nội Số TK : MS 0100107873-1
Họ tên người mua hàng : Công ty TNHH 1TV dịch vụ và thương mại TSC Địa chỉ : Số 9 Đào Duy Anh- Đống Đa – Hà Nội
Số TK : 0021000001059 MST : 00113159
Hình thức thanh toán : Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Máy photocopy bộ 1 14.700.000 14.700.000
Cộng tiền hàng 14.700.000 Thuế suất GTGT 10% 1.470.000
Tổng tiền thanh toán 16.170.000 Số tiền bằng chữ : Mười bốn triệu một trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi họ tên) (ký , ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)
Ngày 31/05/2011, kế toán nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng thanh toán số tiền mua máy.Sau khi đã nộp đầy đủ chứng từ liên quan bao gồm : Biên bản giao nhận hàng, biên bản bàn giao TSCĐ cho đơn vị sử dụng, hóa đơn GTGT , giấy báo Nợ, kế toán lậpphiếu ghi sổ số 360 ngày 31/5/2009.
Phòng thương mại và công nghiệp Việt Nam Công ty TNHH 1 TV dịch vụ và thương mại TSC Địa chỉ: Tầng 9 -Số 9- Đào Duy Anh-Hà Nội
Phiếu ghi sổ Số 360
Ngày 31 tháng 05 năm 2011 Kèm chứng từ gốc
ĐVT:1000đồng
Tên tài khoản Số tiền
Nợ Có Máy photocopy Kết chuyển nguồn 211 133 414 112 112 411 14.700.000 1.470.000 14.700.000 Cộng 16.170.000
(ký,ghi họ tên) (ký,ghi họ tên) Sau đó kế toán nhập các dữ liệu lên Chứng từ ghi sổ
Phòng thương mại và công nghiệp Việt Nam Mẫu số S02a-DN
Công ty TNHH 1TV dịch vụ và TM TSC (Ban hành theo QĐ số15/2006 Ngày 20/03/2006 của Bộtrưởng BTC) Chứng từ ghi sổ
Số : 56 Ngày 31/05/2011
ĐVT : 1000đồng
Chứng từ ghi sổ Trích dẫn Số hiệu tài khoản
Số hiệu ngày chứng từ Nợ Có 1 2 3 4 5 6
120 31/05/2011 Tăng do mua máy photocopy
211 112 14.700.000
cộng trong kỳ 35.000.000
Lũy kế từ đầu năm 254.457.000
Người lập biểu Kế toán trưởng (ký , ghi họ tên) ( ký ,ghi họ tên)
Phòng thương mại và công nghiệp Việt NamNam Mẫu số S02a-DN
Công ty TNHH 1 TV dịch vụ và thương mại TSC (Ban hành theo QĐ số15/2006 Ngày 20/03/2006 của Bộtrưởng BTC)
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 05 năm 2011
Số : 57 ĐVT: 1000đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 120 26/4/2009 Kết chuyển nguồn hình thành TSCĐ 414 411 14.700.000 Cộng trong kỳ 55.000.000
Lũy kế từ đầu năm 234.777.000.000
Ngày31 tháng 05 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng
Sau đó lập Chứng từ ghi sổ, chương trình máy sẽ tự động vào sổ cái tài khoản 211, và Sổ cái tài khoản liên quan.
Phòng thương mại và công nghiệp Việt Nam Mẫu số S02a-DN
Công ty TNHH 1 TV dịch vụ và thương mại TSC (Ban hành theo QĐ số15/2006 Ngày 20/03/2006 của BộtrưởngBTC) Sổ cái Ngày 31 tháng 05 năm 2011 Số hiệu TK : 211 ĐVT: 1000đồng Chứng từ ghi sổ Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng TK TK Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 120 26/4/2012 Mua máy photocopy 112 14.700.000 Cộng trong kỳ 35.000.000
Lũy kế từ đầu năm 254.457.000
Ngày 31 tháng 05 năm 2011
Người lập phiếu Kế toán trưởng
Trường hợp tăng TSCĐ do xây dựng cơ bản hoàn thành : Nếu quyết định phê duyệt quyết toán kinh phí xây dựng cơ bản của Giám đốc công ty TNHH TSC tại thời điểm đưa TSCĐ vào sử dụng thì kế toán ghi tăng nguyên giá tài sản theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
Nợ TK 211 Có TK 241
Đồng thời kết chuyển nguồn vốn tương ứng Nợ TK 414,431, 441 Có Tk 411
Nếu quyết định duyệt quyết toán không thể có đồng thời với thời điểm TSCĐ được đưa vào sử dụng thì kế toán ghi tăng TSCĐ theo giá tạm tính.Sau đó khi có quyết định duyệt quyết toán giá trị công trình, kế toán tiến hành điều chỉnh lại nguyên giá theo giá trị được quyết toán.Ví dụ công trình khu nhà kho tổng hợp lại kết quả đầu tư hoàn thành có giá trị thực hiện tạm tính là 145 triệu đồng.Công trình được đưa vào sử dụng ngày 3/7/2011 khi chưa có Quyết toán giá trị công trình sửa chữa được hoàn thành kế toán quyết toán như sau , Căn cứ vào các chứng từ liên quan trong quá trình nâng cấp như hợp đồng kinh tế , biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình XDCB ….kế toán định khoản theo giá tạm tính :
Nợ TK 211 145.000.000
Có TK 241 145.000.000
Đồng thời kế toán ghi bút toán kết chuyển nguồn : Nợ TK 414 145.000.000
Có TK 411 145.000.000
Ngày 31/7/2011 có quyết định về việc Quyết toán công trình trên với giá thực hiện là 150 triệu , kế toán ghi định khoản sau :
Nợ TK 211 : 5.000.000
Có TK 241 : 5.000.000 Đồng thời ghi:
Nợ TK 414 : 5.000.000
Có TK 4112 : 5.000.000
Các bút toán trên sau khi được ghi vào các Phiếu ghi sổ sẽ được nhập lên các chứng từ ghi sổ.Từ đó máy tính sẽ tự động nhập lên sổ cái và các biểu kế toán liên quan.
2.2.3 Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình tại công TNHH 1 TV dịch vụ và thương mại TSC.
Các nghiệp vụ giảm TSCĐ tại công ty TNHH chủ yếu xuất phát từ việc thanh lý TSCĐ.
Thông thường , những tài sản đã vào hoạt động sản xuất kinh doanh , giá trị của nó được chuyển dịch vào sản phẩm cho đến khi giá trị còn lại của nó bằng không.Những tài sản theo quy định đã đủ thời gian tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh , phòng kế toán có trách nhiệm thông báo cho các phòng, bộ phận chức năng trực tiếp quản lý, khai thác tài sản đó.Các phòng và bộ phận chức năng là người trực tiếp vận hành theo dõi biến động cuat tài sản, khi thấy các tái sản không còn khả năng đáp ứng được mục tiêu sản xuất nữa sẽ làm tờ trình đề nghị thanh lý tài sản cho lãnh đạo cơ quan bao gồm :
- Các tài sản có giá trị bằng 0
- Các tài sản vẫn còn giá trị nhưng không còn phục vụ được cho mục tiêu kinh doanh.
Căn cứ vào tờ trình của phòng ban , bộ phận chức năng .Giám đốc công ty sẽ ra quyết định thành lập Hội đồng thanh lý tài sản cố định bao gồm :
Phòng kế hoạch, phòng kỹ thuật, phòng kế toán tài chính, phòng hành chính.
Phòng kỹ thuật kết hợp với các phòng quản lý trực tiếp xem xét khả năng , năng lực của tài sản , lập biên bản kiểm tra trình Hội đồng thanh lý cùng lãnh đạo công ty.Trên cơ sở biên bản của phòng kỹ thuật, Hội đồng thanh lý họp thông qua danh mục các tài sản cố định xin thanh lý.
Dựa vào biên bản của Hội đồng thanh lý , dựa vào tờ trình của các phòng, bộ phận chức năng trình lãnh đạo những tài sản không còn khả năng đáp ứng yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh.Giám đốc sẽ đưa ra quyết định thanh lý .khi có quyết định thanh lý , kế toán sẽ xóa sổ TSCĐ, Đồng thời phản ánh các khoản thu về sau khi thanh lý.
Cụ thể : ngày 19 tháng 06 năm 2011 , theo đề xuất của phòng hành chính, trên
cơ sở của biên bản họp hội đồng thanh lý , giám đốc công ty đưa ra quyết dịnh thanh lý máy photocopy nhãn hiệu Canon.
Hội đồng thanh lý xác định :
Máy photocopy nhãn hiệu Canon bị hỏng khay mực và lô sấy thông xuyên bị kẹt giấy.
Nguyên giá tài sản cố định náy là : 9.300.000 đồng, giá trị hao mòn là 5.200.000 đồng.Giá trị còn lại là 4.100.000 đồng.nguồn vốn của TSCĐ từ nguồn vốn tự bổ sung.
Ngày 06 tháng 06 năm 2011 , máy photocopy trên được thanh lý cho đại lý vớ gia bán là 850.000 đồng và thu bằng tiền mặt được phản ánh vào biên bản thanh lý do Hội đồng thanh lý lập.
Biên bản họp thanh lý
( V/v : Nhượng bán máy photocopy canon)
Vào hồi 10 giờ ngày 19 tháng 06 năm 2011 , ban thanh lý mở rộng gồm ban thanh lý của công ty và các cán bộ chủ chốt trong phòng ban sau :
1. Đồng chí Đoàn Duy Tiến Giám đốc Trưởng ban 2. Đồng chí Phạm Thị Thu Hằng Thư ký phó ban 3. Đồng chí Nguyễn Minh Đức Phó phòng KD Ủy viên
Đã tiến hành họp về việc nhượng bán máy photocopy hiệu Canon.Nội dung cụ thể :
Năm 2008 , để phục vụ cho nhu cầu quản lý công ty đã mua máy photocopy hiệu Canon bằng nguồn vốn tự có :
Nguyên giá TSCĐ là : 9.300.000 đồng
Đã tính khấu hao đến ngày 1tháng 1 năm 2011 : 5.200.000 đồng Gí trị tài sản tính đến ngày 1 tháng 1 năm 2011 : 4.100.000 đồng Trong khi đó đại lý lại đang có nhu cầu mua sắm và sửa chữa lại.
Nếu công ty đồng ý bán thì đại lý đồng ý mua với giá 850.000 đồng bao gồm cả thuế GTGT.
Các thành viên của cuộc họp đã kiểm tra và rà soát số liệu cụ thể , cân nhắc và đị đến thống nhất chủ trương giải quyết như sau :
Đồng ý với giá nhượng bán máy photocopy hiêu Canon đề nghị với giá 850.000 đồng (Bao gồm cả thuế GTGT).
Giao cho các bộ phận chức năng : Phòng hành chính, phòng kế hoạch vật tư, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, bàn giao theo đúng nguyên tắn nhượng bán TSCĐ.