II. Thực tế công tác kế toán chi phí, sản xuất tại Công ty xây dựng Thanh niên Hà Nội:
3. Phơng pháp hạchtoán chi phí sản xuấ tở Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội:
3.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành công trình xây dựng. Vì vậy việc hạch toán chi phí này chính xác và đầy đủ có ý nghĩa quan trọng trong quản lý chi phí, đồng thời đảm bảo cho tính chính xác giá thành xây dựng.
Do đặc điểm của nghành xây lắp trớc khi tiến hành thi công một công trình hay hạng mục công trình bộ phận kỹ thuật căn cứ vào bản vẽ thiết kế của từng công trình để lập dự toán chi phí nguyên liệu vật liệu cũng nh các khoản mục chi
quan trọng chiếm tỷ lệ rất lớn trong tổng chi phí sản xuất. Việc hạch toán đầy đủ, chính xác, quản lý tốt chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm.
Sau khi đã có định mức chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp cho từng công trình Công ty sẽ tạm ứng cho chủ nhiệm công trình đẻ tự mua và sử dụng. Nguyên liệu vật liệu khi mua về không nhập kho mà xuất thẳng đến chân công trình thi công (Do điều kiện bến bãi hạn chế, các công trình nằm phân tán không gần trụ sở Công ty).
*Khi tạm ứng cho chủ nhiệm công trình kế toán ghi:
Nợ TK 141(1412) (Công trình trờng tiểu học Đại Mỗ): 1.200.000.000 Có TK 111,112: 1.200.000.000
Tại Công ty khoản mục chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp bao gồm:
- Vật liệu xây dựng: Xi măng, sắt thép, cát, sỏi,...
- Nhiên liệu: Than, củi nấu nhựa đờng,...
- Vật liệu kết cấu: Bê tông đúc nhựa đờng...
- Công cụ dụng cụ khác đợc phân bổ một lần và đa vào nh vật liệu phụ: Ván khuôn, quốc, xẻng,...
Để tập hợp chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp kế toán công ty sử dụng TK 621 Và TK này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Quá trình tập hợp chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp đợc diễn ra nh sau: *.Kế toán công trờng căn cứ vào các hoá đơn mua nguyên vật liệu để
lập bảng kê khai hoá đơn chứng từ dịch vụ mua vào( đối với hoá đơn giá trị gia tăng). Trờng hợp hoá đơn trực tiếp kế toán lập bảng kê riêng để khấu trừ thuế 3%.
- Khi công trình hoàn thành dựa vào các bảng kê này kế toán công
trờng lập bảng tổng hợp chi phí của công trờng trong đó có chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp gửi về Công ty.
Biểu số 1:
bảng tổng hợp kê khai hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào năm 2002
Công trình: Trờng tiểu học Đại Mỗ
Chủ nhiệm công trình: Nguyễn Ngọc Tuấn
Nguyên liệu vật liệu trực tiếp
Hoá đơn chứng từ mua vào
Tên, đơn vị ngời bán
Giá mua cha
VAT VAT đầuvào Tổng giá thanh toán KH Số HĐ Ngày HĐ GL/01-B 27614 5/7 Cty Thái Hng 30.164.100 1.508.220 31.672.620 BP/01-B 24090 3/7 C.Hàng VLXD 2.430.000 243.000 2.673.000 EC/01-B 65796 5/7 C.Hàng X.M 10.363.635 1.036.365 11.400.000 ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 429.577.350 27.875.850 457.456.200 Ngày10 tháng 7 năm 2002. Giám đốc Kế toán trởng Chủ nhiệm công trình ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Để lập đợc bảng kê khai hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, kế toán phải căn cứ vào hoá đơn (GTGT) mua hàng.
Biểu số 2:
Hóa đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 2: (Giao cho khách hàng) GL/01 – B Ngày 5 tháng 7 năm 2002.
No 027614
Đơn vị bán hàng: Công ty Thái Hng.
Địa chỉ: P. Giang Sang TP Thái Nguyên. Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 46 00114729 1–
Họ tên ngời mua hàng: Chị Hải
Đơn vị: Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội.
Địa chỉ: 156 Xã Đàn II - Đống Đa Hà Nội– . Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM CK.– MS: 01 00110542 - 1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1 Thép hình kg 7182 4.200 30.164.400
Cộng tiền hàng: 30.164.400
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1.508.220 Tổng cộng tiền thanh toán: 31.672.620
Số tiền viết bằng chữ: Ba mốt triệu sáu trăm bảy hai ngàn sáu trăm hai mơi
đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Biểu số 3:
Bảng tổng hợp kê khai hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào có hóa đơn bán hàng năm 2002
Công trình: Trờng tiểu học Đại Mỗ. Chủ nhiệm công trình: Nguyễn Ngọc Tuấn.
Nguyên liệu vật liệu trực tiếp
Hoá đơn chứng từ mua
Tên đơn vị, ngời bán Mã số thuế Giá mua hànghoá, DV ghi trên hoá đơn
KH Số HĐ NT
AY/01-B 70907 1/7 Nguyễn thị Hiền 0500401415 2.342.000
BN/00- B 29788 1/7 Hoàng Long 0500130215 8.337.100
AY/01-B 71155 2/7 Nguyễn thị Hoa 0500413164 35.290.000
... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 1 45.969.100
Tổng giá trị hàng hoá dịch vụ mua vào: 1 45.969.100
Số tiền thuế GTGT tính khấu trừ (3%): 4.379.07 3
Giá mua cha thuế: 1 44.590.027
Ngày 10 tháng 7 năm 2002. Giám đốc Kế toán trởng Chủ nhiệm công trình (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng kế toán vào bảng tổng hợp kê khai hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào có hoá đơn bán hàng năm 2002.
Biểu số 4:
Hóa đơn bán hàng Mẫusố: 02.GTTT-3LL
Liên 2: (Giao cho khách hàng) AY/ 01- B Ngày 2 tháng 7 năm 2002
No 071155
Đơn vị bán: Nguyễn thị Hoa
Địa chỉ: Hồng Hà- Đan Phợng- Hà Tây. Số tài khoản:
Điện thoại: 034.885.627. MS: 05 0041316 - 4
Tên ngời mua: Chị Hải
Đơn vị: Công ty xây dựng thanh Niên Hà Nội.
Địa chỉ: 156 Xã Đàn II Đống Đa Hà Nội– . Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM. MS: 01 00110542 - 1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2 1 2 3 Gạch máy Cát đen Cát vàng Viên m3 m3 38.450 235 110 600 30.000 47.000 23.070.000 7.050.000 5.170.000 Cộng tiền bán hàng hoá, dịch vụ: 35.290.000
Số tiền viết bằng chữ: ( Ba năm triệu hai trăm chính mơi ngàn đồng chẵn).
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng
Khi hóa đơn mua vật t về kế toán vào bảng kê vật t:
Biểu số 5:
Bảng kê nhập vật t, nLVL
Tháng 7 năm 2002
Nhập tại kho: Công trình trờng tiểu học Đại Mỗ
STT Tên vật t, nguyên
liệu vật liệu Đơn vịtính Số lợng Đơn giá Thành tiền
12 2 3 4 5 Gạch máy Cát đen Cát vàng Đá 1x2 ... Viên m3 m3 m3 ... 38.450 235 110 200 ... 600 30.000 47.000 105.000 .... 23.070.000 7.050.000 5.170.000 21.000.000 ... Cộng 987.487.679 Ngày 2 tháng 7 năm 2002. Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
căn cứ vào bảng kê nhập vật t kế toán vào sổ chi tiết và định khoản: Nợ TK 152: chi tiết từng loại vật t.
Có TK: 331, 111, 112...
Khi có nhu cầu nguyên vật liệu dùng cho thi công công trình, các tổ trởng viết giấy đề nghị lĩnh vật t. Căn cứ vào đó, kế toán đội sẽ viết phiếu xuât kho, chuyển cho thủ kho. Thủ kho xuất theo đúng số lợng ghi trên phiếu.
Biểu số 6:
Công ty xây dựng Thanh Niên Hà Nội
phiếu xuất kho
Ngày 27 tháng 7 năm 2002
Công trình: Trờng tiểu học Đại Mỗ Xuất tại kho: Công trờng tiểu học Đại Mỗ
Ngời nhận: Đội 2
STT Tên vật t Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Cát vàng m3 100 47.000 4.700.000
...
Xuất ngày 27 tháng 7 năm 2002. Chủ nhiệm công trình Ngời nhận Kế toán Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên
Biểu số 7:
công ty xây dựng thanh niên hà nội
bảng kê chi tiết xuất vật liệu cho thi công
Đội xây dựng số 2.
STT Tên công trình Vật liệu đội 2 xuất Tổng số
Tháng 6 Tháng 7 Tháng 8
1 Nhà văn hóa HSSV2 UBND Sơn Tây